Dotazy

• prodej a vyřazení majetku

  02. 02. 2024

  V roce 2023 jsme prodali pozemek za 2670,- Kč, prodej jsem zaúčtovala 311/647 , 231/311.
  Tento pozemek měl v majetku hodnotu 4830,92 Kč, tuto částku jsem zaúčtovala 554/031.
  ZM schválilo, že hladina významnosti pro přecenění RH pro městys je 500 tis. Kč.
  Jak mám správně účtovat.}

  Účtování máte správně :-)

  Jenom malá poznámka. V dotazu píšete o prodeji pozemku v roce 2023, není tam zmínka o datu podání návrhu na vklad, ke kterému se má účtovat o prodeji pozemku. Pokud návrh na vklad byl podán v prosinci 2023 a povolení vkladu proběhlo až v lednu 2024 (právní účinky nastávají zpětně, proto účtujeme o prodeji již v prosinci při vkladu), pak se to musí do inventury přiložit, pozemky analyticky v účetnictví oddělit (protože jsou ještě na LV, ale v účetnictví již ne) a vysvětlit situaci i do přílohy závěrky do části B.1. 

  U takto malých částek se opravdu neúčtuje o přecenění RH. 

• Dotace investiční akce - vyúčtování

  02. 02. 2024

  Mám dotaz ohledně vyúčtování našich velkých investičních akcí, které byly v roce 2023 dokončené, zkolaudované 11-12/2023 a zařazeny do majetku. V průběhu 12/2023 a k 31.12.2023 posláno vyúčtování, ale nemám ještě zpět od MMR, NSA a MZe papír, že je vše v pořádku.
  Přepokládám, že k 31.12.2023 budu mít stále na dohadech 388 ve výši dotace schválené (poměr %). Jak v případě zařazení do majetku? Kdy mám o této dotaci účtovat? Majetek je zařazen a odepisován bude od 1/2024. Mohu od 1/2024 rozpouštět i dotaci, pokud nemám ještě v ruce papír, že ZVA byla v pořádku? Když to neudělám mám tedy dotaci potom nějak rozpouštět zpětně?
  Nebo o dotaci mám začít účtovat až v momentě kdy budu mít papír, že je vše v pořádku a nebude se nic vracet apod.? V tomto systému trošku tápu a děkuji velice za odpověď.}

  K datu zařazení majetku byste měla účtovat o dohadě 388/403 ve výši vynaložených způsobilých nákladů x podíl dotace, maximálně do výše dotace a zároveň dotaci zadat na kartu majetku, aby se mohla začít od ledna 2024 rozpouštět 403/672. 

  Někdy poskytovatelé nereagují přímo, ale na dotačním portálu, můžete tedy zkusit jedině ještě kouknout na Jednotný dotační portál (ISPROFIN), zda tam není vyúčtování potvrzeno. Pokud ne, tak s vyúčtováním počkejte, nechte zatím dohadu není to ještě tak dlouho, někdy to opravdu trvá...

  Vypořádání po akceptaci ZVA:  předpis 346 MD / 388 D a zúčtování zálohy 472 (374) MD / 346 D ve výši přijatých záloh.

  Případný rozdíl v dotaci na účtu 403 po zařazení majetku, k němuž je dotace již přirazena a začala se rozpouštět před datem vypořádání dotace se zaúčtuje jen 403/672 nebo 672/403 - podle toho, kde vznikne. Rovná se pouze hodnota na 403 v účetnictví. Do karty majetku se už nezasahuje, o skutečné výši dotace dáte na kartu majetku již jen poznámku, tzv., že přiřazení dotace k majetku necháváte v původním zařazení 403.

• DPH - autobusová přeprava

  02. 02. 2024

  Dobrý den,
  obec vlastní autobus, který využívá i k hromadné autobusové přepravě osob (výlety, lyžařský výcvik, apod.). Prosím o radu ohledně DPH u vystavených faktur. Máme od ledna 2024 vystavovat faktury za dopravu s 12 % DPH? Nejsme si úplně jistí.
  Předem moc děkuji za odpověď.}

  Ano - je tam sazba DPH ve výši 12 % (do konce roku 2023 byla snížená sazba pouze na pravidelnou přepravu - tedy podle řádů, od 1. 1. 2024 i na nepravidelnou - tedy například zájezdy ....).

• Podpora seniorů

  02. 02. 2024

  Město rozhodlo o podpoře seniorů, tzv. klubu důchodců (nemá oficiální status) platbou dopravy a vstupného na vybrané kulturní akce. Dále pro seniory pořádáme přednášky, cvičení a workshopy. Na jaké ODPA bychom měli zařadit? Uvažujeme o 4359, 3900 nebo 3639.}

  Obce často volí  paragraf 4379 v režimu sociálního zájmu, ale spíše bych doporučila ve skupině 4 paragraf zbytkový 4399; tradičně se dával paragraf 3319, spíše přednost jakoby kultura, než péče o vybranou skupinu obyvatel, a pak lze i zbytkový 3900. Výběr je na vás. 3639 se moc nehodí. 

• majetek PO a výkazy

  02. 02. 2024

  Dobrý den, chtěla bych se zeptat, zda je chyba, když neproúčtuji stavy majetku příspěvkové organizace k 31.12. Mám již hotovou inventarizaci i výkazy . Mohla bych proúčtovat následně v lednu? Výkazy mi byly předány až po zhotovení dokladové inventarizace.}

  Správně se jedná o majetek, který vykazuje obec, inventura PO by měla být zahrnuta do 31.12.2023 - tj. do rozvahy za rok 2023, nelze na to nahlížet mimo obecní majetek, obávám se, že by mohlo být ze strany kontroly vyčteno včetně nedostatku při přezkumu, je mi líto. 

• Prodej a příplatek k ZK zápočet

  01. 02. 2024

  Potřebovala by jsem poradit se zaúčtováním převodu vodovodu SVS (severočeská vodárenská společnost). Na toto téma jsem od Vás odpovědi vyhledala, kdy mám kupní smlouvu, dohodu o započtení pohledávek a smlouvu o peněžitém příplatku mimo základní kapitál, akorát že my jsme vodovod neměli zařazený v majetku. Tak jsem si myslela, že účetním zápisem zařadím na základě znaleckého posudku 021/081 a pak již dle vašich odpovědí proúčtuji vše ostatní a zápisem 081/021 opět vyřadím. Ale ještě jednou by jsem prodej měla účtovat na 553 MD/081D. Nevím, jestli zde řešit nějaké dopočítání oprávek v celé výši. Prostě mi zde nějak nevychází ten účet 081.
  Tady jsou konkrétní čísla a žádám Vás o radu jak vše zaúčtovat.
  Znalecký posudek na částku 984.530,- Kč
  Kupní smlouva 984.530,- Kč
  Peněžitý příplatek 983.530,- Kč
  Dohoda o započtení pohledávek: Společnost 983.530,-, akcionář 984.530,-zbylá pohledávka akcionáře 1000,- Kč (uhrazeno na
  účet obce). Takže jsme vodovod nakonec prodali za 1000 Kč?
  Účtujete také na účet 069. Na začátku ledna jsme od SVS obdrželi potvrzení o počtu akcií k 31.12.203, tuto částku máme vedenou na účtu 069, počet akcií se nezměnil, tudíž ani částka, která je stejná jako na počátku roku. To by nám pak účet neseděl.}

  Pokud zařazujete nově nalezený majetek účtujete přes 401, proto vám účet 081 nevychází :-)

  Shrneme si účtování: 

  Znalecký posudek na částku 984.530,- Kč. Zařazení "neevidovaného majetku" účtujete 021/401. Oceňujeme v RPC, tj. jakoby již obsahovala cena opotřebení, tj. není potřeba odpisy ani oprávky za dobu "neevidence" majetku již nijak řešit. 

  Kupní smlouva 984.530,- Kč. Předpis prodeje zaúčtujete 311 MD/ 646 D.

  Peněžitý příplatek 983.530,- Kč - předpis příplatku 069 MD /  368 D (případně přes 043, ale zde lze asi i přímo přes 069).

  Dohoda o započtení pohledávek:  368 MD / 311 D ve výši 983.530 Kč.

  Přijatá platba od akcionáře:  231 MD paragraf 2310 pol. 3112 / 311 D ve výši 1.000,-- Kč.

  Vyřazení vodovodu: 553 MD ve výši ZC, tj. té RPC / 021 D

  Na závěr ještě vysvětlení, proč zvyšujeme hodnotu podílu na účtu 069 - příplatek mimo základní kapitál sice není součástí základního kapitálu a nezapisuje se do obchodního rejstříku, je však součástí vlastního kapitálu (vlastních zdrojů). I když není zapisován do OR, tak se o něj navyšuje účetní hodnota podílu (jsme pořád v logice sledování pořizovací ceny podílu, nikoliv jeho hodnoty v OR). 

• PŘEDPIS DOTACE NA KANALIZACI

  01. 02. 2024

  SMLOUVA O DOTACI 59 298 tis. 955/999 + 348/ NEVÍM CO PROTI
  čerpání dotace na zákl., uhrazených faktur 52.095 tis. 999/955
  úhrada faktur SF ŽP 52.095 tis. 231/403
  DOPLATEK DOTACE V ROCE 2024 , ale zaúčtování dohad.pol. 7.203 tis. na 388/348
  Nevím zda je tento účetní případ správně. Děkuji za Váš názor.}

  Předpis smlouvy 955/999 a zároveň na účet 348 by byla duplicitní evidence pohledávky v rozvaze i podrozvaze. Nechte zaúčtováno jen 955/999 jako podmíněnou pohledávku, předpis na účet 348 budete účtovat až při vypořádání dotace. Z podrozvahy se dotace neodúčtovává při úhradě způsobilých výdajů, evidujeme tam podmíněnou pohledávku za poskytovatelem (kolik ještě má proplatit), takže zápis 999/955 účtujte v okamžiku, kdy účtujete příjem na účet 374 (472). Peníze od SFŽP přijaté v roce 2023 účtujte 231/374 nebo 231/472 (účet 374 pokud je termín vypořádání za méně než rok od přijetí zálohy), zároveň odúčtujte ve výši přijaté zálohy vždy podrozvahu. Na účtu 955 by měla být k 31.12. výše doplatku dotace, kterou očekáváte v roce 2024. V okamžiku, kdy již žádné peníze neočekáváte, by měla být podrozvaha nulová.

  Příjem dotace musíte značit stanoveným značením - jestli je to dotace ze státního rozpočtu, tak ÚZ a org, pokud je podíl EU, je to pak složitější, k ÚZ dáváme i nástroj a zdroj, oddělujeme podíl EU a SR, i vlastní podíl... (máme ve videích návody k NZÚZ). 

  Faktury budete účtovat 042 MD/ 321 D, úhrada 321/231, RS 2321 6121 a opět postupné značení NZÚZ (viz videa).

  SFŽP za Vás faktury neplatí přímo poskytovateli, ale posílá Vám peníze na účet na základě žádosti o platbu. Příjem dotace se účtuje 231/374 nebo 472 viz výše. Na účet 403 se investiční dotace účtuje zápisem 388/403 vždy k 31.12. ve výši způsobilých nákladů daného roku krát procento dotace (ne automaticky výše záloh, někdy není zcela proplaceno, nebo jiným procentem, než je nárok).

  Tzn. k 31.12.2023 zaúčtujte hlavně dohadu 388/403 a doplňte správně značení NZÚZ.

  Takto se účtuje i dále, příští rok opět příjem dotace před vypořádáním 231/374 (472). K datu zařazení kanalizace musí být na dohadě (388/403) celková výše očekávané dotace. Až k datu potvrzení závěrečného vyúčtování (musíte poslat poskytovateli podklady), zaúčtujete 346/388 a 374(472)/346 (účet 348, jestli je poskytovatelem kraj, pak je jednodušší i značení - většinou jen org a např. jejich interní ÚZ k tomu - vždy je potřeba oddělit ve výdajích výši dotace od vlastního podílu). 

  Takto je to stanoveno jako závazný účetní postup v ČÚS 703.

• Dotace kraj - homogenizace vozovky

  01. 02. 2024

  Chci Vás poprosit o kontrolu zaúčtování krajské dotace na homogenizaci vozovky po výstavbě kanalizace v obci, kterou jsem si nejprve účtovala na podrozvahu 955 020/ 999 955. Přijaté dotace jsem účtovala 231 UZ 440 pol. 4222/ 472 a také 999 955/955 020. Kraj poslal celou částku dotace ve dvou platbách ještě v roce 2023. A můj dotaz je k účtu 472. Při inventurách mám na tomto účtu zůstatek ve výši celé přijaté dotace od kraje. Je to takto v pořádku a nebo mám celou částku převést na účet 374, když to nakonec nebyla dlouhodobá záloha? A pokud mám nechat zálohu dlouhodobou, jaký protiúčet při závěrečném vyúčtování mám použít? A mám účtování této dotace správně, nebo jsem zapomněla na nějaké proúčtování k 31.12.2023? Kolaudace a závěrečné vyúčtování akce jsou plánovány na polovinu roku 2024.
  Moc děkuji za odpověď.}

  Účet 472 použijete pokud by se jednalo o zálohu na dotaci, kdy podepsaná smlouva o dotaci, samotná realizace a vyúčtování přijaté dotace bude delší než jeden rok. I na podrozvaze máte účtováno jako o dlouhodobé dotaci. Z vašeho dotazu není jasné o jak dlouhou dobu jde :-) Při závěrečném vyúčtování použijete účet 348 - pohledávky za vybranými místními vládními institucemi. Při určování pohledávky k závěrečnému vyhodnocení dotace nerozlišujeme, zda se jedná o krátkodobou nebo dlouhodobou zálohu přijaté dotace.

  Vyloženě u účtu záloh je to tak, že posuzujeme vždy dobu od okamžiku přijetí zálohy do termínu konečného vypořádání dotace. Je tedy možné, že k jedné dotaci pak evidujeme zálohu krátkodobou (374) i dlouhodobou (472). Příklad: Zálohu přijmu v květnu 2023, vyúčtování je do června 2024, to je již déle než rok o kousek, proto volím účet 472. Další zálohu ke stejné dotaci přijmu v září 2023, tam již volím účet 374 (protože do června 2024 je to méně než rok). 

  V dotazu neuvádíte účtování o výdajích, dotace od kraje je investiční, máte zvolenou investiční položku 4222, pak by se měly výdaje evidovat: 042 MD/ 231 2310 s pol. 6121 D a jak u příjmů, tak výdajů je potřeba oddělené zaúčtování, tj. např. UZ kraje, případně org k vlastnímu podílu - značení musí být dle smlouvy s krajem. 

  Samotné účtování dotace (rozhodnutí o poskytnutí dotace, došlé zálohové platby a odúčtování z podrozvahy) máte účtované správně :-) K 31.12.2023 byste měla účtovat o dohadě 388/403 ve výši vynaložených způsobilých nákladů v roce 2023 x podíl dotace, maximálně do výše dotace. Nezapomeňte mít v roce 2023 značeny výdaje - strukturu financování neuvádíte, jen v názvu dotace je kraj, tak značení by mělo být ÚZ a org ve výši dotace, jen org vlastní podíl, ale ujasněte si postup značení raději s krajem, některé kraje to chtějí opačně - ÚZ a org ve výši všech výdajů, k tomu org vlastní podíl (ten org tam potřebujeme v obou variantách, abychom oddělili vlastní podíl od podílu dotace).

  Vypořádání po akceptaci ZVA, předpokládám, že v roce 2024: předpis 348 MD / 388 D (popřípadě +/- 403 D) a zúčtování zálohy 472 (374) MD / 348 D ve výši přijatých záloh. Pokud by již majetek byl zařazen a dotace již přirazena k majetku na 403 a začala se rozpouštět před datem vypořádání a vznikl by rozdíl na účtu 403, tak na kartu majetku se již nezasahuje a rozdíl se zaúčtuje jen 403/672 nebo 672/403 - podle toho kde vznikne, tak aby hodnota na 403 v účetnictví souhlasila na 403 na kartě majetku, o skutečné výši dotace dáte na kartu majetku již jen poznámku, necháváte 403 v původním zařazení. 

• Příspěvky na vybudování domovní čističky odpadních vod

  01. 02. 2024

  Obec v roce 2023 na základě rozhodnutí zastupitelů realizovala a poskytla příspěvek na vypracování projektové dokumentace pro žadatele – občany obce. Věc probíhala tak, že byla uzavřena smlouva s jednotlivými žadateli, ti složili zálohu 30 % nákladů na účet obce. Obec doplatila 70 % celkový nákladů a celou částku předala projektantovi na základě vystavené faktury.
  Nyní nastává fáze dodávky samotných čističek odpadních vod. Obec na základě výběrového řízení vybrala dodavatele, nyní je uzavřena smlouva na dodávku čističek. Obec uhradí dodavateli celou částku za čističky a následně 30 % vybere od jednotlivých žadatelů. Podotýkám, že je s jednotlivými žadateli sepsána smlouva o poskytnutí finančního příspěvku na vybudování čističky.
  Toto vše směřuje k dotazu, jak výše popsané zaúčtovat v účetnictví a jakou částku zadat do rozpočtu, který nyní sestavujeme.
  1. úhrada dodavateli za čističky, částka 3 705 000,- Kč (100 %).
  2. příjem od jednotlivých žadatelů, částka 22.019,- Kč (30 %).
  Na váš e-mail zasílám vzor smlouvy o poskytnutí finančního příspěvku na dodávku čističky. Tato bude sepsána s každým žadatelem.}

  Nepodařilo se mi najít v usneseních pravidla příspěvku schválených v ZO. Právně je to trochu nepřesné - smlouva je uzavřená podle zákona o obcích, ale obsahově obec přispívá občanům, pak je to buď příspěvek obecný podle občanského zákoníku nebo dotace podle zákona 250/2000 Sb. Nicméně tak, jak je to teď uzavřené, je to v režimu soukromého práva, takže požadavky zákona č. 250/2000 Sb. nemusíme řešit.

  Věcně se v tom moc nevyznám, protože se tam hovoří o tom, že příjemce má zrealizovat ČOV na základě PD, obec zároveň celé hradí s příspěvkem od lidí, tím se ČOV pořídí, tak je to asi myšleno tak, že to má příjemce dorealizovat do funkčního stavu již na své náklady. Co je pro účtování důležité a ze smlouvy jsem to jasně nevyčetla - raději v pravidlech ověřte, že ČOV zůstane majetkem občanů, tak to zatím vyznívá, tak snad je to tak i právně myšleno - obec přispívá dle smlouvy na realizaci ČOV občanům, tedy je to myšleno tak, že budou ČOVky lidí, nikoliv majetkem obce? To je pro tuto odpověd nejdůležitější základní předpoklad. To, že celou fakturu pak hradíte ze svého a občané svůj podíl posílají na účet obce je pak již jen formální ujednání, které zvládneme proúčtovat.

  Ke konkrétním bodům:

  1. Fakturu od dodavatele zaúčtujete 572 MD podíl obce, 377 MD podíl občanů/ 321 D  celková výše. Úhrada 321 MD/ 231 D pol. 5492. 

  1a Nebo varianta dát podíl občana místo na účet 377 na účet 518 (jako služba občanům). 

  2. Příjem od občanů 231 MD/ 377 D, RS minus pol. 5492 (z hlediska RS nejlépe, když to proběhne v rámci jednoho roku).

  2aPokud bychom dle bodu 1a účtovali ve výši příspěvku občana fakturu na účet 518, tak bychom následně nejprve účtovali předpis 377/602 a pak příjem 231/377 - takto pokud bychom chtěli podíl občanů účtovat přes náklady (518) a výnosy (602).

  Striktně vzato byste příjem od občanů měli účtovat nejprve jako zálohu 231/324, protože předchází podle smlouvy úhradě dodavatele a při předpisu na 377 zúčtovat 324/377; rovnou snížit úhradou od občana účet 377 (tedy příjem účtovat 231/377) můžete jen tehdy, když v tom samém měsíci budete předepisovat i rovnou fakturu od dodavatele - aby 377 nebyl chybně minusový.

  Za mě je ještě k diskuzi, zda místo účtu 572 u příspěvku obce nepoužít účet 373 v logice zálohy na transfer, dohadovaly by se spotřebované výše 572/389, tzn. do nákladů by se průběžně dostávaly jen vybudované ČOV. Nicméně právně nemáte titul požadovat vyúčtování, ve smlouvě máte stanoveno, že o vratce rozhoduje ZO, dále "při zjištění nevybudování domovní čistírny odpadních vod do dvou let od zajištění pravomocného povolení „ČOV“ může poskytovatel požadovat vrácení příspěvku", což by dávalo argument k té záloze s tím, že tam, kde by se ČOV nevybudovala, by se to přijalo zpět 231/373. Nedovedu si ale moc představit, jak byste pak zjišťovala do závěrky vždy během těch dvou let, co se zrealizovalo a co ne, ve smlouvě to požadavek jasně není, aby doložili, kdy to zrealizovali, pak máme oporu to jako příspěvek bez vyúčtování účtovat do nákladů při poskytnutí příspěvku, tedy při úhradě faktury dodavateli a případné vratky pak budete řešit zápisem 344/572. 

  Z hlediska DPH doplnil Ing. Nejezchleb: Zkusím to popsat ve vztahu k DPH - je tady zase důležitý milník - jeden judikát ESD (je v seznamu judikátů na webu - pokud budete mít zájem, pošlu do e-mailu). Jednalo se o něco podobného v Polsku - tam to bylo asi na fotovolatiky či něco podobného a model byl takový, že občan si zaplatil 25 % (tam jim to obec vyfakturovala) a zbytek bylo z dotace a případně rozpočtu obce. Vyhodnocení bylo takové, že se nejedná o ekonomickou činnost obce - vyhodnoceno, že to není aktivní činnost obce (plnění jen přeprodává) a zároveň může utrpět vždy jen ztrátu. Popisuji to takto kvůli tomu, že ještě před rokem bych dost nad tím přemýšlel (a možná i něco takového najdete v odpovědích) co s tím, ale nyní hlasuji pro to, že ať se to udělá jak chce - nebude to ekonomická činnost obce a nebude tam nárok na odpočet ani odvod DPH na výstupu. Přitom je mi jedno, kdo to bude mít ve vlastnictví.... - prostě z pohledu DPH bych na to hleděl tak, že tam DPH prostě není. 

• Poskytnutí finančního příspěvku z rozpočtu obce

  01. 02. 2024

  Obdrželi jsme žádost sboru dobrovolných hasičů na částku 120 000 Kč.
  Jak je v žádosti uvedeno peníze chtějí cca 60 000 Kč na nákup přenosné stříkačky ( kolik přesně bude stát ještě neví) a zbytek na činnost. Je možné jak část investiční i část neinvestiční zahrnout do jedné veřejnoprávní smlouvy a schválit v zastupitelstvu? Nebo vůbec neřešit, vždy požadovali neinvestiční příspěvek, který jsem účtovala na položku 5229.}

  Postupujete v souladu s par. 10a a dále zákona č. 250/2000 Sb., který se týká poskytnutí dotace. V rámci jedné veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace můžete účelově poskytnout (rozdělit) investiční a neinvestiční dotaci. ZO musí schválit poskytnutí dotace a uzavření veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace. Jelikož je to nad 50 tis. Kč, tak musíte podle par. 10d, výše zmiňovaného zákoha smlouvu i zveřejnit. Pozor hasiči jsou spolek, položka na provoz 5222, na pořízení DM pol. 6322. Obojí však účet 572 MD. 

  Účet 572, účtovat i o vypořádní přes zálohy 373, dohada, vyúčtování apod. 

  Je i možnost schválit jako dar, mimo zákon č. 250/2000 Sb. ale jedná se o větší částku. Ohledně toho příspěvku na pořízení DM - tam moc nezáleží na tom, za kolik celkem technika bude a ani na výši příspěvku, jedná se jen o účel, když se jedná o pořízení DM, nezáleží na výši příspěvku. Pak ještě dejte pozor, kdo bude vlastník stříkačky, aby si nežádaly jako SDH - tj. že chtějí po obci, aby jim to koupila a ve výsledku bude technika obce.  Vlastníkem musí být hasiči jako spolek, v případě majetku obce by se jednalo o pořízení DM obce, ne o příspěvek (dotaci, či dar). 

• 403 analytika

  01. 02. 2024

  Při minulé inventuře jsem měla rozdílné hodnoty na účtech 403 v majetku a účetnictví. Kontrolovali jsme s auditorem a já pak ještě zpětně do roku 2012, ale nezjistili jsme původ rozdílu. Možná se chyba mohla stát při převodu na jiný účetní program a změnou analytiky. Jak mohu srovnat účet nyní, v účetnictví je potřeba zvýšit 403. 0300 a snížit 403 0500. Částka je 106 tis.}

  Závaznou analytiku účtu 403 máte stanovenou dodavatelem vašeho SW, protože u ÚSC vstupuje do části C.1 a C.2 výkazu Příloha (případně i CF, pokud ho máte povinnost sestavit). Takže u zvýšení a snížení transferů je určitě potřeba používat takovou AÚ, aby to do příslušné části výkazu vstoupilo. A to nejen při přijetí transferu nebo jeho pravidelném rozpouštění, ale i např. při prodeji, darování a dalším nakládáním s majetkem, kdy je potřeba zúčtovat i příslušný transfer a příslušný pohyb se má ve výkazu zobrazit.

  Z vašeho dotazu vyplývá, že nejste schopni zjistit z čeho vznikly rozdílné hodnoty (při zvýšení nebo snížení transferů) a ani co pod uvedenou analytikou evidujete (zvýšení či snížení transferů). Z účetního hlediska je jednoduché přehodit rozdíl z jedné analytiky na druhou (403.0500 mínusem a plusem 403.0300). Ale je třeba si uvědomit, že analytiky máte nastavené tak, aby plnily výkaz Příloha účetní závěrky v části C.1 a C.2. Bylo by vhodné se znovu pokusit ten rozdíl rozklíčovat alespoň z hlediska zvýšení nebo snížení transferů, právě z důvodu plnění výkazu v části C.1 a C.2.

• Termínovaný vklad-úroky, 321 mínusový stav

  31. 01. 2024

  Dobrý den, prosím o odpověď na následující dotazy:
  1. Vracím se k dotazu a Vaší odpovědi z 10.10.2023 ohledně úroků z termínovaného vkladu.
  Den začátku doby vkladu: 06.10.2023, doba vkladu 3 měsíce, den splatnosti vkladu: 06.01.2024, vklad Kč 5.000.000,--(účtování mně přišlo jasné). Pochopila jsem správně, že máme provést časové rozlišení úroků? (dle pracovnice krajského úřadu se časové rozlišení úroků nemá provádět).
  2. Účet 321 – mínusový stav: dle odpovědí k tomuto dotazu nelze na účtě 321 k 31.12. roku mít mínusový zůstatek. Je tím myšleno, že veškeré dobropisy přijaté (vyúčtování energií oproti zálohám, kdy zálohy byly vyšší jak spotřeba) se mají převést na účet 311 (viz. odpověď na podobný dotaz z 19.1.2024)? Postupuje se tak i v případě mínusového stavu na účtě 311? V tomto případě přeúčtujeme všechny dobropisy vydané na účet 321?
  3.Naše obec pořídila stroj – samonakládací posypové rozmetadlo (posyp silnic), pořizovací cena Kč 123.420,---prosím o kategorizaci, kam zařadit.
  Mockrát děkuji za odpověď.}

  1. Platí pravidlo, že úroky se časově rozlišují vždy, správně je k 31.12.2023 na účet 662 dostat, zápis 388/662 (dle času to bude víceméně většina úroků, co patří do roku 2023). Případně můžete použít i účet 385 místo účtu 388 - když v lednu již víte výši úroků, tak je částka do závěrky jistá. 

  2. Ano, neměly by být vlivem dobropisů zůstatky, jen se přeúčtuje v interních dokladech na 311 (z minus 321) a totéž u vratek příjmů na 321,378 (účty 315, 311 se zůstatkem na dal)  - v lednu lze vrátit zpátky, aby seděla KDF, KFV a poplatkový SW, je to kvůli kladným hodnotám v rozvaze, aby vám prošly výkazy i kvůli správnosti účetních postupů. Vždy je pochybnější např. pohledávka, než jistý závazek. A jak jsme psali v dotazu. který zmiňujete, neměli bychom to dělat jen ve chvíli, kdy je minusový zůstatek (obecně je do závěrky zákaz kompenzace pohledávek a závazků). 

  3. Účetně: 042/321, 321/231, pol. 6122, 022/042. Kategorizaci klidně 30.99.10., konkrétní pro toto stejně asi nenajdeme...

• Podíl na nákladech změny ÚP

  31. 01. 2024

  Dobrý den, potřebovala bych poradit ohledně spolufinancování změny Územního plánu občany (kteří změnu iniciovali).
  
  8.3.2022 byla sepsána Dohoda o spolufinancování s majiteli dotčených pozemků o 50% spoluúčasti na nákladech změny ÚP. Celkové náklady dosáhly 202 070 Kč (fakturováno postupně v letech 2021 - 2023).
  17.4.2023 byla Změna schválena zastupitelstvem
  24.5.2023 byla vystavena faktura na 101 035 Kč
  20.6.2023 byla faktura uhrazena
  
  Účtovala jsem takto: Územní plán byl v majetku na SU 019 k 31.12.2022 v hodnotě 220 980 Kč, dne 17.4.2023 jsem tedy zaúčtovala technické zhodnocení 019/041 ve výši 202 070 Kč, ÚP je tedy teď v rozvaze v celkové částce 423 050 Kč a od května 2023 počítám zvýšené odpisy.
  
  Náklady se do odpisů budou rozpouštět až do 4/2047. Jak se chovat k výnosům? Naúčtovala jsem fakturu z 24.5.2023 na výnosy příštích období 314/384 a budu je postupně rozpouštět proti ročním odpisům 384/649 (odpisy na 551/079) také až do 4/2047. Platbu z 20.6.2023 jsem zaúčtovala na 3635 2324 (nebyla by lepší POL 2321?). Je to tak správně?
  
  Děkuji za odpověď.}

  Je to jako transfer na pořízení DM (tedy investiční), tj. měla jste jej zaúčtovat na účet 403 a zařadit na kartu majetku spolu s TZ, 403 se pak bude rozpouštět v transferovém podílu proti odpisům, správně měla být položka 3121. Rozpouštění bude generovat Váš program, bude se jedna o účetní zápis 403 MD/ 672 D. Vy s tím na rozdíl od inventování 384 a rozpouštění ruční a počítání budete mít takto méně práce.

  Moc nerozumím zápisu 314/384, proč jste volila zálohu? Tedy příjem 231/314?  Měla být pohledávka: 344 MD/ 403 D (účet 344 volíme místo účtu 311, když je to pohledávka z titulu transferů k soukromoprávní osobě - mimo ústřední a místní vládní instituce, tedy obdoba účtů 346 a 348). Kdyby platili občané příspěvky předem, pak příjem správně je zálohou, ale ne provozní (231/314), ale záloha na transfer, tedy 231/374. Vám ale podle všeho platili až následně, takže již byl nárok, proto teď již předpis 344/403 ve výši 101 035 Kč. 

  Účet 403 máme stanoven v logice, v jaké teď používáte účet 384 - jen je správně opravdu 403, když je to investiční transfer, přes účet 384 časově rozlišujeme neinvestiční transfery, když je to potřeba. A správně pro peněžní transfer (příspěvek, dotace, dar...) je vždy účet 672, nikoliv 649 (proto rozpouštění 403/672). 

  Je potřeba teď do závěrky hlavně dozařadit příspěvek na kartu ÚP a dopočítat a doúčtovat rozpouštění (případně alespoň začít rozpouštět od ledna, velký vliv na VH to mít nebude) - to musíte zajistit, pokud neumíte, s konzultantem Vašeho konkrétního majetkového programu, samo se pak zajistí postupné rozpouštění ve správné výši tím zápisem 403/672 postupně proti odpisům. 

  Pozn. Detaily tady neřešíme - ÚP se zařazuje spíše až nabytím účinnosti OOP, kterým se vydává. Když byla smlouva již v roce 2022, tak k 31.12.2022 se dle ČÚS 703 měl dohadovat příspěvek ve výši 50 % vynaložených nákladů 388/403 - to už ale zpětně teď neřešte. 

• codexis - přístup k licenci

  31. 01. 2024

  Četla jsem zde na obec účtuje dotaz ohledně poskytnutí licence k programu Codexis. máme stejný případ. Je to placeno naráz na tři roky, dopředu. S paní auditorkou jsme se při dílčím přezkoumání domluvili, že to dáme jako službu. říká, že v předmětu smlouvy je poskytnutí odběrateli přístup k licenci užití internetové aplikace.. Dle ní nám dodavatel poskytuje službu o přístupu k jejich aplikaci. Logicky bych si to myslela taky, že vlastně žádný program do počítače neinstaluju, nic "nevlastním", ale dle dotazů z vašich stránek se jedná o majetek.
  
  Zde výcuc ze smlouvy:
  
  předmět smlouvy
  dodavatel se touto smlouvou zavazuje po dobu trvání této smlouvy poskytnout odběrateli 1 přístup (licenci k užití) do internetové aplikace právního informačního systému codexis green a zajištovat pro odběratele poradenské a servisní služby a odběratel se zavazuje zaplatit.
  
  pak je tam vypsáno čerpání poradenských a servisních služeb (úvodní nastavení, telefon, přednostní email, e-fakturace, služby volání zpět atd..
  
  Cena je stanovena ve výši 31 998Kč a bude uhrazena jednorázově dopředu na celé období (3 roky) .
  
  Jak je to prosím tedy podle vás? opravdu raději majetek? co se stane, když to nechám jako službu?
  
  mockrát děkuji za odpověď, pokud bude možné odpovědět do pátku, budu moc ráda, jedná se o rok 2023 a řeším to teď k uzávěrce.}

  U nehmotného majetku je trochu obtížnější jej majetkově uchopit, v předmětu smlouvy máte uvedeno poskytnutí 1 přístupu (licence k užití) k právnímu informačnímu systému CODEXIX. Platba za licenci je nehmotným majetkem, když je na déle než rok. Licencí k programu Codexis nezískáváte vlastnické právo k produktu, toto právo stále náleží dodavateli, ale máte právo daný program využívat (ĺicence), takže do majetku by toto právo patřit mělo, když jej máte sjednáno na dobu delší než rok. Vy si do majetku tedy nezaevidujete program jako takový, ale pouze právo jej užívat.  Neznám celé znění smlouvy, ale pokud cena uvedená ve smlouvě je za licenci s platbou dopředu, pak by patřila licence na účet 018, položka 5172 (přesné účtování 558 MD/231 D pol. 5172, 018 MD/ 078 D).

  Pak je ještě možné, že neplatíte v rámci smlouvy za licenci, tu můžete mít zdarma a platíte jen servisní poplatek, to bych pak souhlasila, že se nenaplňuje definice majetku a účtovala bych pouze o službě 518 MD/321 D a 321 MD/231 pol. 5168 D. Uhrazenou cenu za servisní náklady je pak potřeba časově rozlišit, opět ale v souladu s vaší směrnicí k časovému rozlišení. Máte-li nastavenou významnost a toto jí nesplňuje, pak můžete celé zaúčtovat rovnou na účet 518. Nemáte-li směrnici nebo je toto pro vás v jejím souladu významná částka pro rozlišení, pak musíte do nákladů účtovat jen náklady tohoto roku a předplacené servisní náklady na další roky pak časově rozlišit a účtovat je tedy na účet 381.

  Doplnění odpovědi na základě zaslané smlouvy: Jedná se o případ v odstavci dva výše - platíte jen za službu. Již jsem se s podobnou smlouvou setkala - v úvodu smlouvy uvádí, že platíte za licenci a služby, ale pak v bodech 3.2. a 3.3. hovoří již jen o úhradě za služby, takže licence je bezplatná, účtujete jen o nákladu s případným časovým rozlišením (pozor  na výpočty - rozlišuje se na dny nebo měsíce podle druhu případu a i Vaší směrnice k ČR, nikoliv že byste celou částku roční platby těch ca 10 tis. Kč dala do roku 2023, vždy podle doby trvání smlouvy např. od května do prosince náklad 2023, zbytek na 384). 

• nájem honitby

  31. 01. 2024

  Myslivci mi přinesli peníze za pronájem honitby za rok 2013 - 2023. Celková výše je 17 347,- Kč. Nevím si rady s účtováním a co DPH? Naše obec je plátce DPH. A ještě k tomu otázku, já musím přesně vědět, o které obecní pozemky se jedná? Děkuji za Vaši pomoc.}

  Není to vůbec optimální situace - to je jasné. Naštěstí to není až tak velká částka - doporučovali bychom to nyní řešit tak, že zaúčtujete příjem jednorázově jako výnos - je asi celkem jedno, zda 602 nebo 603 (pokud 602, tak klidně položka 2111).

  Pro příště řešit časové rozlišení výnosu - ale s ohledem na významnost, Vaši směrnici apod. 

  Z pohledu DPH - je to poskytnutí práva nenaplňující charakteristiku nájmu - tedy obecně DPH 21 %. Chápu, že bychom mohli u části platby uvažovat o tom, že DUZP již proběhlo kdysi v minulosti a díky tomu je odvod DPH již promlčen - nicméně to mi přijde dost "odvážné". Já bych to zdanil nyní - tedy oddanit směrem dolů 21% z částky 17 347 Kč.

  A ohledně toho, že jako účetní nevíte, o které pozemky se jedná - musí být každopádně v majetku obce (031), když jsou právně Vaše (zapsané na LV), to je z pohledu účetního pracovníka asi to nejzásadnější. Jinak to, že jsou pozemky pronajaté na účetní evidenci nic nemění, pronájem se dokládá jen nájemní smlouvou, pozemky se nijak v účetnictví označovat nemusí jako pronajaté (jestli Vám jde o toto).