Dotazy

• Oprava místní komunikace - DPH

  25. 10. 2024

  Obec provádí opravy místních komunikací a chodníků (zemní práce, asfaltování). Faktury jsou vystaveny s DPH 21 %, neměla by zde být ale PDP ?}

  Je to v pořádku - v tomto případě nejednáte jako osoba povinná k dani. komunikace se Vaší ekonomické činnosti vůbec netýkají - tedy není naplněna podmínka §92a odst. 2 zDPH.

  Takže je správně, že dodavatel fakturuje s DPH 21 %.

• Neuplatnění předkupního práva za úplatu

  25. 10. 2024

  V červnu 2021 prodala obec stavební pozemek. Nyní na parcele stojí základová deska a majitelé se rozhodli takto prodat. Obec má předkupní právo, které se rozhodla za úplatu neuplatnit.
  Majitelé tedy uzavřeli kupní smlouvu s kupujícím, ve které je zastoupena i obec s tím, že kupující uhradí obci jako předkupníkovi úplatu za neuplatnění předkupního práva 589 360,-Kč (cena je podložena znaleckým posudkem).
  Jak mám toto zaúčtovat a jak se chovat z pohledu DPH? Jsme plátci. Děkuji.}

  Za mne je to s DPH 21 % - z pohledu DPH se jedná o poskytnutí služby v podobě zdržení se nějakého jednání (neuplatnění dříve sjednaného práva).

  Zaúčtování - ke dni účinnosti smlouvy:

  MD 311/Dal 649 a Dal 343 (předpokládám, že znalec ocenil jako cenu konečnou včetně DPH - tedy oodanit směrem dolů)

  a inkaso MD 231, odpa např. paragraf 3639, pol. 2329/Dal 311 

  K RS: Předkupní právo neevidujeme jako nehmotný dl. majetek, proto volím položku zbytkovou příjmovou. 

  Poznámka - nezapomeńte vyřadit z podrozvahy, některé obce si zde předkupní práva evidují 

• §92f přenesená daň odvede zákazník

  25. 10. 2024

  Pravidelně měsíčně máme přijatou fakturu od firmy Cetin za zřízení internetu optické sítě pro občany. Jsme plátci DPH. Na faktuře je věta: Daň odvede zákazník dle §92f zákona o DPH .
  Prosím Vás jaká bude ZJ v daňovém přiznání -faktura přijatá a režim přenesení daně . Faktura je ve výši 15.000,-- a je uvedena sazba 0%}

  V Nařízení vlády č. 361/2014 Sb. skutečně mezi plněním zařazenými do PDP najdeme následující plnění (§2 odst. 1 písm. d):

  d) poskytnutí služby elektronických komunikací podle zákona upravujícího elektronické komunikace prostřednictvím přístupu k sítím elektronických komunikací, propojení sítí elektronických komunikací nebo na základě nákupu a prodeje těchto služeb.

  Teď mi jde o to, co u Vás Cetin poskytuje - to je platba za poskytování internetu s tím, že se ale fakturuje na obec, protože obec v tom dále podniká - je poskytovatelem intenetu v obci a inkasuje za to? Protože PDP se aplikuje jen v případě, kdy jako příjemce plnění "jednáte jako osoba povinná k dani (viz §92a). 

  Detailně je to popsáno pro tuto oblast v následující informaci GFŘ - prosím podívejte se na ni, zda tam spadáte a zda PDP režim je u Vás dobře:

  https://financnisprava.gov.cz/assets/cs/prilohy/d-seznam-dani/2017-02-02_Dodatek_k_Informaci_GFR_k_aplikaci_rezimu_prenese.pdf

  Pokud by PDP režim byl na místě (tedy Vy byste byli "podnikateli" protože dále poskytujete jako obec služby v této oblasti), tak s konkrétní ZJ Vám nepomůžeme - to je o nastavení každého účetního programu - musíte si to najít v číselníku. Má to přijít na ř. 10 přiznání, sazba DPH bude 21 % (pokud je to ta vlastní služba  "poskytování internetu) a pokud byste Vy dále byli poskytovatelé internetu, tak s odpočtem DPH (tedy ještě ř. 43) - jen bych se trochu obával, že nebude plný, protože tam může být využití i pro vlastní činnost obce ... - ale to bych musel znát konkrétní situaci.

• Rekonstrukce budovy vrátnice

  25. 10. 2024

  Obec opravuje budovu vrátnice. Původně se jednalo o opravy podlah, výměnu světel, opravy rozvodů vody a topení, výměnu dveří, výmalbu a zároveň zateplení celé budovy. Účtovala jsem opravy na 511 a zateplení budovy jako TZ. Nyní zastupitelé rozhodli o změnách nad rámec smlouvy, spočívajících ve výměně rozvaděče, který byl původně umístěn uvnitř budovy, za čtyři rozvaděče nové umístěné před budovu, dále nainstalování nových radiátorů a rozvodů topení, nových ventilátorů a rozvodů vody (jedná se o rozšíření nad původně umístěné v budově) a zároveň v instalaci nové kuchyňské linky, včetně spotřebičů. Uvažuji o přehodnocení účtování, a vše přeúčtovat z oprav na technické zhodnocení budovy. Mám za to, že již převažuje TZ nad opravami. Souhlasíte s přeúčtováním a mohu i novou linku se spotřebiči zaúčtovat jako TZ? Děkuji za odpověď.}

  Zda budou provedené práce TZ nebo oprava záleží vždy na záměru (může to mj. i podpořit argument pro TZ) a charakteru provedených prací. Nevadí, že se nezměnil účel budovy, změnily se ale technické parametry a rozšířila se i vybavenost a použitelnost. U každého zásahu je vhodné posoudit, zda splňuje podmínky pro TZ. Po posouzení každý výdaj účtujeme buď jako opravu nebo TZ nebo součást ceny TZ jako opravu vyvolanou. Protože se to týká jedné budovy, pojala bych to celé jako její rekonstrukci s tím, že bych zásahy splňující definici považovala za TZ, u oprav bych pak posoudila, zda jsou vyvolané TZ a budou se účtovat do jeho ceny (zde je vždy dobré poradit se i s nějakým technikem) či nikoliv a teprve zbývající práce nesouvisející s TZ bych účtovala jako opravu. Vezmeme-li to jednotlivě:

  - zateplení budovy je TZ,

  - nová podlaha platí, že výměna povrchu je oprava, pokud nenajdeme argument pro to, že je to oprava vyvolaná TZ (např. vyměňujete nejen proto, že je opotřebená, ale musíte jí vyměnit např. proto, že v ní povedou nějaké rozvody) nebo rovnou jako TZ - pokud by se změnily tech.parametry - např. byste jí zateplili nebo izolovali od vlhkosti, jinak oprava (to je asi pravděpodobnější varianta).

  - to samé i výměna světel - pouhá výměna je oprava, TZ by to bylo, kdyby se nějak změnily parametry nebo rozvody k světlům

  - výměna dvěří oprava-neinvestiční - pouhá výměna je oprava, může se změnit i materiál např. ze dřeva plast či naopak, TZ by to bylo, jek kdyby se nějak změnily parametry - např. stavební otvor, prtohlukové, zateplené - pak je argument pro TZ.

  - výmalba, tady to záleží k jakým pracem byla výmalba provedena. Jestli jsou to vyvolané práce k opravě nebo k TZ. 

  - vyměnili a zapojili nové radiátory včetně rozvodů - výměna radiátorů, pokud se nějak zásadně nezměnily jejich parametry, je oprava, pokud jste však topení rozšiřovali a pořizovali nové- např. jiné topné medium, lze to celé brát jako TZ.

  - rozšíření stávajících rozvodů vody viz radiátory, rozhoduje tu především záměr a to, jak byste pro TZ argumentovali - pouhá výměna by byla oprava, dalo by se argumentovat tím, že rozvody rozšiřujete a zároveň opravujete, pak by to mohlo být celé i TZ.

  -nové spotřebiče a kuchyňská linka - pokud tam linka se spotřebiči byla a nevedli jste jí jako samostatný majetek, ale jako součást budovy je výměna opravou, ale o tom, zda je linka brána jako součást budovy či jako samostatná věc, rozhoduje účel budovy. Na vrátnici bych to spíš viděla jako samostatnou věc, ale nevím, na co všechno ho používáte, mohli byste třeba najít i argument pro to, že je linka se spotřebiči nezbytná pro splnění jeho účelu, ale myslím si, že spíš ne a měla by být samostatným majetkem (podle ceny buď účet 028 nebo 022).

• půjčka z SFŽP

  24. 10. 2024

  Obdrželi jsme rozhodnutí ministra o poskytnutí zvýhodněné půjčky na výstavbu kanalizace. Jde o 20% z celkových způsobilých výdajů. Celkové výdaje ještě nejsou známé, teprve proběhne výběrové řízení. Nicméně maximální výše půjčky už je daná. Účtuji tento příslib na podrozvaze?
  Pokud ano, prosím jak.}

  Předpokládám, že se jedná o návratnou finanční výpomoc, kterou lze poskytnout jen z veřejných rozpočtů (VR). Když přijímáte půjčku nebo úvěr, je to vždy financování. O smlouvě jako takové se neúčtuje ani na podrozvaze. Účtuje se pouze čerpání půjčky, úvěru. 

  Při čerpání půjčky použijete položku 8113 nebo 8123 a při splátce položku 8114 nebo 8124 a účet 378 nebo 459. Záleží zda půjčka je splatná do 1 roku nebo nad 1 rok. 

• Příspěvková organizace - DPH

  24. 10. 2024

  Obec je zřizovatelem PO Vodovod a kanalizace, nyní bude provádět TZ na čistíčce, obec má za to , že by investovat měla PO , aby si mohla uplatnit DPH? Pokud by proplácela faktury obec, a potom předala PO nemohla by si uplatnit DPH. Obec i PO jsou plátci DPH, výběr za vodné a stočné je u PO.}

  Určitě s Vámi souhlasím - pokud zde provádí ekonomickou činnost příspěvková organizace, nikoliv obec a majetek je svěřen příspěvkové organizaci, je potřeba ve vztahu k odpočtům daně, aby investice a opravy prováděla příspěvková organizace. Můžete jí pomáhat třeba tím, že pomůžete s financováním (poskytování příspěvků ...) - ale určitě ať to dělají oni. U Vás by byl problém s odpočtem DPH.

• Přeúčtování nákladů mezi hospodářskou činností města a P.O.

  24. 10. 2024

  Dobrý den,
  příspěvková organizace zřízená naším městem má nově zajišťovat úklid společných prostor bytových domů, které jsou předmětem hospodářské činnosti města - správy bytů. Hospodářská činnost je od hlavní činnosti oddělena v účetnictví analyticky, vede oddělený bankovní účet i pokladnu, vše pod stejným IČ, tedy pod IČ města. Při ročním vyúčtování nákladů nájemníkům bude nutné vyčíslit i náklady na úklid společných prostor. Jak bychom měli správně nastavit vztah s příspěvkovou organizací, která bude úklid provádět v rámci své hlavní činnosti, která je hrazena z neinvestičního příspěvku zřizovatele? Je možné, aby příspěvková organizace zřízená městem, jejíž hlavní činnost je financovaná z rozpočtu města, fakturovala provedené práce pro město, resp. jeho hospodářskou činnost? Nebude pak činnost příspěvkové organizace financována městem dvakrát? Pokud ne, jakým jiným způsobem dostat náklady na úklid do vyúčtování nájemníkům?}

  Již jsem se s tímto setkal a za mne smysluplnou cestou je to, že příspěvková organizace za tyto úklidy fakturuje (tedy tato činnost není financována příspěvkem, ale klasicky od PO nakupována jako služba - tedy o fakturovanou částku je příspěvek ponížen  -tedy tím se zabrání duplicitě).

  Vím, že řadě lidí se to nebude líbit (s tím, že budou říkat, že PO nemůže fakturovat zřizovateli) - jenže jak to jinak zadávat do vyúčtovacích programů na sledování služeb u nájmů, to již neřeknou. Vyčleňovat tam část příspěvku s tím, že by se například vyúčtovávaly konkrétní náklady v daném měsíci - to z praktických důvodů není dle mého názoru moc reálné. 

• Vrácení dotace dle výzvy §14 Zák 218/2000

  24. 10. 2024

  Obec obdržela výzvu dle §14 Zák 218/2000 Sb. k vrácení finančních prostředků z Fondu soudržnosti. Porušili jsme termín podání kolaudace při budování kanalizace a ČOV v obci.
  Domnívám se, že bych měla zaúčtovat: 672/347 jako předpis vratky dotace s datem doručení vývy k vrácení a následně u platby pak 347/231 par.2321 pol. 5904. Položkou jsi nejsem jista, a také nevím, zda se musí uvádět ÚZ, který jsme používali po celou dobu účtování při stavbě kanalizace.}

  V případě, že se jedná o výzvu podle § 14 zákona č. 218/2000 Sb., tak rozpočtovou skladbu volíte dobře a zároveň uvedete ÚZ.

  Nepíšete, zda máte dotaci vyúčtovanou nebo ne a zda máte majetek už zařazený. Jsou dva možné postupy, co s tím dál:

  a) Podle účetních předpisů, když je majetek již zařazen, nemáme měnit výši dotaci na kartě a rozpouštět dotaci z původní výše - a nechat jí i účetně na účtu 403 v původní výši. Vratka bude zápisem 374/231.

  Dále snížíte dohadnou položku zápisem 388 minus MD/ 403 minus D o výši vratky a zároveň rozdíl rovnou zúčtujte zápisem 672 MD / 403 D – tím nebudete hýbat s výši účtu 403 a zároveň o vratku na základě výzvy rovnou správně snížíte účet 672 jako při rozdílu od dohady.

  Jinak obecně předepisujete výzvu rovnou 672 MD/ 347 D, ale když dotace ještě není vypořádaná, postupujte viz výše.

  Vyúčtování pak bude klasicky 346/388, 374/346.

  b) V případě významnějších vratek je vhodné zvážit odchylku od metody, kdy byste vratku účtovali opět 374/231 a v její výši byste zkorigovali dohadu 388 minus MD/ 403 minus D, ale upravili byste o vratku i výši dotaci na kartě majetku (tedy postup dle bodu a), jen byste neúčtovali zápis 672 MD/ 403 D). Zápis vypořádání by pak byl opět 346/388 a 374/346 ve výši dotace po vratce.

  Ale pozor - účet 403 má vazbu na majetek, když o vratku korigujete účet 403, musíte opravit výši dotace i na kartě majetku, jinak by nebyla zajištěna rovnost - registr majetku je podružná účetní evidence pro majetkové účty, pro účty oprávek i pro účet 403, takže musí být rovnost, což by v případě Vašeho postupu nebyla (kdybyte zkorigovala účet 403 účetně a v registru majetku nechala původní výši dotace). 

  Nečekáme až na vypořádání - hned při vratce řešíme, zda o ní zkorigujeme účet 403 (odchylka dle bodu b) či nikoliv.

  Jediná další varianta, která nás napadá je, že by k vratce došlo před vyúčtováním dotace a zároveň nebyl ještě zařazen majetek. Pak se jen sníží dohada a vrátí se z účtu zálohy (374, 472).

  Ještě doplňuji info k UZ - je to část materiálu z přednášky k RS roku 2024, kopírování: 

   

  Přínosná je metodika MF k účelovým znakům (UZ) z roku 2022

  Pozn. Níže uvedené se týká tzv. „státních“ UZ, které jsou v číselníku na www.mfcr.cz.

  U příjmů se UZ dává k účelovým transferům u položek 4X1X (třetí pozice číslice 1 = transfery z ústředí), k položkám půjček 8113 a 8123 a k položce 4240. UZ se nedává k položkám finančního vypořádání 222X s výjimkami (nejčastěji s výjimkou průtokových transferů, viz níže).

  U výdajů se UZ značí k položkám výdajů, na které je účelový transfer určen, ale jen do výše příjmů značených UZ; sledujeme i meziročně, v jednom roce shoda příjmů s UZ a výdajů s UZ být nemusí.

  Dále se dává UZ k položce 5364 a k položce 5904. UZ u vratek z finančního vypořádání se značí k účelovým transferům ze státního rozpočtu, a to i v případech, kde kraj vystupuje jako zprostředkovatel, ale k účelovým transferům, kde kraj v samostatné působnosti transfery např. přerozděluje, se UZ nedává (dále příklad na obědy do škol). Dále dává obec UZ v případě vratky účelových transferů od příspěvkových organizací, kde je obec zprostředkovatel, zde je výjimka, obec vratku dotace od PO přijme na položku 2229 s UZ a pošle ji poskytovateli s položkou 5364 s UZ nebo 5904 s UZ. 

• Dotace-KHK-hasiči

  24. 10. 2024

  V letošním roce jsme podávali žádost o účelovou investiční dotaci, která byla schválená a z KHK přišla smlouva, kterou schválí ZO a následně s podpisem zašleme zpět. Mám ukotvit na podrozvahu již teď nebo po oboustranných podpisem?. Jedná se o prostředky do hasičské zbojnice a poptávají se jako celek. Např. Pračka za 30 tis, Sušička za 14 tis., Sušící skříň za 75 tis., Vana za 9 tis a ostatní za 25 tis. Udělám si rozpočtové opatření, protože nemáme dostatek fin. prostředků na §, ale trošku jsem se zamotala do účtování. Zda mám věci účtovat do majetku po jednom nebo jako soubor.}

  Smlouva platí až, když je oboustranně podepsaná, takže na podrozvahu zaúčtujte, až když bude mít oba podpisy.

  Co se týká vedení souboru nebo po jednotlivých položkách. Píšete o investiční dotaci. V tom případě by jedna položka měla být vyšší než 40 tis. Kč. Vámi jednotlivě vypsané položky, kromě sušící skříně tuto podmínku nesplňují. Z důvodu investiční dotace byste měla soubory vytvořit. Vypadá to asi na nějakou prádelnu. Se souborem jako takovým jsou problémy, musí se zvolit pravidla pro vyřazování a dále je někdy těžké rozhodování o tom, co vlastně ještě bude k souboru patřit a co ne. Soubor by se účtoval na pol. 6122 a účet 022. Zároveň musí byt na kartě vypsány všechny části souboru včetně ocenění.

  Napadá mě, jestli tím, že není smlouva podepsaná, zda by se dotace nedala třeba částečně změnit na neinvestiční. Jednotlivé položky tomu trochu napovídají a byly by vhodnější pro evidenci jednotlivě než soubor (některé mají charakter samostatných věcí, spíše než že jsou nedílnou součástí souboru). Pokud byste účtovali o evidenci jednotlivých zařízení a jejich výše bude v ocenění jedné položky do 40 tis. Kč tak se jedná o neinvestici, pol. 5137 a účet 028. Kraji moc nevadí, většinou, když se nejedná o investici, na toto je potřeba při žádostech pamatovat, lepší předem vyjasnit, než se pak dohadovat o splnění podmínek smluv. 

• DSO jak s plátcovstvím DPH

  24. 10. 2024

  Dobrý den, ráda bych se zeptala, zda DSO se stává plátcem DPH pokud je jedna z členských obcí plátcem DPH.}

  To, zda je některá z členských obcí plátcem DPH vůbec nesouvisí s plátcovstvím DSO.  Takže je úplně normální, že členské obce (či některá z nich) jsou plátcem, ale DSO plátcem není. Ale také třeba i naopak - DSO je plátcem DPH, ale členská obec není.

• Naučná (historická) stezka

  23. 10. 2024

  Prosím o radu zda je správné zařazení na paragraf 3742 vybudování naučné stezky po historických zajímavostech v centru obce. V rámci stezky dojde k jejímu vybudování včetně informačních tabulí.}

  Paragraf 3742 je pro naučnou stezku odpovídající. Položky pak v rozpisu (asi máte jako závazný ukazatel odpa) volte podle druhu výdaje - bude, odhaduji, převažovat stavební část na pol. 6121 (účet 021). I informační tabule mohou být drobnou stavbou, když jsou umístěny pevně a trvale. Nějaké přemístitelné samostatné věci tam asi vznikat nebudou... 

• Doprava

  23. 10. 2024

  Chtěli bychom poskytovat novou službu pro občany - dopravu. Jednalo by se o službu nejen pro místní, ale mohl by si ji objednat i "cizí" občan. Daňový poradce mi potvrdil, že na tuto činnost musíme mít živnostenské oprávnění, DPH 21 % budeme odvádět vždy, to je také jasné. Nevím ale, jestli se bude jednat o hospodářskou činnost nebo... v dotazech jsem našla i termín doprava v rámci hlavní činnosti. Můžete mi poradit, jak to máme posuzovat?}

  Nejprve k sazbě DPH - když by to byla hromadná přeprava osob, tak by byla sazba daně 12 %.

  Hromadnou přeoravou osob se rozumí pro účely ZDPH (citace ze zákona):

  Hromadnou dopravou osob se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí přeprava osob po stanovených trasách, kdy cestující nastupují a vystupují na předem určených zastávkách nebo místech podle předem stanovených jízdních řádů schválených podle zákona č. 266/1994 Sb., o dráhách, ve znění pozdějších předpisů, nebo zákona č. 114/1995 Sb., o vnitrozemské plavbě, ve znění pozdějších předpisů, a přeprava osob, která je linkovou osobní dopravou nebo příležitostnou osobní silniční dopravou podle zákona č. 111/1994 Sb., o silniční dopravě, ve znění pozdějších předpisů.

  Asi tu službu budete organizovat jinak - třeba ve smyslu přepravy starých osob osobním vozidlem na zavolání... .- potom souhlas se sazbou daně ve výši 21%.

  Otázka živnostenského oprávnění - je to otázka spíše na právníky. Z našeho pohledu se zde objevuje jeden základní filosofický problém - totiž živnostenský list je potřeba k podnikání. No a jedním z definičních znaků podnikání je cíl "dosahování zisku". Předpokládám, že tomu tak ale u Vás není - že se u Vás jedná o neziskovou službu pro Vaše občany. Já se domnívám, že za těchto okolností živnostenský list nepotřebujete, neboť nesplníte definiční znak podnikání. Nicméně chápu určité rozpaky v této oblasti, neboť obdržení živnostenského listu je zároveň v řadě případů potvrzením profesní způsobilosti činnost provozovat (tedy potýkáme se s určitou "dírou" v předpisech). Jak jsem ale uvedl - pokud cíl bude neziskový, není dle mého názoru živnostenské oprávnění potřeba.

  A jen poznámka - pokud byste došli k tomu, že ŽL potřebujete, tak jsem k tomu našel nějaký odkaz (o jakou konkrétní živnost by se jednalo):

  https://www.profi-kancelar.cz/jak-ziskat-zivnostensky-list/zivnost-autodoprava-podminky/

• Společné prostory za elektřinu

  23. 10. 2024

  Dobrý den,
  chtěla jsem se zeptat, jestli účtuji správně za příjem za spotřebu elektřiny ve společných prostorách v bytovém domě (sociální byty) dle vystavené konečné faktury za odběrné místo (společné prostory) a za období 9/2023 do 9/2024.
  Žádnou zálohu od nájemníků nevybírám. Jsme obec, která je plátcem DPH.
  Vybírám od nájemníků rovnou platbu poměrnou částí dle počtu bytů a délky nájemného vztahu: 231 0100 par.3613/pol.2324/602 0300
  nebo mám účtovat nákladový účet 502 0300 mínusem MD.}

  Předpokládám, že v tomto případně neuplatňujete odpočet (což je správně), takže dále řeším způsob přeúčtování mimo DPH.

  Pokud budete příjem účtovat jako výnos na účet 602, necháte proti tomu spotřebu v nákladech, pak při meziročním vyúčtování se má správně účtovat vždy k 31.12. dohada spotřeby 502/389 a 388/602 v odhadnuté výši. Tak jen na toto pamatovat. 

  V případě, že zvolíte rozvahové přeúčtování, pak snížíte náklad, přeúčtujete to jako pohledávku, tzn. zápis 502 minus MD/ 311 MD, v tomto případě účtujete mimo náklady a výnosy a dohady tedy neřešíte.

  Můžete si účetní postup vybrat, jen je vhodné dodržovat zvolenou metodu. U plátců DPH může výsledkové přeúčtování (první varianta) zlepšovat koeficient, to jediné můžete zvážit, jestli by Vám to k něčemu bylo.

  Příjmovou položku volte 2111, odpa 3612 - jsou to nebytové (společné) prostory, ale v bytovém domě, takže v logice součásti bytových prostor. 

• Dar potravinová banka

  23. 10. 2024

  Obec spolupracuje na základě smlouvy o potravinové pomoci s potravinovou bankou tak, že potravinová banka přiveze potraviny na obec, odkud jsou dále distribuovány potřebným občanům. Pololetně nám potravinová banka vydá potvrzení o poskytnutí daru v souladu s par. 20 odst. 8 zák. č. 586/1992, kde je stanoveno množství a hodnota daru. Jak prosím správně proúčtovat tento dar. K žádným platbám nedochází, jde jen o účetní zachycení případu. Děkuji}

  V podstatě můžete hodnotu daru jen proúčtovat zápisem 501 MD/ 649 D. Mohlo by se to zachycovat průběžně jako zásoby, ale předpokládám, že je to bezprostředně předáváno občanům.

  Respektive, když to není dar obci, ale distribuujete to dále jako dar občanům, byl by přesnější zkrácený zápis 543 MD/ 649 D. 

• Vrubopis

  23. 10. 2024

  Prosím o radu, během roku dodáváme dřevní hmotu firmě. Ta nám posílá vystavenou fakturu zákazníkem - daňový doklad. Do svého účetnictví si vystavím svoji fakturu a jejich k ní přiložím. Nyní mi došly dva opravné daňové doklady - vrubopisy, kde je uvedeno, že se jedná o dva bonusy za 3 Q. 2024. ( DUZP je 22.10.2024 ). Bez udání k jaké faktuře se to váže. Můžu si do svého účetnictví vystavit faktury a dát je do kontrolního hlášení za říjen?}

  Reálně vzato - ono Vám asi nic jiného nezbude. Pokud se na to budeme dívat optikou Zákona o DPH, tak by to měla být "oprava" podle §42 - tedy nastala něaká skutečnost, která vedla ke změně základu daně a tato skutečnost nastala po DUZP (viz §42 odst. 1 písm. f). Takže ve smlouvě o dodávkách dřeva byste měli mít nějakou podmínku, že když nastane určitá skutečnost (tady nevím jaká - možná třeba komulativní objem dodávek za určitou skupinu dodavatelů - s tím jsem se již setkal), tak máte nárok na ... (třeba dodatečné navýšení ceny o 1 %).

  Přitom jste v situaci, že zvyšujete svůj daňový odvod - tedy mělo by to být okamžikem zjištění této skutečnosti - takže nevylučuji (jeví se mi to dokonce jako pravděpodobné), že je to věc zjistitelná třeba právě dne 22.10,. a DUZP na opravném dokladě je tak v pořádku a tím i přiznání tohoto případu do období říjen. Teď k náležitostem  opravného dokladu - číslo původního dokladu, který je opravován je povinnou náležitostí podle §45 odst. 1. písm. e). Nicméně odstavec 4 k tomu ještě uvádí následující:

  (4) Pokud se oprava základu daně nebo oprava výše daně týká více zdanitelných plnění, ke kterým byly vystaveny samostatné daňové doklady, mohou být údaje, které jsou společné pro všechny opravy, uvedeny na opravném daňovém dokladu pouze jednou. V případě, že na opravném daňovém dokladu nejsou uvedena evidenční čísla původních daňových dokladů, musí být na opravném daňovém dokladu ve vazbě na původní uskutečněná zdanitelná plnění uvedeno takové vymezení těchto plnění, aby souvislost mezi původním a opraveným zdanitelným plněním byla jednoznačně určitelná. Dále plátce na opravném daňovém dokladu uvede souhrnně rozdíly mezi opravenými a původními základy daně a tomu odpovídající částky daně za veškerá opravovaná zdanitelná plnění.

  Takže když nebudou čísla dokladů, mám stejně nějak doklad provázat - alespoň nějakým propočtem (například objem dodávek za období od ,,,,,,,,,do ......ve výši......... Kč a k tomu bonus dle bodu ....... Smlouvy - například 1%). Pokud vypíši jaké doklady to původně byly, je to jen dobře.  Když by k tomu byla alespoň jako příloha tabulka se seznamem dokladů, kterých se to týká - také super řešení.

  Ale sám dobře vím, že se toto v praxi u dodatečných slev a bonusá nedodržuje (jako náležitost opravných dokladů), neboť je často se ty bonusy váží k desítkám či stovkám případů.