Dotazy

• dotace projektová dokumentace na Obecní úřad s knihovnou

  06. 11. 2024

  Obdrželi jsme Rozhodnutí o poskytnutí dotace z MPO, programu : Národní plán obnovy - program č. Z1717 4.1.3 finanční podpora na přípravu projektů v souladu s cíli EU - dotace, typ financování EX POST
  z rozhodnutí vyplývá, že je dotace investiční ve výši 100% způsobilých výdajů
  
  Nikde nejsem schopna nalézt, zda se jedná pouze o evropské peníze nebo zda jsou tu i prostředky SR?. V rozhodnutí o dotaci se píše - účelový znak je 17527. Jaký použít zdroj či nástroj? Jak zaúčtovat přijetí dotace (položku) a kdy vyúčtovat? Výdaje na projekt vznikly již před dvěma lety, je již zařazeno v majetku. Jak teď zaúčtovat? Děkuji}

  Národní plán obnovy je financován z EU, pokud vím, tak je to bez podílu SR (ještě jsem se nesetkala s tím, že by bylo dofinancováno ze SR), takže když není nikde vidět struktura financování - jasně napsáno, že je i národní podíl, tak se tím nemusíte zabývat. Příjem dotace budete značit stanoveným ÚZ, nástroj je 170, zdroj (prostorový původ) 5.

  Vlastní podíl zde není, když je dotace 100 %, výdaje jsou navíc v minulých letech, takže tam lze značení jen doplnit na doklady ručně. 

  Příjem dotace budete účtovat jako zálohu - zápis 231 MD/ 374 (472) D, RS položka 4216, jednotný org celého projektu a NZÚZ. Do doby přijetí peněz (jestli ještě neposlali), byste výši dotace z rozhodnutí měla vést na podrozvaze (915/999) - pokud není bráno jako vyúčtované a rozhodnutí není jen formální.

  Podmínky a termín vyúčtování by měly vyplývat z rozhodnutí a z dotačních pravidel. Když již máte zrealizováno, přesto asi budete dokládat nějaké podklady k závěrečnému vyúčtování (tzv. ZVA). Dotace by byla vyúčtovaná vydáním rozhodnutím jen v případě, že byste vše doložili předem a již nic poskytovateli nedokládali.

  Zápisy vyúčtování jsou v tomto případě 346 MD/ 403 D a 374 (472) MD/ 346 D. Dotaci k datu vyúčtování zadáte na kartu majetku a začnete nově rozpouštět, zpětně se nic nepřepočítává. 

• Účetnictví a PAP

  06. 11. 2024

  Mám na Vás dotaz ohledně účtování a výkazu PAP. V období 10/2024 jsme neuhlídali jeden náš bankovní účet a ten se dostal do mínusu (je to zanedbatelná částka do 2 Kč). Tj. k 31.10. máme na 23118 záporný zůstatek. Na začátku období 11/2024 jsme na účet převedli peníze z jiného bankovního účtu a vše vyrovnali. V automatických kontrolách nám vychází chyba 211 PAP (PAP část X. ř. 231000 sl. 4 je větší než 0) k 31.10.2024.
  Domnívám se, že účtování máme správně, účetnictví vykazuje soulad s bankovním výpise a skutečností, ale přesto nám vyskakuje výše uvedená chyba. Převádět zůstatek jinam mi připadá jako chyba.
  Asi nám nezbývá nic jiného než to tak nechat, v dalším období to budeme mít srovnané a k 31.12.2024 by vše mělo projít v pořádku.
  Je tento postup správný? Jak máme v těchto věcech postupovat, např. kdyby k tomu došlo k 31.12.?
  
  Předem Vám děkuji za pomoc a spolupráci.}

  Ano, toto vyletí v kontrolních chodech, zkuste nechat, kdyby trvali na nápravě, pak zaúčtujte na příslušeném ZBÚ  231 8905 MD/ 289 D (já bych zde možná nedala půjčku, ale spíše 378) a hned prvního obráceně. Najdete v knize RS str. 222. 

• Reklamace stavebních prací

  05. 11. 2024

  Obec uplatňuje reklamaci u zhotovitele stavby technické infrastruktury, konkrétně se týká kanalizace. V záruční době jsme uplatnili reklamaci vady díla, proběhlo jednání a bylo dohodnuto, že zhotovitel provede opravy kanalizace a dále poskytne „finanční částku ve výši 100 000 Kč bez DPH pro případné pozdější opravy potrubí“. Zdůvodnění: „ovalita potrubí je dle kamerových záznamů mezi 8 – 11 % a na základě doporučení provozovatele kanalizace není nutné provádět jakýkoliv zásah do potrubí, ovalita je pouze mimo hrdla spojů a hrdla nevykazují jakýkoliv průsak nebo poruchu“. Prosím, jak vyhodnotit příjem 100 000 Kč z hlediska DPH? Příjem není předmětem DPH, nedošlo k žádnému plnění, lze zdůvodnit jako náhradu škody a zaúčtovat na účet 649, položka 2324? Nebo finanční příspěvek na budoucí opravu? Je možné, že budu fakturovat, jak případně specifikovat předmět plnění? Děkuji Vám.}

  Já se domnívám, že naprosto nejlepší a pro obě strany nejpřijatelnější daňový režim by byl, pokud by byla hodnota 100 000 Kč vyhodnocena jako poskytnutá sleva z původního díla (podle mne tomu tak skutečně je - částka se váže k původně provedenému dílu - tedy dodavatelem poskytnutému plnění, souvisí s následnou reklamací a představuje faktickou dodatečnou slevu z díla). 

  Tedy to by znamenalo, že dodavatel vystaví opravný daňový doklad v PDP - vy na jeho základě toto uvedete v řádku 10 a ř. 43 (předpokládám, že jste si uplatňovali odpočet DPH) s minusem. Nemusíme nic dále vysvětlovat - je to přirozené a myslím si, že to nikoho daňově nepoškodí.

  Varianta pojmenovat to náhrada škody mi nedává smysl - věcně je to potom slevou poskytnutou v reklamační lhůtě.

  Potom ještě teoreticky můžeme uvažovat o daru - nicméně to mi přijde hodně problémové (nesměl bych vůbec říkat, že se to váže k ezpůsobu provedení díla), navíc u dodavatele to může být daňově méně efektivní s ohledem na limity pro uplatnění daru do nákladů pro účely snížení základu daně z přímů.

  Účtování slevy by bylo v logice dobropisu. Když to je dobropis ve vztahu k zařazenému majetku, můžeme aplikovat bod 4.4. ČÚS 701 a snížit o slevu náklad na účtu 551. Korekci vstupní ceny bych v tomto případě neprováděla. Byla by to odchylka od metody, tak jedině v případech větší významnosti.

   

• Faktura za pojistnou událost plně uhrazena pojišťovnou

  05. 11. 2024

  V rámci pojistné události (např. rozbité sklo na autě) je v naší organizaci nastaven postup, že je škoda nahlášena na pojišťovně a zplnomocněn servis k vyřízení škody s pojišťovnou. Fakturu za opravu (bez spoluúčasti) zašle servis pojišťovně, ta mu ji proplatí a nám pojišťovna zašle informaci o této skutečnosti. Stává se, že samotná faktura se do našeho účetnictví nedostane, protože pověřený zaměstnanec nepovažuje za nutné, odevzdávat ji na ekonomické oddělení, protože je již uhrazena. Je tento postup možný nebo je třeba fakturu, kde je naše organizace odběratelem, mít zaevidovanou v účetnictví, i přesto, že ji nehradíme?
  Doplnění: Vzhledem k tomu, že auta jsou majetkem hlavní činnosti nejsme povinni k DPH, tudíž DPH z opravy nám pojišťovna nefakturuje.}

  Na alibistický dotaz dostanete alibistickou odpověď :) Samozřejmě by bylo správnější to jako účetní případ zachytit. A to bez ohledu na to, že nedochází k toku peněz. Předpis faktury 511/ 321, předpis náhrady škody 377/649, zápočet 321 MD/ 377 D. 

  Když není podklad k zaúčtování, tak chápu, že zaúčtovat nelze. Takové případy máme v zákoně o účetnictví ošetřeny tak, že lze účtovat i do období, kdy se skutečnost zjistí. U vás není ale problém se zpožděním, jako spíše s tím, aby se Vám to vůbec dodalo. Prvotní doklad ale máte - máte pojistnou smlouvu a nárokování plnění. Takže doporučuju pak již jen dokončit proces, kdy se stanoví osoba odpovědná k dodání faktury (a rovnou i osoba, která tu odpovědnou osobu bude nahánět).

  Berte naši odpověď s nadhledem, v rámci našeho oficiálního poradenství vám nemůžu poradit, ať to neřešíte :) Určitě je dobré alespoň vyvinout snahu ke zlepšení infotoků - podle všeho stačí, aby bylo pověřenému zaměstnanci jasné, že fakturu vám má předat. 

• Hrobové místo - nájem a služby

  05. 11. 2024

  V květnu jsem se dotazovala na vypracování nových nájemních smluv na hrobová místa. Asi polovina starých smluv je uzavřena do 31. 12. 2028, další smlouvy jsou uzavřeny dle uložení do hrobu různě tj. do roku 2030 -2038. Původně jsem uvažovala, že v nových smlouvách bude uvedena doba od 1. 1. 2025 do data ze staré smlouvy s tím, že nebudou žádné doplatky.
  V souvislosti s přípravou nových smluv mě napadlo, že bychom po 20 letech mohli zvýšit nájem i cenu za služby, v současné době nájem 4 Kč, služby 10 Kč/m2/rok. Uvažuji, že bychom ceny zvedli od roku 2029 a zároveň u smluv do roku 2030-2038 dopočítali rozdíl. Myslíte si, že je to možné. Nevím, zda je dotaz dostatečně srozumitelný. Nejsem si jistá, jakým způsobem provést navýšení ceny, zda jednorázově nebo postupně. V tom případě, by někteří platili ještě např. 10 let za 14 Kč a jiní po novu např. 20 Kč. Děkuji za odpověď.}

  Váš dotaz není účetní, je to o tom, jak si to sami rozhodnete a nastavíte. Přecházeli jste na nový hrobový program, tam jsme se bavili, že by bylo dobré se všemi jednotně uzavřít nový vzor smlouvy. Pokud vím, tak se to dělá například i tak, že se všem nastaví nová platnost smlouvy, tzn. např. od 1.1.2025 na dobu deseti let, původní smlouvy se touto novou ukončí. Tím si smlouvy i časově sjednotíte a nemusíte hlídat, komu kdy končí platnost. Úhrady se pak dají řešit tak, že doplatí zbytek dle stávající smlouvy, na pokračující období již v nových cenách (jestli to cjápu dobře - že chcete měnit ceny již i teď). Někomu by naopak vznikl přeplatek. 

  Záleží na Vás, jakou si nastavíte i dobu pronájmu.

  Na počátku je to pracnější, ale do budoucna může být to časové sjednocení výhodné, opět záleží, jaký chcete mít systém, tak jen další nápad ke zvážení.

  Dotaz vám vracíme. Jen - nešla jsem hledat, ale nájmy hrobových míst byly dlouho regulované ze strany MF z hlediska maximálních cen dle velikosti sídel  - když budete navyšovat nájemné (jen nájem, ne související služby), tak prosím ověřte, zda náhodou ještě cenové regulaci nepodléhá, již jsem to dlouho nehledala - Iva Schn.) Vycházelo to vždy v cenových věstnících MF. 

• Mzdové náklady předcházejícího období

  05. 11. 2024

  V lednu byly v naší organizaci zaúčtovány náklady na mzdy (521), které patřily do prosince. Vzhledem k tomu, že nesedí účet 521 na skutečné čerpání u rozpočtových položek 501* a 502* je v plánu tyto náklady opravit tak, aby se rovnaly skutečnému čerpání. Nejedná se o významnou částku. Je správné tyto rozdíly přeúčtovat např. na účet 549? Nebo je možné nechat na účtu 521 s tím, že tyto nesprávně zaúčtované náklady budeme považovat za opravu předcházejícího období, i přes skutečnost, že je evidentní, že by se stihly zúčtovat ještě do prosince?}

  Podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. se opravy v nevýznamné částce účtují na stejném nákladovém/výnosovém účtu, kde k chybě došlo. Vzhledem k výši Vašich aktiv pro Vás platí limit pro opravy s použitím účtu 408 ve výši 260 tis. Kč. To znamená, že pokud by částka chybného nákladu z titulu mezd byla nižší, než 260 tis. Kč, je v pořádku Váš postup - zaúčtování opravy v letošním roce na účet 521.

  Kdyby to byla částka vyšší než 260 tis. Kč, tak musíte loňské mzdy letos zaúčtovat na účet 408 a opravu popsat do přílohy závěrky. 

  Zmiňujete, že se nejedná o významnou částku, tak jestli máte na mysli nevýznamnost s ohledem na obsahovou náplň účtu 408 (částka opravy je nižší než 0,3 % aktiv netto a zároveň nižší než 260 tis. Kč), pak se má opravit na účtu 521 - viz § 69 odst. 1 písm. b) vyhlášky. Tedy, jak píšu výše - máte použít stejný nákladový účet, nikoliv obecný účet 549.

  Je to oprava, mělo se stihnout zaúčtovat do prosince, ale neudělalo se. Tzn. došlo tím k chybě. 

  Vaše úvahy jsou aplikovatelné v situacích rozdílů od dohad, tam předpisy rozlišují situaci, kdy byla dohadná položka vytvořena v okamžiku účtování ve špatné výši, od situací, kdy došlo následně k rozdílu od dohady. 

• Investiční fond

  05. 11. 2024

  Obracím se na Vás s prosbou o pomoc při účtování. Naše ZO schválilo investici ve výši 2 mil. Kč prostřednictvím firmy Coseq. (Smlouvu č.4121054642) posílám.
  Jedná se o produkt Conseq depozitní+OPF(CZK). Částku jsem dnes uhradila, dojdou mi přihlašovací údaje, na jejich základě si budu stahovat výpisy.
  Potřebovala bych vědět jak zaúčtovat převod ze ZBÚ na tuto investici. Dále účtování na investičním účtu.
  Děkuji}

  Vypadá to jako klasická finanční investice s krátkodobým horizontem. Pokud nebude zřízen další běžný účet, ale peníze se rovnou převedou na majetkový účet investice, pak je nákup z BÚ zápisem 251 MD/ 231 D pol. 8118. 

  Dále budete účtovat o výpisech - prodejích případně dalších nákupech CP.

  Vždy k 31.12. je nutné proúčtovat přecenění na aktuální hodnotu dle výpisu, zápis 251/664 nebo 564/251.

  Podrobnější výklad včetně příkladů účtování najdete v dokumentu ze 7.7.2017 "CP - Finanční investice k investování".

  Není to úplně jednoduché téma, zvlášť v situacích, kdy se průběžně prodává a nakupuje, stále se musí evidovat správná jednotková cena CP, tak je dobré si to projít.

  Pokud byste pak chtěla poradit se zaúčtováním dle výpisů, tak prosím přes zakázku, na dotaz je to náročnější a jsou potřeba vidět ty výpisy. 

• Nadační fond

  05. 11. 2024

  Dobrý den, Nadační fond Škoda Auto přispěl na revitalizaci budovy ZŠ/elektrické vedení a svítidla/. Máme objednávku kde je objednatel č.1 Nadační fond a objednatel č.2 Obec. Zatím jde o projekt celková částka 191180 Kč. Obec zaplatila fakturu na 150918 Kč a fond svou FA 40262 Kč. Zaúčtuji svou fakturu na 3113 6121/321/321/042 a po celkové rekonstrukci dám z 042 do majetku. Ale nevím, jak mám zaúčtovat a jak a kdy zařadit majetek placený fondem. Děkuji.}

  Na první pohled to vypadá zajímavě - že by dárce byl v pozici objednatele by fakticky znamenalo, že Vám nedává transfer (peněžní dar/dotaci), ale věcný dar - zhotovené práce, respektive zde část projektu. Tak to asi myšleno ale není, faktura by ale logicky měla být spíše vystavená na obec s tím, že nadace jí jen částečně dodavateli proplácí. Je to důležité správně nastavit i kvůli jasné situaci, kdo je vlastníkem přijatých plnění. 

  Nenašla jsem na stránkách nadačního fondu přímo program pro ZŠ, tak si raději projděte smlouvu/podmínky grantu. 

  Klasické jsou situace, kdy předepíšete celou fakturu zápisem 042 MD/ 321 D 191180 Kč, předepíšete nárok na dar zápisem 344 MD/ 403 D 40262 Kč (za předpokladu, že se tu bavíme o investičním projektu) a zaúčtujete zápočet 321 MD/ 344 D 40 262 Kč. Zbývající částku doplatíte 321 MD/ 231 D.

  Pokud by ale podmínky byly takové, že by projekt zajistila přímo nadace svým jménem a na své náklady, pak by Vám předávala věcný dar, respektive zde podíl na projektové dokumentaci, zápisem 401 MD/ 042 D. Pak zase je potřeba jasně určit, že vám do vlastnictví darem předávají - mít darovací smlouvu na věc. 

  Berte to ale spíše jako takové kreativní úvahy, myslím, že se bude jednat o první případ, kdy si nadační fond  jen v podmínkách pravděpodobně vymínil, že objednávka a faktura musí znít na fond. (nebo možná jen dodavatel kvůli fakturaci). Je to drobná nepřesnost, ale jinak je to odhaduji myšleno jako peněžní příspěvek na projektovou dokumentaci, kterou provádí obec, tedy platí ty první účetní zápisy se zápočtem výše. 

• přísedící u soudu - refundace

  05. 11. 2024

  Dobrý den, prosím o pomoc při zaúčtování refundace mzdy. Zaměstnankyně obce vykonává činnost přísedící u soudu, budeme vystavovat "fakturu" okresnímu soudu na refundaci mzdy - částka 666,24 Kč. Mohu zaúčtovat jako 315MD 666,24 Kč /521D částka 497,94 Kč, 524D částka 123,49 Kč a 524 D částka 44,81 Kč a příjem na BÚ 231 par. 6171 pol. 5011 D částka mínus 497,94 Kč, 231 6171 5031 částka minus 123,49 Kč, 231 6171 5032 částka minus 44,81 Kč/ 315 D částka 666,24 Kč, je to takto správně? Děkuji}

  Volila bych pohledávkový účet 377. Ale jste moc šikovná - účtujete vše dobře, refundace snižují mzdový náklad (na příslušných analytických účtech) a v RS výdaj. 

• Charitativní sbírka

  04. 11. 2024

  V obci proběhla charitativní sbírka ve prospěch 2 dětí v tíživé situaci, povolená krajem. Z části výtěžku byly uhrazeny 2 tablety s příslušenstvím a zbylá hotovost byla předána opatrovníku dětí - městskému úřadu, který jim ji rozdělil na bankovní účty. Obec sbírku jen zaštítila. Je potřeba o tom účtovat a případně jak?}

  Ano, o této sbírce se účtuje jako o cizích prostředcích, příjmy 245/378, rozdělení (pořízení tabletů) rovnou 378/245 a převod na účet opatrovníka 245XX/ 262 a 262/245.xy - tj. účet sbírky. 

  Hovoříte o hotovosti, tak jestli to byla sbírka do pokladny, pak místo účtu 245 volte účet 261, opět bez RS, jako pokladna cizích prostředků. 

  . 

• Koupě pozemku

  04. 11. 2024

  MČ pořizuje pozemek na cyklostezku. Já účtuji cenu pozemku 2219/6130 - 042, poplatek katastrálnímu úřadu za návrh na vklad 2219/5365 - 042. Je to prosím správně?}

  Poplatek za návrh na vklad je součástí pořizovací ceny pozemky, patří rovněž na položku 6130 a vstoupí do ceny pozemku, tj. 031/042. Ostatní je v pořádku. 

• Pošta, OX BOX, apod.

  04. 11. 2024

  Jsme plátci DPH. V srpnu pod naší obec přešla Pošta (nově Pošta Partner). Vím, z Vašich dotazů, že se zde jedná o ekonomickou činnost, tudíž u této činnosti DPH odvádím i uplatňuji. Teď nově pořizuje obec OX-BOX (něco jako AlzaBox, zásilkovna box, apod.). Nejprve do pronájmu, pak zřejmě zakoupíme. Z této činnosti budeme mít příjem maximálně pár stovek korun měsíčně za balíky. Vztahuje se i na tuto činnosti DPH a pragraf 2411? Dále do budoucna chceme mít na poště i PPL Point, vydávat balíky Zásilkovně, apod. I v tomto případě mohu uplatňovat DPH a z provizí odvádět a vše na paragraf 2411?
  
  Děkuji za odpověď}

  Nedávno jsme odpovídali podobný dotaz, můžete se podívat ("Ox point" z 22.10.2024).

  Paragraf můžete volit 2411.

  Ohledně DPH uvažujete správně. Když budete poskytovat subdodávku -  za každou zásilku obdržíte x Kč + DPH, pak budete fakturovat službu s DPH (na toto nebude osvobození, neboť se nevejdete do osvobození podle §52 ZDPH). Ve vazbě na tuto skutečnost byste měli mít nárok na odpočet DPH ze souvisejícících vstupů.

• Sociální služby

  04. 11. 2024

  ZO schválilo dar na základě darovací smlouvy na podporu sociálních služeb pro Centrum J.J. Pestalozziho, o.p.s. (https://pestalozzi.cz/) ve výši 5000,-. Nevím přesně, na jaký paragraf správně zaúčtovat. Koukala jsem buď na 4311 nebo 4341. Jinak položka bude 5221? A zaúčtování předpis 572/345.}

  Koukala jsem na odkaz, to poradenství mají uvedeno, můžete si ho zvolit jako převažující činnost, tak spíše paragraf 4311, je vhodnější než 4341. Položka ano, 5221 - je to o.p.s. A předpis máte dobře.

  Je možné účtovat i bez předpisu, rovnou 572/231+ RS, ani schválený dar ZO není nárokový od příjemce daru. Na druhou stranu je předpis v souladu s ČÚS "technicky" správnější. Když už ho ale účtujete, tak jen pro splnění předpisů, proto jej doporučujeme kvůli té nenárokovosti účtovat k datu zaslání daru. 

• DPH - režim PDP

  04. 11. 2024

  Náš dotaz se týká DPH u obcí a sice režimu přenesené daňové povinnosti. Je stanovena povinnost uvádět na objednávkách, že bude fakturováno v tomto režimu? Na objednávkách uvádíme pouze cenu bez DPH.}

  V Zákoně o DPH takovou povinnost nenajdeme, nicméně musíme se nějak vyrovnat s povinností podle §92a odst. 2 ZDPH.

  (2) Režim přenesení daňové povinnosti se nepoužije, pokud ke dni uskutečnění zdanitelného plnění příjemce tohoto plnění nejedná jako osoba povinná k dani.

  Dodavatel nemá šanci sám zjistit, zda v konkrétním případě jednáte (pokud jste objednatelem) jako osoba povinná k dani (tedy zda daný majetek využíváte k ekonomické činnosti a máte ho ve svém obchodním majetku) či nikoliv. Takže se skutečně nabízí, aby se toto definovalo v objednávce nebo ve smlouvě. Pokud to neuděláte, budou vznikat jen zbytečné dohady a nepochopení (respektive dodavatel bude pravděpodobně předímat, že jednáte jako osoba povinná k dani, byť ve skutečnosti tomu tak nebude)

• Převod staveb a pozemku veřejné infrastruktury

  04. 11. 2024

  Obec od investora odkoupila za symbolickou cenu 1.210,- Kč (vč. DPH) pozemek s veřejnou infrastrukturou (vodovod, kanalizace, VO a komunikace). Jelikož pro evidenční účely potřebujeme rozlišit jednotlivé složky, starosta nechává dělat znalecký posudek na jednotlivé části infrastruktury, abychom mohli zařadit tento majetek do účetnictví dle odhadované ceny. Je tento postup v pořádku? Děkuji.}

  Je to možný postup, ale vedení obce musí nařídit v tomto ohledu odchylku od účetní metody. V souladu s předpisy máte majetek pořízený koupí ocenit pořizovací cenou, tzn. kupní cenou 1210 Kč plus případné vedlejší související výdaje. Tuto částku máte rozdělit mezi pořizované stavby a pozemek. Můžete pro rozvrh kupní ceny použít poměry cen ze znaleckého posudku, ale nechat ho zpracovat jen proto je dost o ničem a zbytečný náklad.

  Použít pro ocenění úplatně pořízeného majetku cenu ze ZP je, jak píšu, odchylka od metody, kterou musí rozhodnout vedení. Má to své výhody (věrněji oceněný majetek) i nevýhody (náklady ne reprodukci). Popis metody odchylky musíte uvést do přílohy účetní závěrky.