Dotazy

• DPPO 2024

  13. 03. 2025

  V roce 2024 jsem zaúčtovala daň z příjmu 591/341 - rovnou vypočtenou nikoli odhad, v roce 2025 jsem chtěla už jen vyplnit přiznání a proúčtovat 341/682 a přes rozpočtovou skladbu 231 1122/231 5365 6399....ale problém je, že jsem zjistila, že při výpočtu jsem počítala s 19% daní a ne 21%....takže situace je taková, že na v roce 2024 jsem účtovala 591/341 částka 1.305.680,- a měla to být 1 443 120,- poradíte mi prosím jak to teď opravit?}

  Doúčtujte jenom rozdíl ve výši 137.440,-- Kč zápisem 595 MD/ 682 D.

  a zaúčtovanou daň zúčtujte zápisy 341 MD/ 384 D 1.305.680,-- Kč a 384 MD/ 682 D 1.305.680,-- Kč. V roce 2025 však stačí již jen zaúčtovat 341/682 ve výši 1.305.680,-  - ta 384 je už zbytečná, to se správně účtuje do předchozího roku. 

  A k tomu klasicky proúčtování přes RS 231 MD pol. 1122/ 231 D odpa 6399 pol. 5365.

  Pro příště je lepší účtovat pouze o předpokladu daně zápisem 591 MD /384 D.

• Dohoda o navýšení členského podílu

  13. 03. 2025

  Obec uzavřela se svazkem obcí dohodu o navýšení členského investičního podílu. Svazku jsme předali k 1.1.2025 do jejich majetku vodárenské zařízení v pořizovací ceně 2,555.372,- Kč-. Oprávky k 31.12.2024 byly 1,678.579,- Kč a zůstatková cena k 31.12.2024 je 876.793,- Kč. Jak to mám prosím u sebe zaúčtovat? Dále se chci zeptat, zda mám na podrozvaze navýšit o částku 2,555.372,- Kč členský investiční podíl u svazku obcí? A dále ještě ohledně DPH - fikce úplaty u bezúplatného dodání zboží - platí od nového roku. Když jsme plátce DPH od roku 2010 a majetek se pořizoval někdy kolem roku 1998, tak nás se toto asi netýká, protože jsme si tenkrát zřejmě neuplatnily DPH. Děkuji.}

  Jedná se o bezúplatný převod mezi obcí a DSO, tedy mezi vybranými účetními jednotkami (VÚJ), kdy podle zákona o obcích mají převzít Vaše ocenění, PC, ZC, včetně oprávek. Účetní zápis by byl 081 MD - oprávky, 401 MD - zůstatková cena / 021 D - pořizovací cena.

  Na 909 máte mít evidován majetek vložený do DSO, který zůstává ve vlastnictví obce. Takže pokud nadále zůstává vodárenské zařízení ve vašem majetku, měla byste účtovat o vloženém majetku do DSO v pořizovací ceně na účtu 909.

  To DPH u fikcí dodání je obecný princip, který platí dlouhodobě. Od 1. 1. 2025 se zde nic nezměnilo - jedinou změnou jsou pravidla pro určení základu daně. Co e potřeba zdůraznit  - stále platilo, platí a bude platit - fikce dodání ve vztahu k DPH se řeší pouze pro situace, kdy u příslušného majetku, nebo jeho části byl uplatněn odpočet DPH. Pokud u daného majetku odpočet DPH nebyl uplatněn, fikce dodání v případě vkladu DSO nemůže nastat.

• Návrh na vklad účtování

  13. 03. 2025

  Mohu se zeptat kam účtovat na jaký paragraf a položku návrh na vklad poplatek 2000 Kč, normálně platí obec na KÚ při podání. Účet 538/300 vím. Jen pro ujištění}

  Záleží čeho ten poplatek za návrh na vklad týká, zda pořízení majetku, prodeje majetku nebo nějakého bezúplatného převodu, zda nabytí majetek oceňujete pořizovací cenou nebo reprodukční pořizovací cenou. V případě ocenění pořizovací cenou vstupuje jako vedlejší pořizovací náklad. Při ocenění RPC se platí z provozních prostředků, pol. 5362 a účet 538, par. např. 3639, určila bych ho podle toho čeho se týká. 

  Pokud pořizujete majetek, např. na základě KS, tak by se jednalo o vedlejší pořizovací náklad a měl by vstupovat do pořizovací ceny majetku, pol. 6121 (popř. 6130) a účet 042 (zápis 042 MD / 231 D + RS).

  U směny, pokud oceňujete pořizovací cenou je přesnější náklad na vklad do KN rozdělit a ve výši jedné poloviny jej účtovat na účet 538 s pol. 5362 (ve vztahu k vyřazovanému pozemku) a druhou polovinu zaúčtovat jako vedlejší pořizovací náklad pořizovaného majetku, účet 042 a pol. 6121 (popř. 6130). Při ocenění RPC se jedná o provozní náklad, pol. 5362 a účet 538.

  Při prodeji majetku se poplatek za návrh na vklad účtuje z provozních prostředků, pol. 5362 a účet 538.

  U darů či bezúplatných převodů postupujeme obdobně. Záleží zda oceňujete PC nebo RPC a zda je druhá stana VÚJ nebo ne. Pokud by byla VÚJ, přebíráte její ocenění a poplatek za návrh na vklad je provozní náklad, pol. 5362 a účet 538. 

• školení uvolněných zastupitelů

  13. 03. 2025

  Dobrý den, prosím je možno proplatit uvolněnému místostarostovi a uvolněnému starostovi školení katastr nemovitostí v ceně 6.500,-Kč?
  Kdo schvaluje a do jaké výše?}

  Pokud obec umožní svým zastupitelům vzdělávání např. formou účasti na seminářích a kurzech, lze takový výdaj považovat za výdaj účelně vynaložený ve smyslu § 38 odst. 1 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích (obecní zřízení), v platném znění.

  O účasti zastupitele na školení, resp. o úhradě »školného« z prostředků obce, by striktně vzato měla rozhodovat rada obce, protože svou podstatou jde o výdaj týkající se samostatné působnosti, a jelikož není nikde stanoveno jinak, lze jej podřadit pod tzv. zbytkovou pravomoc rady obce podle § 102 odst. 3 zákona o obcích. Tam kde není RO, tak starosta. 

  Výjimka je, pokud by se to podřadilo pod § 80 odst. 1 písm. c):

  "příspěvek na podporu vzdělávání v souvislosti s výkonem funkce člena zastupitelstva obce".

  Tam by to pak podléhalo schválení v ZO.

  Jaký postup zvolit - jako náklad obce či příspěvek, je ve výsledku na vás, cituji vám k tomu metodiku MV č. 5.6 k odměňování zastupitelů:

  "Příspěvek na podporu vzdělávání v souvislosti s výkonem funkce člena
  zastupitelstva obce
  Příspěvek na podporu vzdělávání lze poskytnout na vzdělávací kurzy,
  školení či semináře související s výkonem funkce člena zastupitelstva obce
  např. jazykové kurzy a další vzdělávání. Mimo tento příspěvek lze rovněž vyslat
  člena zastupitelstva obce na školení či kurz hrazený běžně z rozpočtu obce."

• Převod z rezervního fondu PO

  12. 03. 2025

  Dobrý den, zřizovatel chce k budově školky, která je v majetku města, vybudovat terasu. Příspěvková organizace má na toto technické zhodnocení finance v rezervním fondu. Je možné nařídit příspěvkové organizaci odvod z rezervního fondu do rozpočtu města? Pokud ano, prosím o radu s účetním i rozpočtovým zaúčtováním. Děkuji.}

  Přímo to nejde - pokud chcete být v souladu s předpisy, musíte na to tak trochu oklikou..

  Legální postup je, že prvotně bude rozhodnuto, že příspěvková organizuace posílí fond investic z rezervního fondu (rozhodnutí Rady Města jako zřizovatele).

  Dále dojde k nařízení odvodu z fondu investic:

  - u PO zaúčtovat

    MD 401/Dal 349

  a dále platba MD 349/Dal 241 a MD 416/Dal 401

  - u zřizovatele

     MD 348/Dal 401

  a dále platba MD 231/Dal 348 - § 3111, pol. 2122

• Majetek

  12. 03. 2025

  Prosím o radu - zařazení majetku. V roce 2024 obec rekonstruovala most, který byl dokončen 10.12.2024.Dala jsem k 31.12.2024 do nedokončeného majetku v celkové částce 7.200 000,-(v částce i dotace JMK 750.000,-) Kolaudační rozhodnutí 13.1.2025 nabylo právní moci 29.1.2025.Ale pak se ke mě ještě dostala fa za stavební dozor dne 24.1.2025(DUZP 21.1.25) .Tato faktura v částce 312.180,- byla uhrazena 3.2.2025.K datu kolaudace dám most do majetku jako technické zhodnocení v částce 7.200 000,- a teď nevím jestli k tomu můžu přičíst i tu fa za stavební dozor nebo až k 3.2.zařadím na kartu majetku už jen jako změnu ceny. Nejsem na obci dlouho a nerada bych udělala nějakou chybu. Děkuji}

  Stavební dozor věcně patří do ceny TZ. Když není k datu zařazení vyfakturován, ale plnění bylo poskytnuto v době pořizování majetku, účtuje se dohada 042/389 - tento zápis slouží obecně k zobrazení nevyfakturovaných plnění do ceny majetku při jeho zařazení. Následná faktura se pak zaúčtuje již jen 389/321.

  Ve vašem případě je to ale zbytečné. Faktura za dozor přišla dříve, než nabylo právní moci kolaudační rozhodnutí. Takže do ledna fakturu předepíšete 042/321, TZ zařadíte 29.1.2025 v celkové ceně včetně faktury za dozor. V únoru zaúčtujete úhradu faktury 321/231.

  Investiční dotace nesnižuje vstupní cenu majetku, patří na účet 403 - při zařazení majetku se má zaúčtovat dohada 388/403, jestli ještě není vyúčtovaná a dotace se má zadat na kartu majetku, aby se mohla začít rozpouštět do výnosů.

• Přefakturace energií s vazbou na DPH

  12. 03. 2025

  Město staví dům se zvláštním režimem (DZR) – pro město jde o činnost v rámci výkonu veřejné správy (fakturace mimo režim přenosu, neuplatňujeme DPH). Na stavbě město vybudovalo staveništní rozvaděč NN a celou jeho spotřebu budeme přefakturovávat dodavateli. Naštěstí se podařilo domluvit systém řádných vyúčtování bez záloh (po přečtení obdobných dotazů budeme účtovat rozvahově s využitím účtu 377 a 311).
  Přefakturaci energií považujeme za samostatné dodání/plnění, tj. odpočet DPH na vstupu a odvod DPH na výstupu. Pro město půjde u obou případů o vzájemně daňově neutrální operace a dodavatel si bude moct uplatnit DPH – nebude poškozen.
  Náš dotaz: Půjde opravdu u té přefakturace energií o samostatné dodání? Nákup/přefakturace energií nesouvisí s žádnou ekonomickou činností, proto máme obavy, aby nám případná kontrola FÚ navržený odpočet u města na vstupu zpětně uznala.
  Je DÚZP na faktuře na výstupu nějak omezeno? Předpokládáme, že můžeme použít nejdříve DÚZP faktury na vstupu, ale klidně i pozdější v dalším měsíci, kdy budeme fakturu na výstupu držet a vystavovat.
  Děkujeme}

  Neprvě poznámku k té výstavbě DZR - samotné provozování DZR je beze sporu ekonomickou činností (byť od daně osvobozenou podle §59 - pokud je to registrovná služba). Předpokládám ale, že je to tak, že tuto ekonomickou činnost tam neprovádí město, ale například příspěvková organizace, které je majetek vypůjčen či svěřen - potom souhlasím s tím, že nejednáte jako osoba povinná k dani, neboť u Vás nejsou naplněny obecné charakteristiky ekonomické činnosti  (nehovořil bych o výkonu veřejné správy v pravém slova smyslu).

  Přeúčtování energií na dodavatele stavby je za mne beze sporu samostatným plněním (to nesouvisí s tím, že byste objekt vypůjčovali ...) - je to vztah k úplně jinému subjektu než bude budoucí provozovatel. Vlastní přeprodej dané energie je již potenciálně ekonomickou činností sám o sobě. FU je podle mne povinen odpočet akceptovat.

  Pokud se týká DUZP - tam je nyní legislativa pro Vás příznivější - je to dodání elektrické energie a DUZP vzniká podle §21 odst. 4 písm. b) ZDPH dnem vyhotovaní dokaldu o vyúčtování. Nevidím tedy problém v tom, že například teď v březnu vystavíte doklad na stavební firmu za období únor 2024 - únor 2025 s DUZP 10. 3. 2025 (byť budete mít na vstupu třeba již 8 faktur).  Pokud by ty faktury na vstupu byly již z 2023, tak tam bych viděl určitý konflikt s ustanovením §21 odst. 8 (ale to doufám tak není).

• Kuchyň 022 - jak rozpočítat práci do souboru věcí

  12. 03. 2025

  Budu zařazovat kuchyň a bar. (investiční dotace-kuchyň není součástí budovy kulturního domu) Aby mohla být napojena nová kuchyň, bylo potřeba udělat v části kuchyně novou vodoinstalaci (nové umístění myčky a výměnu starých trubek vody).
  1) Mám práci, která se týká rozvodů vody, rozpočítat jen na dřez, vodovodní baterii bojler a myčku nebo je potřeba tuto práci rozpočítat i na všechny kuchyňské skříňky?
  Klasifikace: 31.02.10 kuchyňský nábytek a délku účetních odpisů může být 15let?
  
  Majetek bude zařazen (zvlášť na kuchyň 022 a bar 022) jako soubory(s rozpisem: skříněk ,spotřebičů,..) Následně je zažádáno o dotaci na tento majetek čekáme na podpis.
  2) Protože majetek bude již zařazen a dotace bude přiznaná jiný měsíc - až později. Přiznaná dotace se na karty majetku zařadí až v měsíci přiznání dotace? (nebo až přijde na účet?)
  
  3) Dobropis na drobný dlouhodobý majetek(tiskárna) pořízený v jiném roce zaúčtuji:
  321/649
  231-2324/321 (a paragraf, kterého se týká 6171)
  vyřazení: 088/028 a 999/902
  
  Moc Vám děkuji}

  1. Jestli to dobře chápu, v budově KD se vyměnila původní kuchyň za novou s tím, že je evidována jako samostatná věc. Mělo by tedy dojít k vyřazení staré kuchyně a zařazení nové na účet 022 (cena nad 40 tis. Kč).

  Rozvody bych neúčtovala do ceny kuchyně, mohou být součástí stavby, tzn. TZ budovy a tím vám odpadne starost s rozpočítáváním. 

  S klasifikací souhlas.

  Kuchyňskou linku nemusíte zařazovat jako soubor věcí, to je vcelku zbytečné, plní funkci dohromady jako jedna věc. Zvlášť můžete zařadit jen spotřebiče. 

  Bar by mohl jít také do ceny stavby, tzn. do ceny celkového TZ - jestli se tam dělali i jiné práce. Ale rozhoduje technické řešení, může být i samostatnou věcí.

  2. Nejsem si jistá, co přesně myslíte tím přiznáním dotace. Jestli máte rozhodnutí/smlouvu, pak byste k datu zařazení majetku měli dotaci zadat na majetkovou kartu a zaúčtovat dohadu 388/403. Jestli ale dotace není závazně přiznaná - není ještě podepsaná smlouva nebo vydáno rozhodnutí, pak dotaci můžete zadat na kartu až při vyúčtování, kdy jí předepíšete i účetně 34x/403 a začne se nově rozpouštět od dalšího měsíce. Každopádně se nečeká na příjem peněz, to v tom nehraje roli. 

  3. Souhlas. 

• Pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku za účelem bezúplatného převodu/darování vybraným účetním jednotkám

  12. 03. 2025

  Město nakoupí drobný dlouhodobý hmotný majetek (movité věci), který bude následně (na základě uzavřených smluv) bezúplatně předán do vlastnictví/darován dalším vybraným účetním jednotkám: vlastní zřízené příspěvkové organizaci (na základě smlouvy o bezúplatném převodu do vlastnictví), městům a cizím příspěvkovým organizacím (na základě darovacích smluv). Protože se ve všech případech jedná o vybrané účetní jednotky, je nutno dodržet postup dle § 25 odst. 6, zák. č. 563/1991 Sb. (tzn. pořízení vykázat na účtu 028 a následně vyřadit na základě uzavřené smlouvy a předání vybrané účetní jednotce). Doporučujete při nákupu použít POL 5137 nebo POL 5194?}

  Když je majetek pořízen za účelem bezúplatného předání jiné VÚJ, měl by se vykázat na účtu 028. Navrhujete správný postup. Pořízení bude 558/321, pol. 5137, zařazení 028/088. 

  Zařadit se může jen účetně, nemusí se evidenčně v registru majetku, pokud by v měsíci pořízení byl majetek obratem darován (zápis 088 MD/ 028 D). 

  Výjimka platí jen pro bezúplatné převody mimo VÚJ, tam předpisy umožňují účtovat majetek pořízený za účelem darování rovnou do spotřeby (účet 543 s pol. 5194), případně s využitím účtu 139. 

• obchodní majetek

  03. 03. 2025

  Dobrý den,
  chtěli bychom požádat o zodpovězení dotazu týkajícího se DSO. Město bude přebírat formou darovací smlouvy od fyzických osob vodovod, kanalizaci splaškovou a dešťovou. Následně budeme vkládat vodovod a splaškovou kanalizaci do DSO (můžeme hned vložit do majetku DSO nebo musíme čekat 5 let od kolaudace, když přebíráme od fyzické osoby, která DPH nenárokovala?). Máme tento vodovod a kanalizaci zařadit do obchodního majetku při nabytí, když ho během cca 2-3 měsíců od nabytí budeme vkládat do DSO a kartu majetku vyřadíme nebo nevkládat do OM? Jak by toto bylo v případě, pokud by městu vodovod darovala právnická osoba?
  Dále bychom se chtěli zeptat, pokud pronajímáme nemovité věci za symbolickou cenu, zda i tyto zařazovat do OM a pokud pronajímáme majetek nezařazený do OM, zda lze v případě, když nájemce nemovitou věc používá ke své ekonomické činnosti, připočítat k nájemnému DPH.
  
  Děkujeme}

  Pokud realizujete vklad majetku do DSO, u kterého jste si nenárokovali odpočet DPH (což v tomto případě nebude - to byste jej museli třeba nějak technicky zhodnotit v mezičase mezi nabytím od fyzických osob a vkladem do DSO), není to vůbec předmětem DPH. V tomto případě je úplně jedno, jak je majetek starý .... - můžete klidně vložit okamžitě, nebude to mít jakékoliv souvislosti s DPH.

  Pokud tento majetek v mezičase nepoužíváte k jakémukoliv zdanitelnému plnění (nepronajímáte jej DSO apod.), není důvod tento majetek vkládat do obchodního majetku (z pohledu DPH). 

  Účetně - pokud správně chápu - jedná se o majetek, který nabýváte za účelem jeho vkladu - tady bohužel by se na karty majetku měl správně dostat (pokud je to majetek dokončený a je již v provozu), měli byste jej začít odepisovat a následně při vkladu DSO jim předat hodnoty vstupních cen a naběhlých oprávek.  Samozřejmě alternativou by bylo mít jej zařazen pouze na účtu 042 a předat jej z 042 - nicméně to by se správně mělo udělat pouze tehdy, pokud by se tento majetek ještě nepoužívval (jinak se to těžko dá obhájit).

  Ta druhá otázka je za mne hodně filosofická a diskutabilní. Pokud by cena byla natolik symbolická, že se ve světle judikatury ESD nebude moci považovat za reálnou úplatu (viz popis v Manuálu k DPH č. 2) - typicky třeba pronájmy za 1 Kč, nebo 100 Kč u majetku v hodnotách v řádech mil. Kč, potom není naplněna charakteristika předmětu daně a logicky tedy nájemné nemohu považovat ani za plnění ve vztahu k DPH. Potom takový majetek nepoužívám k ekonomické činnosti a neměl bych jej ani zařazovat do obchodního majetku. Pokud ale vyhodnotím, že nájemné je sice nízké (třeba nepokrývající náklady), nicméně jsem v pásmu, kdy již vyhodnotím, že to je "úplata" - potom podele pravidel judikatury musím vyhodnotit, zda je to plnění od daně osvobozené nebo zdaňované. No a daný maetek musí být zařazen v obchodním majetku.

  Takže základní rozhodování je pro Vás o tom, zda okolnosti daného pronájmu a výše nájemného vede k tomu, že platbu musím považovat za úplatu z hlediska DPH či nikoliv (více k tomu povídání v Manuálu k DPH č. 2 - str. 9 - 11)

• Nákup pozemků

  03. 03. 2025

  Dobrý den,
  mám dotaz ohledně připravovaného nákupu pozemků . Obec zvažuje nákup na úvěr. Pozemky jsou z 90% vedeny jako stavební a zbytek zeleň. Prozatím ani není jasné co budeme nadále s pozemky dělat. Celková cena by měla být cca 26 mil. bez DPH. Subjekt od kterého budeme kupovat pozemky je plátce DPH a my taky. Jaká varianta pro nás obec by byla nejlepší uvést do smlouvy, předpokládám, že cena bez DPH, odvést DPH ve výši 21% a uplatnit odpočet? A posléze jak účtovat i s úvěrem ,splátky, dohady atd. vše co souvisí. Momentálně jsme v přípravě smluv.}

  Celou operaci musíme rozdělit na dvě části:

  a) vlastní prodej - zde je nezbytné řešit, zda prodávající vyhodnotí, zda se jedná o prodej pozemků naplňujících charakter stavebních pozemků a převod zatíží daní ve výši 21 % (předpokládám, o to by se navýšila cena), nebo zda jsou naplněny charakteristiky pro osvobození od DPH. Samozřejmě Vaším zájmem (zejména v situaci, kdy nevíte, zda byste si mohli daň odečíst) je to, aby to bylo od daně osvobozeno a výsledná cena byla nižší. Ale toto je transakce, kdy prvotně své stanovisko musí říci prodávající. Já se dost obávám, že on vyhodnotí jako stavební pozemky a prodá to s DPH (a tady jen chci připomenout, že změnou ZDPH dojde dle mého názoru ke zpřísnění podmínek ve vymezení, co je stavebním pozemkem a dost možná právě situace, kterou popisujete možná podle novely ZDPH jednoznačněji spadne do režimu "s DPH" - tedy jako stavební pozemek). Upozorňuji na toto výslovně, protože máme březen a je klidně možné, že DUZP bude vznikat právě někdy kolem 1. 7. Tedy toto je prvotně na kupujícím - prosím zjistěte jeho postoj. ... 

  b) no a potom je bod dvě - to je případný odpočet DPH, pokud prodávající transakci zatíží DPH - aby byl odpočet, tak musím být schopen jako kupující doložit, že to bude sloužit ke zdaňovaným plněním. Pokud netuším, k čemu to bude sloužit, nemohu DPH odečítat - to je jasné.

  Takže nejprve musíme diskutovat s prodávajícím o bodu a), potom případně budeme řešit b) a teprve potom se může připravovat smlouva a zaúčtování. 

  K účtování je opravdu potřeba pal vědět již konkrétní údaje, např. i u úvěru, jak bude čerpán, ať nepopisujeme zbytečně všechny možné varianty. Takto komplexní dotazy jsou jinak pak spíše na zakázku.

• Výstavba cyklostezky a úprava plotu

  03. 03. 2025

  Město vybudovalo cyklostezku hrazenou z části dotací. V roce 2024 byla stavba zkolaudována a převedena na 021 a začal se "rozpouštět" transferový podíl. V roce 2017 byla uzavřena s jedním dotčeným vlastníkem sousedícího pozemku s cyklostezkou Dohoda o stavební úpravě plotu, který mu byl stavbou poničen. Město vybudovalo nový plot a vlastník měl jako kompenzaci uhradit městu částku 60 000,- Kč. Tuto Dohodu ekonomický odbor získal až na základě přijaté platby v 2/2025. Jak s tímto příjmem naložit?}

  Vybudování nového plotu měl být náklad vyvolaný investicí. Minimálně tedy ve výši, co platilo město. Nevím, jak jste účtovali vybudování plotu - stavba to není města, ale vlastníka, tak obecně do nákladů, jako škodu na účet 549? Nebo do ceny majetku? Přijatou platbu bych teď účtovala na účet 649 s pol. 2329 a asi bych více neřešila. 

  Ta kompenzace byla asi ve smyslu, že město neopravilo původní plot, ale zaplatilo celý nový, proto občan přispěl, pak by dávalo smysl, aby v ceně majetku jako vyvolaný náklad skončila částka, kterou obec ta škoda z výstavby stála, to jen abych vysvětlila svou úvodní myšlenku. 

• Územní studie krajiny

  28. 02. 2025

  Na základě výzvy č. 11 Agentury ochrany přírody a krajiny ČR v rámci OPŽP 2021-2027 (cíle 1,3) budeme podávat žádost o dotaci na zpracování územní studie krajiny - budou náklady na pořízení studie investiční nebo neinvestiční? Ve směrnici nemáme uvedeno. Náklady budou ve výši 2 - 2,5 mil. Kč.}

  Podle vyhlášky č. 410/2009 se účetní jednotka může rozhodnout zda studie, plány, energetické audity, ... jsou dlouhodobý nehmotný majetek a tuto informaci je potřeba zapracovat do své interní směrnice. Jedná se převážně o majetek (plány, studie,..), které jsou pro účetní jednotku využitelné a přínosné pro její činnost a přináší budoucí ekonomický prospěch. Tento majetek se pořizuje přes účet 041, pol. 6119 a vede se na účtu 019.

  Pokud se účetní jednotka rozhodne, že se nejedná o dlouhodobý nehmotný majetek, tak tyto výdaje na pořízení jsou provozní náklad, účet 518 a položku 5166 (není povinné, slouží k rozhodování). 

  V tomto případě může mít však studie opravdu charakter dlouhodoboého majetku, je to určitý plán, dle kterého se může roky postupovat, s vlivem na různé budocí variantní řešení - tj. v logice "bude se s ním pracovat". V tom případě by se mohlo jednat o DDNM, tj. pořízení přes účet 041, pol. 6119, zařazení po dokončení na účet 019. Docela bych se k této variantě přiklonila i kvůli vyšší pořízovací ceně, tedy i rozložení nákladů do více let. 

  Pozn. (Odhadujeme však, že to není tento případ). Studie v některých případech mohou vstupovat do ceny hmotného majetku. Je to v případě, když je vazba studie na konkrétní pořizovaný dlouhodobý hmotný majetek (ale testujeme vždy i další okolnosti - okamžik vzniku nákladu, zda je už rozhodnuto o pořízení majetku, jestli neslouží jen k rozhodování, zda majetek pořídit apod.). Ve chvíli, kdy je vazba studie na konkrétní pořizovaný majetek, se náklady za studii považují za vedlejší pořizovací náklady k pořízení majetku a účtují se na účet 042 a pol. 6121. Zařazují se pak až jako DHM po celkovém dokončení. 

• Změna způsobu vytápění a FVE - hospodářská činnost

  28. 02. 2025

  Obec má v majetku budovu, ve které provozuje turistickou ubytovnu. Příjmy i výdaje účtuji přes pol. 8901, náklady a výnosy s oddělenou analytikou. Nyní tam probíhají 2 velké akce. Prosím o kontrolu zaúčtování a pomoc se zařazením do majetku. Obě akce účtuji s jinou org. Obec je plátcem DPH. Všechny faktury budou z roku 2025.
  
  1. změna způsobu vytápění - výměna el.panelů za teplovodní rozvody + nový kotel. Akce bude hrazena z rozpočtu obce.
  přijaté fa: 042 a 343/321,
  úhrada fa: 321/231 pol.8901
  po dokončení akce TZ budovy 021/042
  
  2. FVE - bude sloužit nyní jen pro ubytovnu + je zde vysílač operátora, kterému elektriku přefakturováváme. V budoucnosti se uvažuje o komunitní sdílené elektřině (nejspíše veřejné osvětlení). Proto bych hned od začátku uplatňovala DPH poměrem 90/10. Na akci máme přislíbenou dotaci ze SFŽP (ModF – RES+ č. 3/2024). Její konečná výše bude stanovena až podle výše způsobilých výdajů (max. výše dotace 75%). Součástí akce je i "předělání" rozvaděče.
  příslib dotace: 915/999
  přijaté fa:
  MD 042 90% ZD (ř.přiznání 43)
  MD 343 21% DPH z 90% ZD (ř.přiznání 43)
  MD 042 10% ZD vč. 21% DPH
  Dal 321 ZD (ř.přiznání 10)
  Dal 343 DPH (ř.přiznání 10)
  
  úhrada fa: 321/231 pol.8901
  
  a dál už si nejsem jistá, jak to bude s účtováním dotace?
  přijetí dotace:
  231 pol. 4213? ÚZ? Ná? Zd? /374
  ZVA:
  346/403 a 374/346
  
  zařazení FVE do majetku: 021 (022)?/042
  
  A zařadit FVE a předělaný rozvaděč do majetku - zvlášť, konstrukci, panely, baterky.... nebo jako celek? Pokud na samostatné karty rozpočítat poměrem výši dotace?}

  Obecně platí, že příjmy a výdaje související s vedlejší hospodářskou činností, jsou-li součástí rozpočtového účtu (nemají svůj oddělený bankovní účet), se třídí na položku 8901. 

  Takže v prvním případě máte účtování správně, pokud máte ubytovnu v hospodářské činnosti. Jedná se o TZ budovy, ale v druhém případě narážíme na dotaci.

  Ve vztahu k dotaci je to ale zapeklitá situace, že tím jakoby neprokážete výdaje k dotaci, ale tak jsou rozpočtová pravidla nastavena - kdybyste měli oddělený účet, účtovaly by se výdaje 321/241 bez RS a značení by se také jen dopsalo ručně na doklady. 

  Je opravdu možné pořizovat DM v rámci VHČ, tj. bez třídění RS, ale pak by se tak měla účtovat i dotace, bez třídění RS. Pokud dáváte dotaci do hlavní činnosti, tak i výdaje na pořízení DM by měly být v hlavní činnosti ve vztahu k dotaci s příslušným značením RS. Co se týká právě té dotace ověřila bych si, zda účtování v hospodářské činnosti je možné. 

  Jinak ÚZ k investiční dotaci ze SFŽP OP Modernizačního fondu je 90504. Nástroj 171, zdroj 5., pol. 4213.

  Účtování o dotaci všeobecně:

  příjem fin. prostředků : 231 MD / 374 (472)

  předpis ZVA: 346 MD / 403 D. Pokud nebyla účtována dohadná položka např. při zařazení majetku do užívání nebo k 31.12. zápisem 388 MD / 403 D. Pokud by byla, tak předpis byste měli účtovat 346 MD / 388 D (popřípadě 403, jestliže není na dohadě účtováno o celé dotaci) a zúčtování přijaté platby: 374 (472) MD / 346 D.

  Celá FVE by klidně mohla být TZ budovy, viz nedávný dokument, který jsme k tomu zpracovali.

  Teď ještě k otázce DPH a zaúčtování:

   - první případ - změna způsobu vytápění - bez ohledu na to, z jaké činnosti se tato akce financuje by se mělo jednat o aplikaci PDP režimu (neboť ubytovnu provozujete v rámci své ekonomické činnosti)  - a pokud je tam ekonomická činnost výhradní, měl by být uplatněn plný nárok na odpočet DPH. Předpokládám, že se jedná o významnější finanční prostředky - rozhodně toto doporučuji k opravě. Zaúčtování je v pořádku (pokud zohledníme DPH).

  - druhý případ -  systém účtování ve vztahu k DPH je v pořádku. Samozřejmě by šlo i postupovat tak, že byste nyní uplatnili odpočet 100 % s tím, že pokud by se následně ukázalo, že se v určitý okamžik rozjelo sdílení, tak že by se upravoval odpočet DPH podle §78 (pokud by ke změně došlo až v roce následujícím). Chápu ale, že jít nyní rovnou na poměr 90 % může znamenat, že si vytvořím lepší možnosti, aby se úprava podle §78 možná nemusela v budoucnosti dělat - to již musíte vyhodnotit sami.

• Výsledek hospodaření PO.

  28. 02. 2025

  Dobrý den,
  naše příspěvková organizace nedočerpala na rok 2024 schválený závazný ukazatel (ZU) na platy o necelých 342 tis. Kč v hlavní činnosti, jelikož byla část mezd z hlavní činnosti cca 300 tis. Kč v závěru roku přeúčtována na činnost doplňkovou. Platy byly přeúčtovány na základě kvalifikovaného odhadu počtu hodin strávených u doplňkové činnosti. V této situaci činí ztráta v hlavní činnosti cca 333 tis. Kč a v doplňkové zisk cca 376 tis. Kč. Celkový výsledek hospodaření je 43 tis. Kč. Pokud by tento krok nenastal, jednalo by se o zkreslení doplňkové činnosti, čímž hlavní činnost by byla ve ztrátě 633 tis. Kč a zisk doplňkové 676 tis. Kč bez vlivu na celkový výsledek hospodaření. Dle pana ředitele této příspěvkové organizace by náklady v hospodářské činnosti neodpovídaly skutečnosti a zároveň se podařilo optimalizovat daň z příjmu.
  Dotaz zní: Může příspěvková organizace města se stanoveným závazným ukazatelem na mzdy (pro hlavní činnost) při nedočerpání těchto finančních prostředků přeúčtovat na mzdy do doplňkové činnosti, aniž by se jednalo o porušení rozpočtové kázně, popřípadě o účelové snížení daňové povinnosti?}

  Pokud příspěvková organizace má doplňkovou činnost a pro její realizaci potřebuje také lidskou práci - musí (skutečně zdůrazňuji slovo "musí", ne může) se snažit převést do doplňkové činnosti odpovídající mzdy (účty 521, 524, 527 ..). To není daňová optimalizace, ani porušení rozpočtové kázně - to je prostě snaha o splnění povinnosti správného vykázání v rámci účetní závěrky. 

  Je správné že tyto náklady jsou potom vykázány v doplňkové činnosti a měly by právě být primárně pokryty z tržeb doplňkové činnosti (ne z příspěvku zřizovatele). Jak se vyrovnáte s nedočerpáním limitu mezd - to je již na tom, jak si to nastaví Vaše město. Já bych byl třeba za to rád - vždyť je super, že se část mezd podařilo pokrýt z aktvit, které nemusíte financovat.