Dotazy

• obchodní majetek

  03. 03. 2025

  Dobrý den,
  chtěli bychom požádat o zodpovězení dotazu týkajícího se DSO. Město bude přebírat formou darovací smlouvy od fyzických osob vodovod, kanalizaci splaškovou a dešťovou. Následně budeme vkládat vodovod a splaškovou kanalizaci do DSO (můžeme hned vložit do majetku DSO nebo musíme čekat 5 let od kolaudace, když přebíráme od fyzické osoby, která DPH nenárokovala?). Máme tento vodovod a kanalizaci zařadit do obchodního majetku při nabytí, když ho během cca 2-3 měsíců od nabytí budeme vkládat do DSO a kartu majetku vyřadíme nebo nevkládat do OM? Jak by toto bylo v případě, pokud by městu vodovod darovala právnická osoba?
  Dále bychom se chtěli zeptat, pokud pronajímáme nemovité věci za symbolickou cenu, zda i tyto zařazovat do OM a pokud pronajímáme majetek nezařazený do OM, zda lze v případě, když nájemce nemovitou věc používá ke své ekonomické činnosti, připočítat k nájemnému DPH.
  
  Děkujeme}

  Pokud realizujete vklad majetku do DSO, u kterého jste si nenárokovali odpočet DPH (což v tomto případě nebude - to byste jej museli třeba nějak technicky zhodnotit v mezičase mezi nabytím od fyzických osob a vkladem do DSO), není to vůbec předmětem DPH. V tomto případě je úplně jedno, jak je majetek starý .... - můžete klidně vložit okamžitě, nebude to mít jakékoliv souvislosti s DPH.

  Pokud tento majetek v mezičase nepoužíváte k jakémukoliv zdanitelnému plnění (nepronajímáte jej DSO apod.), není důvod tento majetek vkládat do obchodního majetku (z pohledu DPH). 

  Účetně - pokud správně chápu - jedná se o majetek, který nabýváte za účelem jeho vkladu - tady bohužel by se na karty majetku měl správně dostat (pokud je to majetek dokončený a je již v provozu), měli byste jej začít odepisovat a následně při vkladu DSO jim předat hodnoty vstupních cen a naběhlých oprávek.  Samozřejmě alternativou by bylo mít jej zařazen pouze na účtu 042 a předat jej z 042 - nicméně to by se správně mělo udělat pouze tehdy, pokud by se tento majetek ještě nepoužívval (jinak se to těžko dá obhájit).

  Ta druhá otázka je za mne hodně filosofická a diskutabilní. Pokud by cena byla natolik symbolická, že se ve světle judikatury ESD nebude moci považovat za reálnou úplatu (viz popis v Manuálu k DPH č. 2) - typicky třeba pronájmy za 1 Kč, nebo 100 Kč u majetku v hodnotách v řádech mil. Kč, potom není naplněna charakteristika předmětu daně a logicky tedy nájemné nemohu považovat ani za plnění ve vztahu k DPH. Potom takový majetek nepoužívám k ekonomické činnosti a neměl bych jej ani zařazovat do obchodního majetku. Pokud ale vyhodnotím, že nájemné je sice nízké (třeba nepokrývající náklady), nicméně jsem v pásmu, kdy již vyhodnotím, že to je "úplata" - potom podele pravidel judikatury musím vyhodnotit, zda je to plnění od daně osvobozené nebo zdaňované. No a daný maetek musí být zařazen v obchodním majetku.

  Takže základní rozhodování je pro Vás o tom, zda okolnosti daného pronájmu a výše nájemného vede k tomu, že platbu musím považovat za úplatu z hlediska DPH či nikoliv (více k tomu povídání v Manuálu k DPH č. 2 - str. 9 - 11)

• Nákup pozemků

  03. 03. 2025

  Dobrý den,
  mám dotaz ohledně připravovaného nákupu pozemků . Obec zvažuje nákup na úvěr. Pozemky jsou z 90% vedeny jako stavební a zbytek zeleň. Prozatím ani není jasné co budeme nadále s pozemky dělat. Celková cena by měla být cca 26 mil. bez DPH. Subjekt od kterého budeme kupovat pozemky je plátce DPH a my taky. Jaká varianta pro nás obec by byla nejlepší uvést do smlouvy, předpokládám, že cena bez DPH, odvést DPH ve výši 21% a uplatnit odpočet? A posléze jak účtovat i s úvěrem ,splátky, dohady atd. vše co souvisí. Momentálně jsme v přípravě smluv.}

  Celou operaci musíme rozdělit na dvě části:

  a) vlastní prodej - zde je nezbytné řešit, zda prodávající vyhodnotí, zda se jedná o prodej pozemků naplňujících charakter stavebních pozemků a převod zatíží daní ve výši 21 % (předpokládám, o to by se navýšila cena), nebo zda jsou naplněny charakteristiky pro osvobození od DPH. Samozřejmě Vaším zájmem (zejména v situaci, kdy nevíte, zda byste si mohli daň odečíst) je to, aby to bylo od daně osvobozeno a výsledná cena byla nižší. Ale toto je transakce, kdy prvotně své stanovisko musí říci prodávající. Já se dost obávám, že on vyhodnotí jako stavební pozemky a prodá to s DPH (a tady jen chci připomenout, že změnou ZDPH dojde dle mého názoru ke zpřísnění podmínek ve vymezení, co je stavebním pozemkem a dost možná právě situace, kterou popisujete možná podle novely ZDPH jednoznačněji spadne do režimu "s DPH" - tedy jako stavební pozemek). Upozorňuji na toto výslovně, protože máme březen a je klidně možné, že DUZP bude vznikat právě někdy kolem 1. 7. Tedy toto je prvotně na kupujícím - prosím zjistěte jeho postoj. ... 

  b) no a potom je bod dvě - to je případný odpočet DPH, pokud prodávající transakci zatíží DPH - aby byl odpočet, tak musím být schopen jako kupující doložit, že to bude sloužit ke zdaňovaným plněním. Pokud netuším, k čemu to bude sloužit, nemohu DPH odečítat - to je jasné.

  Takže nejprve musíme diskutovat s prodávajícím o bodu a), potom případně budeme řešit b) a teprve potom se může připravovat smlouva a zaúčtování. 

  K účtování je opravdu potřeba pal vědět již konkrétní údaje, např. i u úvěru, jak bude čerpán, ať nepopisujeme zbytečně všechny možné varianty. Takto komplexní dotazy jsou jinak pak spíše na zakázku.

• Výstavba cyklostezky a úprava plotu

  03. 03. 2025

  Město vybudovalo cyklostezku hrazenou z části dotací. V roce 2024 byla stavba zkolaudována a převedena na 021 a začal se "rozpouštět" transferový podíl. V roce 2017 byla uzavřena s jedním dotčeným vlastníkem sousedícího pozemku s cyklostezkou Dohoda o stavební úpravě plotu, který mu byl stavbou poničen. Město vybudovalo nový plot a vlastník měl jako kompenzaci uhradit městu částku 60 000,- Kč. Tuto Dohodu ekonomický odbor získal až na základě přijaté platby v 2/2025. Jak s tímto příjmem naložit?}

  Vybudování nového plotu měl být náklad vyvolaný investicí. Minimálně tedy ve výši, co platilo město. Nevím, jak jste účtovali vybudování plotu - stavba to není města, ale vlastníka, tak obecně do nákladů, jako škodu na účet 549? Nebo do ceny majetku? Přijatou platbu bych teď účtovala na účet 649 s pol. 2329 a asi bych více neřešila. 

  Ta kompenzace byla asi ve smyslu, že město neopravilo původní plot, ale zaplatilo celý nový, proto občan přispěl, pak by dávalo smysl, aby v ceně majetku jako vyvolaný náklad skončila částka, kterou obec ta škoda z výstavby stála, to jen abych vysvětlila svou úvodní myšlenku. 

• Územní studie krajiny

  28. 02. 2025

  Na základě výzvy č. 11 Agentury ochrany přírody a krajiny ČR v rámci OPŽP 2021-2027 (cíle 1,3) budeme podávat žádost o dotaci na zpracování územní studie krajiny - budou náklady na pořízení studie investiční nebo neinvestiční? Ve směrnici nemáme uvedeno. Náklady budou ve výši 2 - 2,5 mil. Kč.}

  Podle vyhlášky č. 410/2009 se účetní jednotka může rozhodnout zda studie, plány, energetické audity, ... jsou dlouhodobý nehmotný majetek a tuto informaci je potřeba zapracovat do své interní směrnice. Jedná se převážně o majetek (plány, studie,..), které jsou pro účetní jednotku využitelné a přínosné pro její činnost a přináší budoucí ekonomický prospěch. Tento majetek se pořizuje přes účet 041, pol. 6119 a vede se na účtu 019.

  Pokud se účetní jednotka rozhodne, že se nejedná o dlouhodobý nehmotný majetek, tak tyto výdaje na pořízení jsou provozní náklad, účet 518 a položku 5166 (není povinné, slouží k rozhodování). 

  V tomto případě může mít však studie opravdu charakter dlouhodoboého majetku, je to určitý plán, dle kterého se může roky postupovat, s vlivem na různé budocí variantní řešení - tj. v logice "bude se s ním pracovat". V tom případě by se mohlo jednat o DDNM, tj. pořízení přes účet 041, pol. 6119, zařazení po dokončení na účet 019. Docela bych se k této variantě přiklonila i kvůli vyšší pořízovací ceně, tedy i rozložení nákladů do více let. 

  Pozn. (Odhadujeme však, že to není tento případ). Studie v některých případech mohou vstupovat do ceny hmotného majetku. Je to v případě, když je vazba studie na konkrétní pořizovaný dlouhodobý hmotný majetek (ale testujeme vždy i další okolnosti - okamžik vzniku nákladu, zda je už rozhodnuto o pořízení majetku, jestli neslouží jen k rozhodování, zda majetek pořídit apod.). Ve chvíli, kdy je vazba studie na konkrétní pořizovaný majetek, se náklady za studii považují za vedlejší pořizovací náklady k pořízení majetku a účtují se na účet 042 a pol. 6121. Zařazují se pak až jako DHM po celkovém dokončení. 

• Změna způsobu vytápění a FVE - hospodářská činnost

  28. 02. 2025

  Obec má v majetku budovu, ve které provozuje turistickou ubytovnu. Příjmy i výdaje účtuji přes pol. 8901, náklady a výnosy s oddělenou analytikou. Nyní tam probíhají 2 velké akce. Prosím o kontrolu zaúčtování a pomoc se zařazením do majetku. Obě akce účtuji s jinou org. Obec je plátcem DPH. Všechny faktury budou z roku 2025.
  
  1. změna způsobu vytápění - výměna el.panelů za teplovodní rozvody + nový kotel. Akce bude hrazena z rozpočtu obce.
  přijaté fa: 042 a 343/321,
  úhrada fa: 321/231 pol.8901
  po dokončení akce TZ budovy 021/042
  
  2. FVE - bude sloužit nyní jen pro ubytovnu + je zde vysílač operátora, kterému elektriku přefakturováváme. V budoucnosti se uvažuje o komunitní sdílené elektřině (nejspíše veřejné osvětlení). Proto bych hned od začátku uplatňovala DPH poměrem 90/10. Na akci máme přislíbenou dotaci ze SFŽP (ModF – RES+ č. 3/2024). Její konečná výše bude stanovena až podle výše způsobilých výdajů (max. výše dotace 75%). Součástí akce je i "předělání" rozvaděče.
  příslib dotace: 915/999
  přijaté fa:
  MD 042 90% ZD (ř.přiznání 43)
  MD 343 21% DPH z 90% ZD (ř.přiznání 43)
  MD 042 10% ZD vč. 21% DPH
  Dal 321 ZD (ř.přiznání 10)
  Dal 343 DPH (ř.přiznání 10)
  
  úhrada fa: 321/231 pol.8901
  
  a dál už si nejsem jistá, jak to bude s účtováním dotace?
  přijetí dotace:
  231 pol. 4213? ÚZ? Ná? Zd? /374
  ZVA:
  346/403 a 374/346
  
  zařazení FVE do majetku: 021 (022)?/042
  
  A zařadit FVE a předělaný rozvaděč do majetku - zvlášť, konstrukci, panely, baterky.... nebo jako celek? Pokud na samostatné karty rozpočítat poměrem výši dotace?}

  Obecně platí, že příjmy a výdaje související s vedlejší hospodářskou činností, jsou-li součástí rozpočtového účtu (nemají svůj oddělený bankovní účet), se třídí na položku 8901. 

  Takže v prvním případě máte účtování správně, pokud máte ubytovnu v hospodářské činnosti. Jedná se o TZ budovy, ale v druhém případě narážíme na dotaci.

  Ve vztahu k dotaci je to ale zapeklitá situace, že tím jakoby neprokážete výdaje k dotaci, ale tak jsou rozpočtová pravidla nastavena - kdybyste měli oddělený účet, účtovaly by se výdaje 321/241 bez RS a značení by se také jen dopsalo ručně na doklady. 

  Je opravdu možné pořizovat DM v rámci VHČ, tj. bez třídění RS, ale pak by se tak měla účtovat i dotace, bez třídění RS. Pokud dáváte dotaci do hlavní činnosti, tak i výdaje na pořízení DM by měly být v hlavní činnosti ve vztahu k dotaci s příslušným značením RS. Co se týká právě té dotace ověřila bych si, zda účtování v hospodářské činnosti je možné. 

  Jinak ÚZ k investiční dotaci ze SFŽP OP Modernizačního fondu je 90504. Nástroj 171, zdroj 5., pol. 4213.

  Účtování o dotaci všeobecně:

  příjem fin. prostředků : 231 MD / 374 (472)

  předpis ZVA: 346 MD / 403 D. Pokud nebyla účtována dohadná položka např. při zařazení majetku do užívání nebo k 31.12. zápisem 388 MD / 403 D. Pokud by byla, tak předpis byste měli účtovat 346 MD / 388 D (popřípadě 403, jestliže není na dohadě účtováno o celé dotaci) a zúčtování přijaté platby: 374 (472) MD / 346 D.

  Celá FVE by klidně mohla být TZ budovy, viz nedávný dokument, který jsme k tomu zpracovali.

  Teď ještě k otázce DPH a zaúčtování:

   - první případ - změna způsobu vytápění - bez ohledu na to, z jaké činnosti se tato akce financuje by se mělo jednat o aplikaci PDP režimu (neboť ubytovnu provozujete v rámci své ekonomické činnosti)  - a pokud je tam ekonomická činnost výhradní, měl by být uplatněn plný nárok na odpočet DPH. Předpokládám, že se jedná o významnější finanční prostředky - rozhodně toto doporučuji k opravě. Zaúčtování je v pořádku (pokud zohledníme DPH).

  - druhý případ -  systém účtování ve vztahu k DPH je v pořádku. Samozřejmě by šlo i postupovat tak, že byste nyní uplatnili odpočet 100 % s tím, že pokud by se následně ukázalo, že se v určitý okamžik rozjelo sdílení, tak že by se upravoval odpočet DPH podle §78 (pokud by ke změně došlo až v roce následujícím). Chápu ale, že jít nyní rovnou na poměr 90 % může znamenat, že si vytvořím lepší možnosti, aby se úprava podle §78 možná nemusela v budoucnosti dělat - to již musíte vyhodnotit sami.

• Výsledek hospodaření PO.

  28. 02. 2025

  Dobrý den,
  naše příspěvková organizace nedočerpala na rok 2024 schválený závazný ukazatel (ZU) na platy o necelých 342 tis. Kč v hlavní činnosti, jelikož byla část mezd z hlavní činnosti cca 300 tis. Kč v závěru roku přeúčtována na činnost doplňkovou. Platy byly přeúčtovány na základě kvalifikovaného odhadu počtu hodin strávených u doplňkové činnosti. V této situaci činí ztráta v hlavní činnosti cca 333 tis. Kč a v doplňkové zisk cca 376 tis. Kč. Celkový výsledek hospodaření je 43 tis. Kč. Pokud by tento krok nenastal, jednalo by se o zkreslení doplňkové činnosti, čímž hlavní činnost by byla ve ztrátě 633 tis. Kč a zisk doplňkové 676 tis. Kč bez vlivu na celkový výsledek hospodaření. Dle pana ředitele této příspěvkové organizace by náklady v hospodářské činnosti neodpovídaly skutečnosti a zároveň se podařilo optimalizovat daň z příjmu.
  Dotaz zní: Může příspěvková organizace města se stanoveným závazným ukazatelem na mzdy (pro hlavní činnost) při nedočerpání těchto finančních prostředků přeúčtovat na mzdy do doplňkové činnosti, aniž by se jednalo o porušení rozpočtové kázně, popřípadě o účelové snížení daňové povinnosti?}

  Pokud příspěvková organizace má doplňkovou činnost a pro její realizaci potřebuje také lidskou práci - musí (skutečně zdůrazňuji slovo "musí", ne může) se snažit převést do doplňkové činnosti odpovídající mzdy (účty 521, 524, 527 ..). To není daňová optimalizace, ani porušení rozpočtové kázně - to je prostě snaha o splnění povinnosti správného vykázání v rámci účetní závěrky. 

  Je správné že tyto náklady jsou potom vykázány v doplňkové činnosti a měly by právě být primárně pokryty z tržeb doplňkové činnosti (ne z příspěvku zřizovatele). Jak se vyrovnáte s nedočerpáním limitu mezd - to je již na tom, jak si to nastaví Vaše město. Já bych byl třeba za to rád - vždyť je super, že se část mezd podařilo pokrýt z aktvit, které nemusíte financovat.

   

• Zvýšení přídělu do sociálního fondu během roku.

  28. 02. 2025

  Chci se zeptat zde jde řešit vzniklou situaci takhle:
  sociání fond tvořen 2 % z hrubých mezd zaměstanců + starosta. Na konci roku zůstatek fondu cca 150 tis .Kč. Předpokládané výdaje z fondu během roku 2025 dle směrnice cca 250 tis. Kč. Je možné tuto situaci řešit tím, že Obecní zastupitelstvo schválí pro rok 2025 mimořádný příspěvek do fondu 100 tis. Kč? A pro další léta navýší procentuální tvoření sociálního fondu, nebo doporučujete jiné řešení?}

  Obce, města nemají určenou % výši ze mzdových prostředcích. Je opravdu na obci - ZO, na co chtějí příspívat zaměstnancům a kolik. Žádný předpis nenařizuje tvorbu a čerpání SF, pouze zákoník práce dává možnost si interně pravidla stanovit podle svého. Takže během roku pokud ZO navýší příspěvek tak je to možné. Lze navýšit jak %, tak mimořádný, tak obojí. 

  Navýšení příspěvku - přídělu do SF se bude účtovat stejně přes výdajovou pol. 5342, a příjmová položka 4134 na fondu a měly by se rozpočtovat. Jedná se o konsolidační položky a proto se musejí rovnat. 

  V dokumentech najdete zpracovaný materiál Benefity zaměstnanců ÚSC a DSO, kde jsou tyto příspěvky a jejich limity zapracovány a detailně popsány.

• Dotace z MSK - špatný dohad, vratka a vyúčtování

  28. 02. 2025

  V 11.2023 jsme obdrželi z MSK 1. část dotace na projektovou dokumentaci Sběrné místo ve výši 319 200 Kč. K tomu dni zadaný transfer na kartě v majetku ve stejné výši.
  Účtování 231/472
  
  Poslední faktura za projektovou dokumentaci byla až v 5/2024. Projektová dokumentace byla k tomu dni i zařazena do majetku na 042.
  
  k 31.12.2024 vytvoření dohad ve výši 44 618,38 Kč a K 31.12.2024 vytvořen v účetnictví dohad ve výši 135 287,68 Kč Celkem mám na účtu 388/403. 179906,06 Kč.
  
  Vyúčtování dotace bylo posláno 15.1.2025. Z 319 200 kč Vyčerpáno 135.287,68 Kč. Vrácena dotace 22.1.2025 183 912,32 Kč. (472/231)
  Pozn. 2. část dotace už nepřijde ani se už čerpat nebude a z kraje zatím nemám žádné potvrzení že je vratka i tabulka s vypořádáním v pořádku. Psala jsem dotaz a čekám na informaci.
  
  Chtěla bych se zeptat, zda vyúčtování dotace řeším ke dni vytvoření tabulky k 15.1.2025 nebo až k poslednímu kroku tedy ke dni, kdy jsem vrátila část dotace toho 22.1.2025. Dokončení a vyúčtování bych účtovala 348/388 135 287,68 kč Kč a 472 /348 135.287,68.
  
  + bych měla asi opravit dohad z roku 2023 179906,06-135287,68, který tam bude na 388 na MD viset ve výši 44 618,38 Kč. To nevím, jak opravit. Rok 2023 i 2024 už mám uzavřený. Jestli stačí vnitřním dokladem 388/403 s mínusem 44 618,38 Kč ke dni vypořádání dotace.
  
  A zda mám v kartě majetku na 042 opravit výši transferu z 319 200 na 135 287,68 Kč aby seděli hodnoty v účetnictví i v majetku na účtu 403– majetek není dokončený, takže se zatím transfer nerozpouští a nemuselo by to vadit.}

  Oprava dohady není opravou chyby, snižte dohadu na skutečnou výši dotace zápisem 388 - MD / 403 - D. Datumově je to už jedno, protože správně jste měla dohadu opravit do roku 2024, když jste na základě vašeho vyúčtování přišla na to, že máte účtováno na dohadě více než je skutečné čerpání dotace. Klidně účtujte k datu vytvoření vašeho vyúčtování dotace. Vratku dotace máte zaúčtovanou správně. O předpisu ZVA se účtuje po schválení ZVA, zápisy 348 MD / 388 D a zúčtování zálohy 472 MD / 348 D ve výši skutečné dotace. 

  Co se týká tzv. karty majetku pro účet 042. Jedná se o pomocnou evidenci, není to přímá karta majetku, ze které se tvoří odpisy a rozpouští se dotace. Tu teprve vytvoříte až uvedete celý majetek do užívání. Takže si na té kartě majetku pro účet 042 určitě opravte částku na správnou výši dotace. 

• Propadlá jistota

  28. 02. 2025

  V roce 2024 jsme obdrželi jistotu, kterou jsme účtovali na 231 POL 8901, nyní v roce 2025 jistota propadla ve prospěch Městu. Jistota je účtována 231/378, nyní bych účtovala 378/649. A nevím, zda musíme účtovat jistotu ještě i přes 231 POL 4134/231 POL 8901, když se to týká minulého roku. Nebo stačí účtovat jen jistotu 378/649 bez 231?}

  Propadlá jistonta je vaším výnosem, tu zaúčtujte 378/649.  Peníze již na ZBÚ byly připsány vloni, nikam se nepřevádějí, je zbytečné účtovat přes RS, není k tomu vlastně pohyb na účtu, dle vyhlášky o RS (tedy spíše dle metodiky v pokynu k RS) by se přes rozpočtovou skladbu toto účtovat spíše nemělo. 

• Úhrada rozdílu z pokladního dokladu, úhrada místního poplatku v následujícím roce, storno faktury

  28. 02. 2025

  1.Zjistila jsem, že mám v účetnictví z roku 11/2024 účtenku, kdy celková částka je 2.000,- Kč za dárkové karty (částku jsem účtovala 543/261 3399 5194), kdy při platbě byla použita zákaznická karta obchodu a uplatněna zákaznická sleva 571,- Kč a skutečná úhrada byla 1.429,- Kč. Bohužel jsem účtovala o celé částce a tu i proplatila. Chtěla bych částku 571,- Kč letos uhradit, ale nevím, jak příjem zaúčtovat.
  2.Minulý rok 2024 bylo několik občanů chybně osvobozeno od místního poplatku za obecní systém odpadového hospodářství. Jak zaúčtovat příjem místního poplatku z roku 2024 v letošním roce, mohu 231 pol. 1345/315?
  3.Jak správně provést storno faktury? Mám vystavenou fakturu na nájemné z ledna účtováno 311/603. Faktura není zaplacená. Stačí vystavit interní doklad o zrušení a zaúčtovat -311/-603 a s druhou stranou se jen domluvit na stornu, příp. emailem potvrdit storno?}

  1) Jestli dobře chápu, rozdílnou částku vám má uhradit zaměstnanec. Předepiště pohledávku za zaměstnancem 335 MD / 649 D a příjem peněz s pol. 2324. 

  2) Nevím, o jak významnou částku půjde, ale předpokládám, že nepřesáhne vaši výši významnosti. Předepište klasicky předpis místního poplatku 315 MD / 606 D a úhradu 231 MD pol. 1345 / 315 D. 

  3) Ano, stačí fakturu vystornovat opačným zápisem a druhou stranu o tomto kroku informovat. Nejste plátci DPH, tak není problém. 

  Prosíme, podávejte vždy jeden dotaz v souladu s obchodními podmínkami. :o)

• Odpisy invest. majetku

  28. 02. 2025

  V prosinci 2021 jsme zařadili do majetku a začali odepisovat investiční akci - rekonstrukci komunikací a výstavbu nového parkoviště v hodnotě 17.500,- tis. Kč. V růběhu ledna 2022 jsme zjistili nesrovnalosti v předaných dokumentech ke stavbě. Jak se následně zjistilo, stavební firma, v rozporu se SoD, prováděla zápočty méněprací s vícepracemi bez souhlasu objednatele. V březnu 2024 nám zhotovitel dobropisoval částku 2 300,- tis. Kč s tím, že uznal své pochybení v postupu v rozporu se smlouvou. Všechny změny měly být podloženy změnovými listy což se nestalo a tím nemá zhotovitel nárok na jakékoliv plnění za vícepráce. Tím došlo ke snížení ceny díla o uvedené 2 300,- tis. Kč. Prosím o radu jak postupovat, když při odepisování vycházíme z ceny původní 17.500,- Kč a v roce 2024 se cena díla snížíla díky dobropisu o 2.300,- tis. Kč.}

  Když to je dobropis ve vztahu k zařazenému majetku, můžeme aplikovat bod 4.4. ČÚS 710. Jde však o docela významnou částku, proto bych korekci vstupní ceny v tomto případě provedla. Byla by to odchylka od metody. Snížila byste vstupní cenu přes 551. Odpisy se pak budou vypočítávat dle Vašeho  programu  nadále z nižší hodnoty. Zpětně se odpisy neopravují. 

• Prodej pozemků a DPH

  28. 02. 2025

  Město prodává ŘSD několik pozemků z důvodu výstavby veřejně prospěšné stavby "Silnice I/46 - obchvat" - Územní rozhodnutí bylo vydáno v r. 2011, jeho platnost byla prodloužena v r. 2020.
  Jedná se o různé pozemky (dle KN zemědělský půdní fond - orná půda, travní porost, zahrada, ovocný sad, sportoviště, ostatní komunikace, ostatní plocha ). Pozemky nesloužily k ekonomické činnosti s výjimkou jednoho - ten je předmětem pachtovní smlouvy - pronajímáme zemědělskému družstvu s DPH.
  Prodejní cena dle kupní smlouvy je 25 mil. Kč včetně DPH.
  Vzhledem k té pachtovní smlouvě si nejsem jistá, jak to bude s DPH. Zda bude prodej mimo režim DPH (Koordinační výbor Komory daň. poradců 568), osvobozen nebo s DPH.
  V březnu budeme řešit ještě další smlouvu s ŘSD, v ní se bude jednat o prodej převážně lesních pozemků, tam bude sazba 21%, pokud se nepletu.
  Ale u té první smlouvy jsem se do toho už zamotala.
  Prosím o zaslání Vašeho názoru.
  Moc děkuji}

  Vůbec se Vám nedivím. Pozemky, které popisujete, totiž naplní charakteristiku stavebního pozemku - pokud se jedná o pozemky, na kterých nejsou nyní stavby.

  Takže jedinný argument, proč tam DPH nedat, je to, že při prodeji nejednáte jako osoba povinná k dani - což ve smyslu Vámi zmiňovaného KOOV z ledna 2021 je mimo jiné podmíněno tím, že prodávaný majetek (zde pozemky) není zařazen ve Vašem obchodním majetku (a v obchodním majetku musí být zařazen ten, který je využíván výhradně k ekonomické činnosti - což je jen logickou aplikací závěrů tohoto KOOV). Takže u těch lesních pozemků, pokud to byly lesy k lesnímu hospodaření Města, tak je logické, že je to prodej z obchodního majetku a protože je zároveň naplněna charakteristika stavebního pozemku, je tam správně DPH 21 %.

  No a touto optikou si myslím, že bude nezbytné řešit i ty zbývající pozemky - u toho pozemku, který je nyní pronajímán, podle mého názoru nebudu mít jak vyargumentovat, že jej neprodáváte ze svého obchodního majetku. Takže tady podle mne bude nutné dát DPH 21%. U zbytku budete argumentovat, že je to v režimu nakládání se "soukromým majetkem" - tedy mimo DPH. Za mne by byl optimální režim prodeje na dvě smlouvy - v rozdělení na prodej s DPH a prodej mimo předmět daně. Pokud to nejde, tak alespoň v kupní smlouvě jasně rozdělit - že je prodáván

  a) pozemek ................... z obchodního majetku za cenu .............. Kč + DPH 21 %

  b) pozemky nevedené v obchodním majetku .......... za cenu  ................ Kč

• Majetkové účty

  27. 02. 2025

  Prosím o radu s účtováním fondů KB. K 31.12.2024 jsem vedla na dvou účtech - 251 10 (krátkodobý fond-5,463 mil. Kč), 251 20 (dluhopisový fond - 11,043 mil. Kč). V únoru na základě rozhodnutí zastupitelstva došlo k převedení z krátkodobého fondu 3 mil. Kč na fond akciový (Amundi US PIONEER FUND), dluhopisový fond byl převeden na smíšený fond (Konzervativní), na krátkodobém fondu nám zůstalo 2,463 mil. Kč - ten povedu stále na účtě 251 10.}

  Podle všeho se jen změnila struktura účtu 251. Při prodeji původních CP se předepíše kupní cena zápisem 377/661 a investice se vyřadí 561/251. Ve výši původního vkladu se použije pol. 8117, zbytek jako výnos na 6310 2149. 

  Dále budete účtovat o pořízení nové investice, opět to je k obchodování, tzn. 251/231 pol. 8118, k 31.12. přeceňovat vždy na RH zápisy 251/664 nebo 564/251.

  Podívejte se na dokument "CP - Finanční investice k obchovování" ze 7.7.2022, vysvětlujeme tam, že při volbě mezi účty 251 a 06x nerozhoduje doba držby cenných papírů, ale záměr - zda jsou cenné papíry k obchodování či nikoliv. 

  Jakmile např. akcie pořizujete za účelem zhodnocení, nikoliv ovládání dané společnosti, je účet 251 v pořádku.

  Investice do podílových fondů se evidují na účtu 251, neřešíme strukturu podílového fondu (zda je akciový dluhopisový, smíšený, realitní..). Na účet 253 patří jen "přímo" nakoupené dlouhopisy, nikoliv investice do dluhopisového podílového fondu. 

• SZIF dotace

  27. 02. 2025

  V roce 2023 jsme uzavřeli dohodu o poskytnutí dotace z části investiční a z části neinvestiční. Zaúčtovala jsem na 955. Akci jsem uskutečnili v roce 2024. K 31.12.2024 byla podána žádost o platbu s tím, že peníze obdržíme až po závěrečném vyúčtování. K 31.12.2024 jsem tedy neúčtovala nic, dotace je vedena stále na podrozvaze. Je to správně?}

  Správně máte o podmíněné pohledávce účtováno na podrozvaze. Odúčtovávat z ní budete, až vám přijdou peníze na účet nebo až budete účtovat o vyúčtování (ZVA), pokud ZVA proběhne dříve než fin. prostředky budete mít připsané na ZBÚ.

  Píšete, že akce se uskutečnila v roce 2024. V tu chvíli byste v tom roce měla mít označené uznatelné výdaje v procentním podílu dotace, max. do výše dotace UZ a popřípadě nástrojem a zdrojem.

  Nezmiňujete se o jakou dotaci přesně jde, tak pouze všeobecně. Pokud majetek nebyl uveden do užívání, tak k 31.12.2024 jste měla účtovat o dohadné položce k investiční dotaci zápisem 388 MD / 403 D a dohadnou položku k neinvestiční dotaci 388 MD / 672 D, opět v procentním podílu dotace, max. do výše dotace. Je možné, že tu neinvestiční dotaci máte na nepřímé výdaje, které jsou specifické v tom, že často patří do ceny investice, ale je na ně čerpána neinvestiční dotace. To se řeší použitím neinvestičního ÚZ a neinvestiční příjmové položky, jinak se ale mají nepřímé výdaje účtovat v souladu s účetními předpisy (tzn. mohou být účtovány do ceny investice, v RS i účetnictví). V tu chvíli byste nepoužila účet 672, ale účet 403. Ale jak jsem psala výše, neznám přesně o jakou dotaci se jedná, tak jenom malá poznámka.

  Pokud však majetek byl zařazen do užívání, tak o časovém rozlišení účtujete právě k datu zařazení majetku do užívání. Dotace se zapíše na kartu majetku a začne se od následujicího měsíce po zařazení spolu s odpisy rozpouštět zápisem 403 MD / 672 D.

  Účtování schváleného ZVA: předpis 346 MD / 388 D a přijatá platba 231 MD / 346 D. Píšete, že finanční prostředky obdržíte až po ZVA. Až budete účtovat o předpisu ZVA nezapomeňte odúčtovat podmíněnou pohledávku z podrozvahy.

  Pokud by peníze přišly dříve než budete účtovat o ZVA, tak příjem fin. prostředků bude účtován zápisem 231 MD + RS / 374 D a odúčtování z podrozvahy 999 MD / 955 D. Následně předpis ZVA: 346 MD / 388 D a zúčtování zálohy 374 MD / 346 D.

• Mail - Neuvedené DPH na faktuře

  27. 02. 2025

  Prosím tento dotaz nezveřejňovat.
  Jedná se to to, že na podzim se u nás objevili chlapi, že jim zbyly 2 auta asfaltu. Paní starostka se s nimi domluvila, že udělají narychlo opravu silnice, kde byly opravdu obrovské díry. Druhý den chlapi přisli se 2 fakturami. Byli to cizinci a byla s nimi špatná domluva. A já ani paní starostka jsme si nevšimli, že na faktuře namají uvedné DPH. Nějak jsme to neřešili, jelikož naše obec není plátcem DPH. Jenže teď nastal problém, že zastupitelé chtěli vidět fakturu za opravu a ten jeden zjistil, že tam není rozepsané DPH. Pokoušeli jsme se kontaktovat tu firmu jak emailem, tak i přes datovou schránku, zda by tu fakturu neopravili, aby tam bylo rozepsané DPH, ale nikdo se nám neozval. Podle registru se jedná o českého plátce DPH. Na faktuře mají napsáno, že se jedná o nezdanitelnou položku, což nevím co přesně znamená.
  Pan zastupitel nás nařkl, že jsme okradli stát o DPH a že nás udá na finanční úřad. Mohla by jste nám prosím poradit co s tím?}

  Zdeněk - mail dne 26.2.2025 odpověděl.