Dotazy

• opravné položky

  08. 02. 2024

  Letos jsem převzala účetnictví v jedné obci a při inventurách jsem zjistila zůstatek na účtech 194 a 999, který nelze nijak prokázat. Tyto zůstatky jsou na účtech déle než 5 let. Prosím o radu zda mohu a popřípadě jak se "zbavit" těchto zůstatků. obávám se totiž, že až přijde audit tak to může oprávněně napadnout při kontrolování inventur.}

  Účet 194 se používá při tvorbě opravných položek k účtu 311 - odběratelé. V minulosti muselo být zaúčtování OP k účtu 311 zápisem 556/194. Bylo by dobré si zkontrolovat, zda na účtu 311 nemáte nezaplacené pohledávky se splatností delší než 90 dní a ke kterým se tvoří právě ta opravná položka na účtu 194. Pokud ne, mohla by to být nějaká chybka při neodúčtování OP k již zaplacené pohledávce na účtu 311. Odúčtujte zůstatek opravné položky proti nákladům 194 MD / 556 D, jako zrušení opravné položky ve smyslu opravy z minulých účetních období. Jestliže je částka vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% vašich netto aktiv (bere se ta nižší částka) je nutné místo nákladového účtu 556  použít účet 408 (194 MD / 408 D). Použití účtu 408 musíte zdůvodnit v příloze účetní závěrky v části E.1. nebo E.4. 

  Ještě taková zajímavost z minulosti - při přechodu na nové účetnictví se dotvářeli OP přes účet 406, ale i ty se následně měli rozpouštět zápisy 19X/556 D. Pokud však došlo při přechodu k chybě na účtu 406, tak by se nemuselo opravovat přes účet 408, ale přes 406. Nevíme o jak významnou částku jde. 

  Účet 999 je vyrovnávací účet k podrozvaze, tedy k účtům 901 - 994. Součet těchto účtů by se měl rovnat účtu 999. Tento účet se neinventarizuje a pokud účtujete na podrozvaze, máte na některém účtu zůstatek, tak je správně i zůstatek na účtu 999. Inventarizují se právě ty účty 901 - 994.  

• Technické zhodnocení

  08. 02. 2024

  V prosinci 2021 jsme pořídili elektronickou úřední desku, zařazeno jako DHM na účtu 022. Pan starosta letos přistoupil na nabídku prodloužení záruky, přišla faktura na "rozšiřující software pro kiosek, prodloužení záruky ze 2 na 4 roky" za Kč 42.350,--. Zaúčtovala bych jako technické zhodnocení elektronické úřední desky (faktura 042/321, úhrada 321/231 § 6171, pol. 6122, zařazení 022/042.}

  Rozšíření softwaru pro úřední desku splňuje definici TZ. SW v tomto případě patří do ceny zařízení (úřední desky) - ona bez něj neplní funkci, tak je to v souladu s § 11 odst. 8 vyhlášky č. 410/2009 Sb. Prodloužení záruky už méně. Nevím, jestli jste schopni rozklíčovat jaká částka je zaplacena za rozšíření a jaká za prodloužení záruky. Pokud ano, rozdělila bych to a prodloužení záruky účtovala jako službu a rozšíření softwaru pro kiosek jako TZ. 

  Pokud je to celé myšleno jen jako prodloužení záruky, pak je to celé provozní náklad (služba), nabídka je na prodloužení, v textu faktury se hovoří o rozšíření SW tak raději ověřte, za co vlastně platíte, jestli jen za prodloužení záruky, nebo jestli se v rámci toho navíc nějak změnily (rozšířily) funkce SW.

• Příloha k úč.závěrce položka E.1.

  08. 02. 2024

  Všimla jsem si, že příloze k úč. závěrce v položce E.1. už několik let město vykazuje stejnou doplňující informaci k položce rozvahy C.I.6. Týkalo se to účtování na účet 407. Mám tam tuto informaci ponechat, anebo ji už neuvádět, pokud se to týkalo účetní závěrky za rok 2016. Nyní budu do E.1. doplňovat informaci o účtování na účet 408 z důvodu opravy účtování let minulých. Tato informace se v příští uzávěrce už nebude - pouze kdyby se opět účtovalo na 408?}

  Tuto doplňující informaci z roku 2016 k položce rozvahy C.I.6 už v části E.1.  bych už neuváděla, pokud nesouvisí s aktuálním rokem. Cílem přílohy jsou informace, týkající se  srovnatelnosti výkazů, které jsou zaměřeny zejména na porovnání běžného a předchozího roku.  Uvádějte zejména ty položky, které nejsou úplně jednoznačně identifikovatelné z hlediska popisu ve výkazech (není jasné, jak bude probíhat jejich splatnost …), souvisí s nějakými nejistotami. Zároveň by to měly být položky významné. Případně uvádějte vysvětlení ke skutečně zásadním meziročním změnám.

  Povinností je popis položek zaúčtovaných na účet 408 (pokud ÚSC nedělá výkaz o změnách vlastního kapitálu, tak takový popis patří do E.1.). Povinnost vychází z ČÚS 709: "Účetní jednotka naplní ustanovení § 18 odst. 1 písm. c) zákona zejména tím, že u významných oprav uvede bližší podrobnosti zaúčtovaných oprav".

  Pokud se jedná o větší Města, která sestavují Přehled o změnách vlastního kapitálu, je vhodnější směrovat informaci o zaúčtovaných opravách na účtu 408 do části E.4. V tomto Přehledu o změnách vlastního kapitálu je také právě v položkách A.VII.1 a A.VII.2 odlišeno, zda se jedná o opravu období minulého, nebo období ještě starších. 

• zahraniční faktura a DPH

  08. 02. 2024

  Dobrý den,
  mám dotaz týkající se došlé faktury ze Slovenska na částku 500 euro za nákup dárkových poukazů. Máme pouze účet vedený v Kč, banka tedy převedla na účet dodavatele 500 eur. Zaúčtuji ke dni DUZP kurzem ČNB daného dne ???
  Naše obec je plátcem DPH. Dodavatel je registrován na Slovensku jako plátce DPH, faktura je na 500 eur, hodnota DPH je nula. Dodaním v ČR k datu DUZP při použití kurzu ČNB daného dne ???? A zaúčtuji kurzové rozdíly ???}

  V tomto případě záleží hodně na tom, co je to za poukazy. Pokud by to byly poukazy víceúčelové, tak by neměly být předmětem DPH - tedy správně bych měl zaúčtovat pořízení poukazů a závazek (MD 263/Dal 321) kurzem, tak jak máte vyhlášeno v účetnictví - nějaký ČNB kurz - například roční pevný, případně třeba ten denní k DUZP. No a potom platba MD 321/Dal 231 podle toho, co bylo strženo - a kurzový rozdíl - asi bude 563/321.

  Pokud by to byl poukaz jednoúčelový - třeba na rekreační pobyt v ... - potom potenciálně řešíme zdanění - ale podle místa plnění (například zda pobyt na slovensku ... - potom by tam měl slovák dát svoje DPH ....).

  Odhaduji, že to bude spíše víceúčelový poukaz, který se nezdaňuje - ale to je jen odhad.

• předání skladových zásob

  07. 02. 2024

  Potřebujeme poradit s předáním skladových zásob příspěvkové organizaci - nejlepší postup?
  Město v rámci organizační složky prodávalo upomínkové předměty a jiné zboží nakoupené za účelem prodeje v informačním centru. K 31.prosinci byla organizační složka zrušena a její úkoly převzala od 1.1. příspěvková organizace města. Zboží na skladě bude příspěvkové organizaci bezplatně předáno, tržby za ně jim zůstanou. My vyřadíme jen zaúčtováním 504 proti 132?
  Děkujeme.}

  Řeší to bod 5.1.12. ČÚS 707 - bezúplatný přechod zásob (zde zboží) mezi VÚJ se účtuje 549 MD/ 132 D, takže vyřadíte tímto zápisem (nechat schválit radou, případně starostou). 

• Různé

  07. 02. 2024

  Dobrý den,
  mám neustále dilema u jednotlivých případů např.1) Když dáme auto do servisu tak na faktuře je napsáno servisní prohlídka 1692,- , vyčištění a promazání pohyblivých částí brzd, dezinfekce interiéru .ve výši 2500,-, takže jako za služby je celkem 4 192,-. Další řádek je vydaný materiál ve výši 8100,- a režijní spotřeb. materiál.- jako např. filtry, čistič brzd, doplnění oleje. Nikdy nevím, jak mám k celé faktuře přistupovat. Zda to brát jako celé p.5139, 5169 nebo jako 5171.
  2) Jaký je rozdíl mezi autorskou odměnou za odehrání divadelního představení a popl. OSA. Bude u obou p.5041?
  3) Fakturu + objednávku jsem si dovolila zaslat na Váš e-mail. Zde nikdy nevím jakou položku mám použít. Zaměstnanec města který má na starosti tyto záležitosti mi sdělil, že každý rok vystavuje objednávku - takže je to vždycky na rok. Jak se mám každý rok k tomu postavit. Prosím o zaúčtování.
  4) V r.2023 jsem zařadila do majetku z 042 na 021 chodníky, ale neuvědomila jsem si, že mám na SÚ 052 částku 36 500,- která samozřejmě o to měla být 021 vyšší při zařazení do majetku. Můžete mi prosím poradit s těmito dotazy? Předem moc děkuji za ochotu.}

  1. Určitě nemusíte fakturu rozdělovat. Berme to tady jako jeden celek, servisní službu. Obecně, když převažuje materiál, je to teoreticky argument pro to, abyste to celé účtovali na účet 511 s pol. 5171, viz např. i obsahová náplň pol. 5169 odst. 6, kde se pol. 5169 volí, jen když není větší spotřeba materiálu. Opravou je, když převažuje materiál a je tam aspoň nějaká práce, jinak materiál a jen materiál bez práce je 501, položka 5139. 

  Servisy ve smyslu prohlídky jsou ale službou. Nicméně souhlasím, že je potřeba zvážit rozsah servisních služeb - v případě, že dojde k větší spotřebě materiálu (k výměně opotřebené části majetku), tak už je přesněji účtovat to na pol.  5171 a účet 511.

  Nejsem technik, ale u Vás, byť se spotřeboval materiál cenově více, než práce, tak bych stejně volila účet 518 s pol. 5169 - i pro jednotnost účtování, abyste jednou servis neúčtovali na 511, podruhé na 518. Na účet 511 (a pol. 5171) jen pokud by v rámci servisu byla navíc provedena i nějaká oprava (nad rámec běžných servisních služeb, např. výměna oleje je podle mě u auta klasická servisní služba). 

  Pol. 5139 a účet 501 se používá, jen pokud hradíte čistě materiál, bez související služby (opravy). 

  2. Na pol. 5041 patří obecně platba "za oprávnění"... Platba OSA určitě ano. Ohledně divadelního představení na položku 5041 patří platba za krátkodobé oprávnění užít dílo umělce, tedy situace, že byste chtěli např. hrát divadelní představení jednu sezonu a pořídili na to umělecká práva od autora hry. Nebo další případy, kdy pořizujete oprávnění k užití uměleckých výkonů (odst. 4). Pokud ale platíte fakturu za "konzumaci" představení (takto je to v odst. 8 obsahové náplně položky napsáno), pak se volí pol. 5169. Na pol. 5021 a mzdový náklad, pokud s umělcem uzavřete dohodu o provedení práce. 

  3. Není to dlouhodobý majetek, když je to sjednáno na rok (Microsoft 365), takže účet 518, pol. 5168. Ale licence to je - je to balíček aplikací, ne např. operační systém, jen když není na déle než rok, tak účtování jako provozní náklad. 

   4. Doúčtujte do roku 2023 dohadu 042/389, hned i zařazení 021/042 a oprava vstupní ceny majetku. Ale pozor, ne automaticky ve výši zálohy na účtu 052, ale ve výši očekávaného celkového plnění. Předpokládám, že plnění bylo v ceně, kterou odhadnete jako konečnou, poskytnuto, jen není vyfakturováno. Uvedu pro jistotu příklad: Záloha je poskytnuta na administraci dotace, do doby zařazení chodníků byla podaná jen žádost o dotaci a o plabu, za to jste zaplatili 36500 Kč, za podání závěrečné zprávy budete hradit až následně, ale tato zpráva byla zpracována až po zařazení majetku. V takovém případě má jít do dohady jen 36500 Kč a zbytek (za konečnou zprávu) bude provozní náklad při vyúčtování. Celé je to o tom, zahrnout do ceny majetku jen takové práce, které byly provedeny do okamžiku zařazení (tady asi na to nemáte dotaci, abychom to museli řešit ještě nějak "speciálněji" :)

• KS - přerušení řízení

  07. 02. 2024

  V 15.1. jsme dali na katastr nemovitostí 4 smlouvy o prodeji bytů stávajícím nájemníkům. Tři smlouvy byly zapsány, u čtvrté smlouvy katastr 6.2. přerušil řízení než si nájemníci založí společenství vlastníků. Čtvrtá smlouva bude ležet na katastru do doby založení SVJ.
  Musím zaúčtovat zpět do majetku , když smlouva pořád leží na katastru?}

  Nejsme právníci, můžete to zkusit ověřit na KN, ale osobně si myslím, že to přerušení není právně totéž jako zamítnutí vkladu - nebudete muset platit znovu poplatek a dávat znovu na vklad? Co jsem si tak ověřovala, mělo by se jednat jen o mezistupeň při rozhodování, kdy neběží běžné lhůty.  

  Podle bodu 6.4. ČÚS 701 se mají zápisy zrušit v případě, kdy KN zápis nepovolí, vyloženě tato situace ještě nenastala, tak bych zatím nechala zaúčtováno v dobré víře s tím, že zamítnuto to není, jen přerušeno, do konce roku se to myslím vyřeší :) (uf, ještě že se neptáte co s tím koncem roku :)

  Moc nechápu, proč tři povolili a jeden ne, to je ve vztahu k různým bytovým domům? 

  A ještě rada na závěr - určitě si to pohlídejte a nájemníky popohánějte, snad sami budou mít snahu to co nejrychleji vyřešit, jde hlavně o to, aby se to nenechalo být a neřešilo pak za rok při závěrce, ale snad je i nějaká lhůta pro nápravu ze strany KÚ (nějaká maximální doba pro přerušení řízení...)? 

  Co mě ještě dodatečně napadlo jako takový závěr - maximálně byste to pak opravili, kdyby zpětně vklad nepovolili, je to postup v souladu s ČÚS, nechat zatím vyřazené, zápisy nerušit, když ještě nemátek konečné rozhodnutí, např. by se i doúčtovaly odpisy, pokud by to nakonec zamítli... Myslím totiž, že když požadavek nájemníci splní, tak právní účinky vkladu budou zpětně k 15.1., to je důležitá informace pro rozhodnutí, co s tím (to bych si u KN být Vámi pro jistotu ověřila). 

• Finanční dar pro Sbor dobrovolných hasičů

  07. 02. 2024

  Naše obec poskytla SDH finanční dar ve výši 30 000,- Kč na úpravu hřiště, nyní žádají ještě 40 000,- tis Kč na soutěž Železný hasič. Stačí když i tuto druhou žádost schválí rada městyse, nemusí se žádost nikde vyvěšovat ? Děkuji}

  Hasiči jsou u Vás asi spolek, ne organizační složka obce? Hovoříte o finančním daru, nejedná se tedy o dotaci podle zákona 250/2000 Sb.?  V takovém případě se nikde nic zveřejňovat nemusí, neplatí u Vás myslím ani zveřejňování v registru smluv (jen pro ORP). 

  V roce 2023 by již první dar muselo schvalovat ZO, protože je nad 20 tis. Kč, takže asi i ten první dar je schválen již na letošek, protože od 1.1.2024 se u darů zvedl limit pro schvalování radou nad 100 tis. Kč. Takže když první letošní dar je 30 tis. Kč a druhý dar dáte 40 tis. Kč, v součtu je to 70 tis. Kč, tzn. i druhý dar může schválit rada. Je ale teprve začátek roku, tak dejte pozor na to, že u peněžitých darů se jejich výše sčítá jedné FO nebo PO v kalendářním roce. Kdybyste jim tedy letos chtěli dát ještě znovu další dar, tak pozor na to, že jakmile darem překročíte součet v jednom roce nad 100 tis. Kč, tak ten poslední dar, který limit překračuje musí schválit již ZO. 

  Musíte vždy i zohlednit, jak se schválí, jednou může být dar, jednou dotace, to je důležité, dary a dotace se navzájem nesčítají a mají jiný schvalovací a obecně právní režim (proto zmiňuju pro jistotu i dotaci podle zákona č. 250/2000 Sb.). 

  Účetně dar bez vyúčtování 572/231, odpa 5512, pol. 5222 (jestli jsou spolek a obojí je asi neinvestiční). Paragraf se má volit podle účelu daru, tak na hřiště spíše odpa 3412, odpa 5512 na soutěž hasičů. K té úpravě hřiště - nedáváte doufám dar na úpravu vlastního hřiště? :)

• Technické zhodnocení

  07. 02. 2024

  V roce 2017 obec provedla renovaci fotbalového hřiště v hodnotě 1 127 611 Kč. Neměnil se ani rozměr ani povrch hřiště. Na můj dotaz tenkrát bylo sděleno, že na částce nezáleží. Dnes inventarizační komise doporučuje přeúčtovat na technické zhodnocení. Bylo účtováno jako oprava § 3419, pol. 5171.
  Prosím o radu jak v letošním roce opravit jak účetně tak rozpočtovou skladbu.}

  V prvé řadě - netýká se to inventury roku 2017, tenkrát to bylo správně aktuální, ale že se ozvou až po šesti letech, tak by to byl velký zásah do VH minulých let (mohli to říct již tenkrát a dalo se to opravit).

  Další věc - na částce opravdu nezáleží, tak jestli má IK nyní pocit, že to má být vzhledem k částce TZ, není to argument pro účetní opravu. Musí se stále vycházet z toho, co se tenkrát reálně provedlo. Jestli nebyl žádný zásah do parametrů, renovací se jen odstranilo opotřebení, hřiště se uvedlo do původního, provozuschopného stavu, tak si trvejte na účtování jako o opravě s tím, že to tak bylo účetně správně a to bez ohledu na to, kolik to stálo (oprava se účtuje vždy bez ohledu na částku, např. komunikace se opravují za desítky i stovky milionů). 

  A na závěr - mohou dát doporučení, ale není to jejich pravomoc, protože často nemají ani účetní znalosti. Volba zaúčtování je pravomocí a odpovědností účetní, tzn. nemusíte to každopádně opravovat jen proto, že to požaduje IK. Můžete si to podle mě zde obhájit a nic nepřeúčtovávat. Otázkou zde je pravomoc rady na základě doporučení komise, ale s vysvětlením o výrazném zásahu do VH minulých let i s tím, že bude muset být uvedeno v závěrce s popisem opravy a s dopadem na VH (účet 408). 

  Osobně bych to po tolika letech už ani neřešila, muselo by se to opravovat přes účet 408, tak jestli žádný výrazný a jasně viditelný argument pro TZ není (což odpovídá Vašemu, byť stručnému, popisu zásahu), tak doporučuju to nechat zaúčtováno, jak máte (pozn. RS se meziročně nikdy neopraví, ta je vždy po roce již "zahraná", lze opravit jen příjem/výdaj daného roku). 

  Oprava by byla 021/408 a odpisy 408/081 za období 2017-2023, případně odpisy za rok 2023 by se ještě možná stihly provést do roku 2023 - nevím, zda již máte odevzdanou závěrku. 

• Majetek 028 na 022

  07. 02. 2024

  Dobrý den. v minulých letech jsme pořídili drobný majetek, který jsme zařadili do operativní evidence. V roce 2023 jsme museli majetek přeřadit do hmotného majetku. Jak máme provést opravu, prosím? Snížit 558 nebo přes 408?}

  V dotazu hovoříte o přeřazení z operativní evidence do hmotného majetku, to by se dalo tedy chápat jako přesun z účtu 902 (ale pozor, operativní evidence je myšlena jako mimoúčetní) na účet 028. V názvu dotazu ale uvádíte účet 028 a 022, a zmiňujete i účet 558, takže budu vycházet z toho, že se jedná majetek, který se zaúčtoval na účet 558 a 028/088 (on i drobný majetek na účtu 028 je hmotný) a potřebujete ho přeúčtovat na účet 022 - mělo by to být z důvodu, že je v ceně jedné majetkové karty nad 40 tis. Kč - to, že jste to "museli" přeúčtovat znamená asi zjištěnou chybu v majetkové evidenci při přezkumu? (či např. i vlastní zjištění...). 

  Zápis opravy by měl být takto:

  Kdyby to byla oprava v nevýznamné částce (méně než 260 tis. Kč nebo 0,3 % Vašich aktiv netto), tak budete účtovat takto:

  022 MD/ 028 D v PC přeřazovaného majetku

  558 minus MD/ 088 MD v PC majetku

  551 MD/ 082 D - dopočítání a doúčtování odpisů od data zařazení

  Máte velká aktiva (0,3 % vychází ca 1300 tis. Kč), takže u Vás posuzujte významnost tak, že pokud přeřazujete majetek v hodnotě (PC) více než 260 tis. Kč, pak místo 558 minus MD účtujte na 408 D a místo účtu 551 MD účet 408 MD (opravu v takovém případě musíte popsat do přílohy závěrky). Odpisy za rok 2023 ale každopádně doúčtujte na účet 551, to již není oprava VH minulých let.

  A samozřejmě i přeřadit v majetkové evidenci, mj. i kvůli pokračování v odpisování. 

• DOTACE-ÚČET 374

  07. 02. 2024

  Dobrý den ,obec v roce 2023 obdržela několik dotací,pro jistotu bych se chtěla zeptat v návaznosti na účet 374.
  Dotace pro hasiče-částka 15 800 Kč ,neinvestiční,do 31.12.2023 musela být využita -tu asi nemám mít na 374???
  Dotace investiční -200 000 Kč ,využita měla být do 31.12.23,vyúčtování do konce února 24,na jaký účet ???
  Dotace investiční 400 000 na automobil-využít lze do 6/24,čerpáno bylo ve 24,tu mám tedy na 374 mít určitě, vyúčtování bude ve 24.}

  Nejprve obecně - na účtu 374 (případně 472, pokud je termín vyúčtování za déle než rok od přijetí zálohy) evidujeme přijaté transfery (nejčastěji dotace), které v okamžiku přijetí ještě nejsou vypořádané. Takže pro jistotu - na účtu 374 máte přijaté peníze od poskytovatele, evidence na záloze je pak v pořádku a to až do okamžiku vypořádání - administrativní vyúčtování dotace s poskytovatelem. 

  Dotace hasiči - máte v roce 2023 vynaloženy všechny náklady kryté dotací (5xx), jestli dotace ještě není vyúčtovaná, je správně nechat přijaté peníze na záloze a výnos z dotace zobrazíme dohadou - zápis 388/672 k 31.12.2023 ve výši očekávané dotace. Vyúčtování v roce 2024 zápisem 34x MD/ 388 D a 374/34x D. Kdyby byla již vyúčtovaná, tak k 31.12.2023 zápis 34x (344,346,348) MD/ 672 D a zúčtování zálohy 374/34x D (tedy již bez dohady, místo toho rovnou předpis pohledávky na účet 34x, konkrétní účet podle poskytovatele).

  Investiční dotace - dohada 388/403 k 31.12.2023, případně i dříve v roce 2023 k datu zařazení majetku, protože když se zařazuje majetek pořízený z přiznané dotace (je k datu zařazení smlouva nebo rozhodnutí), má se dotace zadat na kartu majetku a začít rozpouštět (proto potřebujeme zaúčtovat dohadu 388/403 k datu zařazení, a nečekáme až na 31.12., abychom měli dotaci zachycenou v okamžiku zařazení i účetně). Vyúčtování letos proúčtujete 346/388 a zúčtování zálohy 374/346.

  Investiční dotace II - k 31.12.2023 necháte jen zálohu, jestli žádný způsobilý výdaj k tomu nebyl v roce 2023, tak se dohada neúčtuje. Vše proúčtujete až v roce 2024, viz účtování v předchozím odstavci - nejprve asi zařazení automobilu, k tomu datu dohada 388/403, následně vyúčtování...

  Jinak když jsou přijaté zálohy, nemá být dotace již na podrozvaze, vždy jen případně část, co zbývá doplatit. 

  Nezapomeňte mít v roce 2023 označeno NZÚZ -  příjem dotace a i výdaje kryté dotací, případně i vlastní podíl. 

• Mail - směna pozemků a DPH

  07. 02. 2024

  Městys plátce DPH, bude směňovat stavební pozemky na které je zpracován ZP. (jedná se o pozemek, který je součástí stavby, která je stará jeden rok a o pozemek, kde byly zahájeny správní úkony ke stavbě) Ceny směňovaných pozemků jsou stejné - 160 tis. Kč a budou uvedeny ve smlouvě. Ani jeden z pozemků nebyl využíván k ekonomické činnosti. Ze směny budeme odvádět DPH.
  Prosím o radu ohledně celého zaúčtování a předpisu a odvodu DPH, nějak jsem se v tom zamotala a to jsem přečetla tolik dotazů-:(
  Není mi jasné, zda ZP má být bez DPH (tedy 160 tis, nebo 160 + DPH, které si potom připočteme i ve směnné smlouvě a ceny se budou shodovat.) A zda ve směnné smlouvě máme mít rozepsán ZD, daň a celkovou cenu a zda budu počítat 160 tis. + DPH, nebo směrem dolu. Budu uvádět na ř. 50 a 51? V případě, že ano, prosím o předpis zaúčtování. Děkuji.}

  Děkujeme za doplnění - tedy hodnoty pozemků jsou oba 160 tis. kč - vy účtujete s DPH a druhá strana také (ale u Vás nebude nárok na odpočet DPH). Počítáte s tím, že DPH byste odváděli k datu podání návrhu na vklad do katastru - nebo-li by bylo vhodné ve smlouvě sjednat, že k datu podání návrhu na vklad si pozemky předáte k využití.

  Pokud ve smlouvě bude hodnota 160 tis. kč a bude ji možné považovat za obvyklou hodnotu, považujte ji za cenu včetně daně - tedy základ daně by byl 132 231,40 Kč a DPH by bylo 27 768,60 Kč.

  Zaúčtování by tedy bylo následující (v situaci, kdy se DUZP - tedy předání - shoduje s okamžikem uskutečnění účetního případu).

  MD 311  160 000/Dal 647           132 231,40

                                Dal 343             27 768,60

  MD  554/Dal 031  (vyřazení v účetní ceně)

  MD 042/Dal 321           160 000

  a MD 321/Dal 311         160 000

  K tomu ještě zařazení pozemku do užívání - MD 031/Dal 042 (včetně případných vedlejších nákladů s pořízením, pokud by takové náklady vznikly).

  V DPH - tím, že zdaňujete - je to na ř. 1 (ř. 50 se to netýká) a dal bych to i na ř. 51 - první sloupec.

  Otázka daňového dokladu - je to realizace zdanitelného plnění pro plátce - tedy jste povinni vystavit daňový doklad. Teoreticky by to mohla být i smlouva, pokud by měla všechny náležitosti daňového dokladu (včetně čísla daňového dokladu) - ale upřímně - to je hrozně komplikované. Takže já bych třeba vystavoval fakturu jako daňový doklad - přijde mi to mnohem jednodušší.            

• Bezúplatný převod majetku a DPPO

  07. 02. 2024

  Přečetla jsem si co nejvíce dotazů v historii o DPPO a příjmu z majetku získaném bezúplatným převodem. Zatím jsme měli většinou bezúplatný příjem pouze od státu chodníky, komunikace a ty jsme osvobodili od daně z příjmu. Nyní jsme nabyli od právnické osoby bezúplatně vodovodní řád, který se bude dále vkládat do společnosti VAK dle jejich cenového odhadu a město za ně dostane akcie a následně výplaty dividend. Z toho tedy bude v budoucnu příjem zdaňovaný srážkovou daní. Můžeme se i tak rozhodnout osvobodit tento bezúplatný převod od daně z příjmu? Daňové odpisy jako uznatelný náklad neuplatňujeme.}

  Toto je přesně případ, na který se snažíme upozorňovat - bezúplatné převody majetku raději dobrovolně zdaňovat, když je záměr/možnost, že se někdy v budoucnu daný majetek vloží do nějaké společnosti (DSO, obchodní společnost). Proto si myslím, že stěžejní je zde ten vklad do VAK. Pokud byste to do přiznání nezahrnuli, pak by společnost nemohla vložený majetek daňově odepisovat. Obci tím, že to zahrne do DPPO žádná finanční újma nevznikne, protože platí daň "sama sobě" a otevře se tím naopak možnosti pro VAK vložený majetek daňově odepisovat. Takže závěr je zde takový, že určitě u obce zdanit - zahrnout do DPPO.

  To, co zmiňujete - že Vám budou vypláceny dividendy, s tímto nesouvisí, není to důvod, proč byste byli nuceni to zdanit, mnohem zásadnější a důležitější je to zdanění udělat "pro VAK", než pro Vás. 

• Dodatečně vyměřená daň z příjmu PO a přeúčtování HV

  07. 02. 2024

  Dobrý den,
  Prosím o radu, už jsem se do toho nějak zamotala.
  V lednu 2023 jsem podala DPPO za rok 2022. Již jsem měla v předpisu v
  roce 2022 zadanou tu výši daně (36100,-). V březnu mi z FU řekli, že mám DPPO špatně a dovyměřili mi daň (cca 698 tis). Zaúčtovala jsem jako dodatečnou. Jenže při přeúčtování HV za rok 2022 jsem vzala výsledek jen s tou původní daní a teď mi tam ta dodatečná daň ve VZZ za rok 2023 furt visí. Jak, to mám prosím opravit? Případně mohu to opravit až teď v roce 2024? Děkuji}

  Dovyměřenou daň z příjmů PO jste tedy zaúčtovala na účet 595? Nejsem si jistá, v čem máte konkrétně chybu, k datu podání přiznání v lednu 2023, když jste ještě o doměření nevěděli, se mělo proúčtovat ve výši původního odhadu, tedy 384/682 36100 Kč (k 31.12.2022 mělo být účtováno 591/384 36100 Kč) a proúčtování přes RS. 

  K datu doměření stačilo pak proúčtovat ten rozdíl 595/682 a opět přes RS. 

  Je pak ve výsledku správně, že na účtu 595 Vám to zůstane, při výpočtu odhadu daně za rok 2023 účet 595 vyloučíte (vždy do přiznání dáváme VH před zdaněním, tedy bez účtů 59x, stejně i náklady, které uplatňujete jako daňově neúčinné vylučujete bez účtů 59x, blíže viz návod k DPPO, který máme v dokumentech, štítek ostatní daně, dokument z 9.1.2021).

  Jestli máte nevyrovnaný nějaký účet, pošlete na e-mail klara@obecuctuje.cz konkrétní zápisy, jak jste co účtovala. 

  Ještě, když jsem to na závěr znovu pročítala mě napadlo, že možná máte na mysli přeúčtování výsledku hospodaření ve špatné výši z účtu 431 na účet 432 po schválení závěrky? To by pak bylo dobré k 31.12. doúčtovat, ale program by si s tím případně měl poradit sám - automaticky to v rámci závěrky přehodit na 432. 

• Dotace EUR

  07. 02. 2024

  Dobrý den, máme smlouvu o dotaci v rámci programu INTERREG V-A se Slovenskem, nemáme stanovený pevný kurz.
  Pohledávku jsme zaúčtovali kurzem ze dne 6.9.2023 (24,215 Kč), kdy byla podána žádost o platbu 21 126,41 EUR, a to: 346 MD/ 388 Dal ve výši 511 576,02 Kč.
  Dotaci jsme obdrželi 1.12.203 a zaúčtovali jsme kurzem ze dne 1.12.2023 (24,35 Kč) takto: 231 4232 MD/346 Dal ve výši 514 428,08 Kč.
  Rozdíl ve výši 2 852,07 Kč jsme zaúčtovali na 346/663.
  Máme to prosím správně?
  Děkuji za odpověď}

  Přecházelo tomu asi zařazení majetku a účtování dohady. Pak zápis 346/388 máte předepsán správně.

  Příjem dotace účtujete dobře, kurzový rozdíl patří na účet 663.

  K RS: Položka 4232 se volí při příjmu od zahraničního partnera (ale není euroregionem, že?). Nezapomeňte na značení výdajů, pro nové programy přeshraniční spolupráce Interreg VI-A je určen nástroj 151, pro staré období se volil nástroj 110 (zmiňujete ještě starý Interreg V-A, tak možná máte ještě ze starého programu) - ve výši dotace se výdaje značí nástrojem a zdrojem 5 (bez ÚZ), případný vlastní podíl nástroj a zdroj 1.