Dotazy

• Pozemky

  07. 03. 2024

  Obec uzavřela dne 2.2.2024 kupní smlouvu na nákup pozemku od občana ve výši kupní ceny 86.179,- Kč . Zároveň se obec jako Kupující v této smlouvě zavazuje, že vybuduje ve prospěch Prodávajícího : vodovodní, kanalizační a plynovou přípojku vedenou na hranici pozemku a to v rozsahu podle projektové dokumentace, v termínu zhotovení nejpozději do 31.12. 2025. Smluvní strany sjednávají, že za uvedené stavební činnosti náleží Kupujícímu finanční náhrada v celkové výši 139.977,- Kč včetně DPH. Finanční náhrada zahrnuje veškeré náklady na stavební činnost a že uvedené přípojky se stanou vlastnictvím Prodávajícího dnem jejich protokolárního předání ze strany Kupujícího po jejich zhotovení.
  Zároveň dle smlouvy dojde k vzájemnému zápočtu pohledávek stejného druhu, tzn. Finanční náhrady na vybudování přípojek ve výši 139.977,-- vůči pohledávce na úhradu Kupní ceny ve výši 86.179,- Kč.
  Prodávající se zavazuje uhradit Kupujícímu zbývající částku ve výši 53.798,- Kč a to na základě faktury, kterou je Kupujicí oprávněn vystavit po dokončení přípojek a jejich předání Prodávajícímu. Tzn. až v roce 2025.
  Zatím jsme účtovali pouze nákup pozemku 042/ 321 a zařazení pozemku 031/042 ve výši kupní ceny 86.179,-- Kč. Můžete mi prosím poradit s dalším účtováním?}

  O nákupu pozemku budete účtovat k datu podání návrhu kupní smlouvy na vklad. Účtování máte správně. 

  Hovoříte o tom, že by mělo dojít k převodu vlastnictví uvedených přípojek na prodávajícího (odhaduji, že občana - obecně toho, kdo Vám pozemek prodává), tak bych v prvé řadě ověřila, zda je to takto "chtěné" - nebudou to sítě obce, které např. následně bude provozovat (spravovat) či vloží např. do VAKu apod.? To opravdu zvážit - pokud budou majetkem občana, ale na veřejném prostranství (píšete - na "hranici pozemku", opravdu chce nést náklady na jejich údržbu, opravu, občan? Jsou sjednána věcná břemena? ). Jinak obecně to problém není - kdo to platí, ten by měl být vlastník, jen zvážit budoucí provoz přípojek, abychom spíše neskončili v právní variantě "příspěvek občana na přípojky obce"(pokud je to na jeho soukromém pozemku, tak je to ale v pořádku, že přípojky budou jeho). 

  Vyjděme ale dále již z Vašich údajů - vlastnictví se převádí na občana, v takovém případě bychom měli účtovat o prodeji uvedených přípojek. Výnos by měl vzniknout až k datu poskytnutí plnění z Vaší strany - k datu prodeje přípojek, do té doby není potřeba dopředu nic, kromě pořízení pozemku, účtovat - i odvod DPH z prodeje přípojek bude až při jejich prodeji ( k DPH ještě dále). 

  Postupné náklady na přípojky budete účtovat na účet 042 (s nárokem na odpočet viz níže), pokud se zkolaudují před prodejem, tak i zařazení 021/042 a k datu předání vyřazení prodejem (předání) - 311/646,343 139.977 Kč a 553/021 (jestli se předají hned po kolaudaci, jinak případně 553/081 a 081/021 pokud naběhnou nějaké oprávky, což by ve výsledku neměly), zápočet zápisem 321/311 86 179 Kč, doplatek 231/311 (správněji by ale bylo letos pořízení pozemku předepsat 042/459 z důvodu dlouhodobosti a zápočet příští rok 459/311). Asi nebudete přípojky prodávat jako rozpracovaný majetek (nedodělané, případně nezkolaudované, tzn. nepředpokládám zápis 311/ 646 a 553/042 ale již prodej dokončené stavby - sami hovoříte o předání přípojek až po dokončení). 

  K DPH - bude to zdanitelné plnění, protože se bude jednat o novostavby (prodej přípojek v době méně než 5 let od kolaudace) – tedy prodej je povinně s DPH (na druhou stranu toto vede k možnosti uplatnění nároku na odpočet DPH na vstupu).

• DPH-vyúčtování nákladů

  07. 03. 2024

  Dobrý den, jak správně proúčtovat vyúčtování nákladů v nebytových prostorech za rok 2023? V roce 2023 uhrazeny
  zálohy na teplo 324-0200: 20 000+2 000(DPH 10%)=22 000 Kč,
  skutečné náklady na teplo za r. 2023: 23 453 + 2345,30 (10%)=25 798,30 Kč,
  doplatek ve výši 25 798,30 Kč. Budu účtovat:
  602-0204: 20 000 + 2 000 (DPH 10%)
  602-0204: 3 391,34+406,96 (DPH 12%).
  Je správné, že doplatek ve výši 3 798,30 se bude danit 12%?
  Děkuji za odpověď!}

  Skutečné náklady jsou vyšší než zaplacené zálohy a skončily doplatkem ve výši 3.798,30 Kč. Doplatek se opravdu daní 12%. Z hlediska DPH máte sazby dobře. 

• elektronická úřední deska

  07. 03. 2024

  Pořídili jsme elektronickou úřední desku , která je přimontována k budově a napájena elektrikou z budovy a nelze ji přemístit . - dotaz zda účtovat jako TZ budovy 6121 , 021/042 , nebo 6122 , 022/042 . Cena za desku je 183978,00 Kč včetně softwaru , instalace a zprovoznění . to bych účtovala jako celou hodnotu desky .}

  Podle pokynu GFŘ č. D - 59 par. 26,  i když je elektronická úřední deska přimontovaná k budově, jedná se o samostatnou movitou věc, použijte pol. 6122 a účet 022 při zařazení majetku do účetnictví. 

  Ano, SW v tomto případě patří do ceny zařízení (úřední desky) - součást HW a instalace a zprovoznění jsou vedlejší pořizovací náklady, které vstupují do pořizovací ceny elektronické úřední desky, proto účtujte vše jako celek.

• DPH u pachtovného za vodovody a kanalizace

  07. 03. 2024

  Dobrý den, naše obec uzavřela smlouvu o pachtu vodního díla (což zahrnuje všechny vodovody a kanalizace v majetku obce) se společností Vodovody a kanalizace XXX, a.s. Na základě této smlouvy budeme každý rok fakturovat pachtovné. Ve smlouvě je stanovena částka 274.000 Kč bez DPH. A taky je tam uvedeno: "V případě, že je Propachtovatel plátcem DPH a tuto daň na výstupu vůči ostatním plátcům uplatňuje, je výše pachtovného hrazeno Propachtovateli s připočtením aktuální sazby DPH."
  V nějakém starším dotazu jsem našla, že pokud při pachtovném připočteme daň, můžeme si poté daň uplatnit i při opravách a investicích. Je to opravdu tak? Protože teď právě začínáme stavbu vodovodu a kanalizace za cca 7.400.000 Kč bez DPH. Mohli bychom si na základě této pachtovní smlouvy začít uplatňovat odpočet DPH (v plné výši)? Jiné příjmy za "vodovody a kanalizace" nemáme. Předem děkuji za odpověď.}

  Ano - pokud něo používáte  výhradně ke zdaňovaným plněním (zde pronájem s DPH plátci daně), máte nárok na odpočet DPH. Tedy pokud prokážete, že budované stavy budou součástí předmětu nájmu (a výše nájemného nebude symbolická, což asi není, podle toho, co uvádíte), máte nárok na plný odpočet daně. Připomínám, že stavební práce by Vám v tomto případě dodavatel měl fakturovat v PDP režimu - tedy budete prodaňovat (ř. 10) a zase uplatňovat odpočet (ř. 43).

• Předání majetku PO

  07. 03. 2024

  Mám dotaz ohledně předání majetku naší PO (mš).
  V naší evidenci vedeme majetek na účtu 028,021, který bude darován naší PO.
  K datu podpisu darovací smlouvy majetek vyřadím ze své evidence a PO zařadí na základě předaných majetkových karet.
  Jde mi o účet 021. V měsíci, kdy bude smlouva podepsaná udělám odpisy a od dalšího měsíce bude odepisovat PO.
  Jen nevím co s dotací, která se stále ještě v jednotlivých letech rozpouští. A je vedena u jednotlivého majetku na účtu 021.
  Musí PO dál dotaci rozpouštět ve svém účetnictví? Nebo z tohoto důvodu nemůžu majetek předat?}

  Já bych ten dotaz rozdělil na dvě části:

  a) pokud převádíte bezúplatně majetek na PO (ať již svěřením nebo třeba bezúplatným převodem vlastnického práva), tak s ním převádíte i hodnotu nerozpuštěné 403. Tedy účtujete:

  MD 08x (oprávky)

  MD 403 (dosud nerozpuštěná dotace)

  MD 401 (zbytek hodnoty do PC)

                                                           Dal 02x

  No a příspěvková organizace to účtuje k sobě zrcadlově - tedy včetně 403.

  Z hlediska odpisů - souhlasím s tím, že poslední odpis a rozpouštění 403 je za měsíc, kdy majetek vyřazuje, PO to začně odepisovat od následujícího měsíce.

  U DDHM není jakýkoliv problém - tam Vy jen vyřadíte 088/028 a oni zrcadlově zařadí MD 028/Dal 088.

  b) druhou záležitostí je, že píšete, že to chcete darovat. Myslíte tím i budouvu - že převedete vlastnické právo k budově na PO? Ono by to v zásadě jít mělo, ale moc se mi nezdá, že je vhodné zbavovat se vlastnictví majetku (například kvůli dotacím ...). Intuitivně bych odhadoval, že lepší by bylo nepřevádět vlastnické právo - ale jen svěřit (tedy účtovala by o tom na rozvaze PO, ale Vy byste dále byli právními vlastníky). A nezapomeňte prosím, že nejde převést takto budovu bez pozemku (pokud jste také vlastníky pozemku). Pokud budova, tak samozřejmě to musí být i s pozemkem.

• Směna pozemku s doplatkem obce bez přecenění RH

  07. 03. 2024

  Prosím o kontrolu účtování.
  Ceny pozemků jsou ve SS uvedeny.
  Pozemek obce A v hodnotě 6 000,00 Kč (účetní hodnota 9 555,00 Kč), pozemek občana B v hodnotě 13 200,00 Kč. Návrh na vklad hradí obec. Úhrada doplatku 7 200,00 Kč po provedení zápisu v KN.
  V usnesení ZO zdůvodněna cena nemovitostí dle průzkumu trhu a vzájemné dohody.
  Účtování předpisu v den podání návrhu na vklad:
  311 0800/647 0300 * 6000,00 Kč
  (rozdíl mezi A a B snížený o doplatek obce)
  042 0092/321 0100 * 13 200,00 Kč
  (předpis nabývaného pozemku B)
  321 0100/311 0800 * 6 000,00 Kč
  (zápočet směny)
  dále v den podání návrhu na vklad:
  zařazení nabývaného pozemku 031/042 0092 *14 200,00 Kč (13 200,00 Kč cena pozemku B + 1 000,00 Kč návrh na vklad ,1/2 poplatku tedy,
  1 000,00 Kč bude provozní náklad na 538, RS pol. 5362)
  vyřazení pozemku A v účetní hodnotě 9 555,00 Kč zápisem 554/031
  doplatek za pozemek B po zápisu do KN pak zápisem
  321 0100/231 0010 3639 6130 *7 200,00 Kč}

  Účtování máte správně. Jste šikulka :-)

  Jste plátci DPH, tak jen nezapomeňte do účtování ještě toto zohlednit, pokud by Vámi pozbývaný pozemek podléhal dani. 

• Záloha CCS , položka 5499 a dotace volby

  06. 03. 2024

  1. V roce 2012 byla zřízena karta CCS a zaplaceno 15000,- 501//231/6171/5156 nyní byly karty zrušeny a 15000,- vráceno. Mám účtovat stejně s minusem?
  2. Položka 5499 může být použita i k úhradě faktury za obědy zaměstnanců nebo jen pokud je příspěvek na stravování součástí vyplacené mzdy?
  3. Volby je nutné rozpočtovat už v návrhu rozpočtu v příjmech i výdajích? A ještě prosím o kontrolu UZ k letošním volbám
  6117 EP UZ 98348
  6115 ZK UZ 98135
  4. Náhradu za účast našich hasičů u dopravní nehody účtuju 315/649 231/5512/2324//315 je to tak ok?
  Děkuji}

  1. Správně se mělo vést na záloze, když se nevedlo, tak teď vrácení peněz zaúčtujete jako opravu minulých let v nevýznamné částce přes stejný nákladový účet, takže jak píšete - jen 231 MD/ 501 minus MD, RS odpa účelu auta, pol. 2324. 

  2. Podle odst. 3 obsahové náplně položky 5499 na ní patří "přímo vyplácené" příspěvky, takže správněji by měla být ve Vašem případě pol. 5169 (více to odpovídá obsahově pol. 5169). Nicméně pro oddělení podobných výdajů od ostatních výdajů na položce 5169 by se mi líbilo u příspěvků na stravování zaměstnanců používat obecně spíše pol. 5499. Pokud se jedná o běžný příspěvek na stravování (ne nějaké jednorázové pohoštění) - nárok ze směrnice k příspěvkům, tak je podle mě obhajitelná i pol. 5499, oni se položky 5499 x 5169 v tomto ohledu trochu obsahově kryjí, tak s ohledem na větší vypovídací schopnost a srovnatelnost bych volila pol. 5499. Obdobný problém řešíme např. i u stravenek, kde více vyznívá pol. 5169, přesto lze volit i pol. 5499, na kterou účtujeme i stravovací paušál, tak i pro jednotnost postupu, kdy druh výdaje je v podstatě stejný - v souladu s obecnými pravidly RS by nemělo hrát roli, jakým způsobem se příspěvek vyplácí.

  3. RS a značení máte dobře. Jen pozor pokud by se volby do krajských zastupitelstev spojili s těmi do senátu (oboje mají být na podzim), tak pro tyto společné volby je správně ÚZ 98193. Bude vhodné potom ještě zkonzultovat s krajem, resp. si myslím, že vám dají doplňující informace

  Dotace na volby by se měly rozpočtovat vždy již do schváleného rozpočtu (zatím jen metodika s platností od roku 2025 - viz zprávy MF 1/2023, ale plánují se v tomto ohledu změny zákona č. 250/2000 Sb.).

  4. Souhlas, viz i např. dotaz z 2.6.2015 "platba za zásah u nehody". 

• Snížená sazba DPH

  06. 03. 2024

  Dobrý den, prosím o informaci, zda MČ může uplatnit sníženou sazbu DPH u oprav budovy pronajaté pro účely ubytování státních příslušníků Ukrajiny, která je na katastru vedena jako způsob využití občanská vybavenost.}

  Podle GFŘ by rozhodovat o tom, zda je to bytový dům, měl zápis v katastru nemovitostí (podle návrhu novely zákona o DPH by se to konečně dostalo od roku 2025 do zákona, pokud začne platit) - tedy podle GFŘ bychom skončili v sazbě DPH 21 %.

  Já spíše vycházím z textace zákona a pokud prokazatelně prokáži, že je v domě převažující plocha určená k trvalému bydlení, myslím si, že by mělo být 12 % (tedy, že prokáži, že zápis v katastru je chybný a neodpovídající skutečnosti).

  Nicméně tady předpokládám, že klidně mohlo nastat to, že v domě, který uvádíte nejsou kolaudované byty, ale je to ubytovna. Potom sazba DPH 21 % u oprav je určitě na místě.

• SAZKA x POS terminál (přílohy)

  06. 03. 2024

  Dobrý den,
  
  přikládám dotaz - do systému dotazů na vašich stránkách jsem pouze napsala, že se na vás obracím s dotazem a že více uvádím v emailu.
  
  Obracíme se na vás s dotazem ohledně poskytnutého terminálu na platby kartou. Přikládáme vám smlouvu o poskytnutí terminálu - POS Sazka a Smlouvu Unicredit Bank (to spolu souvisí), potvrzení o provedení transakce 10Kč Sazka a včetně vyúčtování Sazky a příjem peněz do pokladny Sazka, Sazka - platba kartou - tam je vidět vyúčtování od SAZKY.
  
  Dne 26.2.2024 proběhla platba kartou, jedná se o platbu pro SAZKU - prodaný los za 10Kč, platba přišla dne 27.2.2024 na náš bankovní účet, ale pouze ve výši 9,94Kč. Jakým účetním zápisem mám zaúčtovat, předpokládám, že zápisy musí být dva - 1/nejdříve příjem peněz na bankovní účet a to v plné výši 10Kč - tedy MD
  231 jaký paragraf a jaká položka? A jaký účet na straně D ??? a 2/ jako druhý zápis ten rozdíl tj. 0,06 haléřů - to budou bankovní poplatky?? A to zaúčtuji včetně RS prosím jak??
  
  Při vkladu peněz do pokladny nás vyúčtování od SAZKY navádí vložit 4850-2585=2265Kč, což není možné, protože 10Kč přišlo na účet a tedy do pokladny má být vloženo 2255Kč, protože tyto peníze fyzicky skutečně máme, SAZKA si z našeho účtu stáhne 1941,60Kč. Musíme tedy odečíst těch 10Kč za platbu kartou, abychom se dostali na 2255Kč. Paní pokladní mi zasáhla do DPH účtování, což nelze, řekla bych, že bych měla nějak při vkladu peněz do pokladny těch 10Kč proúčtovat, aby zůstala správná výše k odvodu SAZCE a aby tedy byla vložena správná částka do pokladny, ale nevím jak,…. Jako nějaký předpis? Přikládám vám jak účtujeme příjem peněz do pokladny od SAZKY na základě vyúčtování - soubor Příjem peněz do pokladny a soubor SAZKA- platba kartou. A Prosím, jaký účetní zápis ohledně platby kartou doplnit??
  
  Ohledně smlouvy POS - platíme měsíčně nájem (paní mi sdělila, že v tom je servisní paušál, SW licence, platební terminál) viz přiložená faktura POS Kč259,89 - prosím o informaci jak platbu nájmu účtovat 518/321 6171 5169 ???? , nájem je na 36 měsíců - jedná se o formu finančního leasingu? - mají se tedy splátky evidovat na účtech 963, 964?? , po 36 měsících terminál přejde do našeho vlastnictví. V jaké částce ho do našeho vlastnictví převezmeme? Kč 4670 + DPH 21%?? a účetně 028/088? okamžik převzetí vyplyne na základě poslední splátky? Ono totiž ten poplatek ve výši 259,89 x 36 měsíců = 9356,04Kč celkem, ve smlouvě je hodnota terminálu 4670x 1,21%=5650,70Kč.
  
  Terminál můžeme používat i pro jiné platby než související se SAZKOU, tak si asi DPH při platbách za terminál asi uplatnit nemůžeme??
  
  Předem Vám děkuji za Vaši odpověď.}

  Odpovězeno e-mailem 7.3.2024 z klara@obecuctuje.cz:

  Dobrý den,

  K jednotlivým přílohám:

   a) Příjem peněz do pokladny - Vaši provizi nemáte přijmout do pokladny, jen jí máte na základě vyčíslení z dokladu Sazky předepsat interním dokladem zápisem 311 MD/ 602, 343 D v těch částkách podle Sazky - částky se musí upravit přesně na doklad Sazky, jak píšete. V pokladně má být účtováno jen 261 MD pol. 8901 / 378 D v částce, co máte přeposlat Sazce (2255 Kč - bez platby kartou viz body d1 a d2 níže), příjem provize neúčtujte přes RS, je zde zápočet viz bod d).

   b) Smlouva POS - jedná se o nájem s právem koupě, tedy leasing, měsíční splátky účtujte na účet 518 s pol. 5178, odpa přesněji 2411. Splátky se evidují na podrozvaze na účtech 963,964 (při sjednání 12 splátek patří na účet 963, zbytek na 964, vždy k 31.12. dvanáct splátek odúčtujete 964/999). Odkup budete účtovat jako pořízení DDHM - sjednaná odkupní cena je ca 4 tis. Kč, takže klasicky 558/321, 028/088, pol. 5137 (SW je zde součástí zařízení). Pozor na to, že i po přechodu vlastnictví budete nadále platit ty měsíční úhrady, ale již jako platbu za servis. Okamžik přechodu vlastnictví by měl dle smlouvy nastat po uhrazená všech sjednaných splátek, to si raději ale časově evidujte.

   c) Smlouva Unicredit - zde je sjednán poplatek bance za transakci kartou, tedy ten důvod, proč nepošlou celých 10 Kč, ale o těch ca 0,06 Kč méně

   d) Dokument Sazka - je jasné, že Sazka si "stáhne" těch 1941,60 Kč, jsou to celkové tržby minus výhry minus Vaše odměna. Vy ale tržbu pro Sazku máte ve dvou rovinách:

   d1) Příjem do pokladny zaúčtujete 261/378 v částce 2255 Kč (to by mělo být proúčtováno v pokladně na 261 8901/378, nemělo by tam být 1941,60 Kč viz bod a).

  Proti tomu zaúčtujete interním dokladem zápočet 378 MD/ 311 D v částce Vaší provize 323,40 Kč.

   D2) Na základě dokladu od Sazky - 10 Kč platba kartou, zaúčtujete při příjmu na BÚ zápis 231 MD 8901/ 378 D 10 Kč, zároveň zaúčtujete poplatek bance 518/231 6310 5163 0,06 Kč, úhradu Sazce pak budete účtovat 378/231 8901 1941,60 Kč (toto si strhnou).

  S ohledem na množství příloh započteno na 3 dotazy. 

   

   

   

• Dohoda o poskytnutí příspěvku - výstavba ČOV

  06. 03. 2024

  Dobrý den,
  obec poskytne příjemci (SVAK) v období let 2024 - 2026 nevratný investiční peněžitý příspěvek na spolufinancování nákladů na akci Dobudování kanalizace a ČOV ve třech splátkách (byla uzavřena dohoda o poskytnutí příspěvku). Příjemce zajistí financování a kompletní realizaci stavby a po vydání kolaudačního souhlasu se stává výhradním vlastníkem příjemce (SVAK). Prosím o radu, jak mám poskytnuté tři splátky účtovat. Závazek ze smlouvy bych zařadila na podrozvahu 956 D (po schválení zastupitelstvem), ale nevím, jak zaúčtovat vlastní splátky a následné vyúčtování.}

  SVAK asi bude DSO? (Svaz vodovodů a kanalizací Jihlavsko?). V posledních letech takto, zvláště menší obce, často postupují. Z pozice přispívající obce účtujeme o transferu. Uvádíte, že příspěvek je nevratný, není sjednáno vrácení ani v případě nerealizace? Každopádně rozhoduje ujednání ve smlouvě - jestli není sjednáno konečné vypořádání dílčích příspěvků (splátek), pak byste o každé "splátce" účtovali rovnou 572 MD/ 231 D odpa 2321 pol. 6349 (pokud je příjemce DSO - položku volíme podle právní formy příjemce) .

  Hovoříte ale o "následném" vyúčtování - jestli je sjednáno vypořádání příspěvků, tak jednotlivé splátky budete účtovat jako zálohu na transfer zápisem 471/231, RS viz výše. K 31.12.2024 a 2025 musíte účtovat dohadu spotřebované výše 572/389 a závěrečné vypořádání (asi v roce 2026?) zápisem 572 MD ve výši spotřeby roku 2026, 389 MD ve výši dohad/ 349 D konečný nárok a zúčtování záloh 349 MD/ 471 D (takto jednoduše, pokud by nebyl doplatek nebo přeplatek). Předpis do podrozvahy je k datu podpisu smlouvy zápisem 999 MD/ 956 D a snižovat obráceným zápisem 956 MD/ 999 D vždy o uhrazené "splátky". 

• Mínusové položky v roce 2024

  06. 03. 2024

  Dobrý den,
  V roce 2024 v souvislosti se zákazem účtování mínusových položek např. u přeplatku energií 5154 mám přeúčtovat na 2324.
  Můžu tedy u všech výdajových položek použít stejnou položku 2324 ?
  A naopak firmy mají u nás přeplatek u vydaných faktur při vyúčtování tepla, vodné, stočné, plyn apod. položky 2111, 2112 tam můžu použít stejnou pro všechny 5909 ?
  Děkuji za odpověď}

  Ano, je to tak - u přeplatku příjmů 2324, bez ohledu na jaké 515x patří, a u příjmů vratky na 5909 - jak u 2324, tak u 5909 však dáváme paragraf dle účelu. Je mi líto pracnosti. 

• Stravenkový paušál

  06. 03. 2024

  Dobrý den,
  obec účtuje o stravenkovém paušálu. V lednu rada schválila navýšení stravenkového paušálu na 115 Kč. Mzdová účetní mi sdělila, že u stravenkového paušálu platí od nového roku horní hranice pro osvobození ve výši 2 324 Kč. To znamená, že pokud má zaměstnanec odpracovaných např. 21 dní x 115 = 2 415 Kč, měla by se částka ve výši 91 Kč nad limit zdanit (2415 – 2324)? Nebo lze do usnesení rady připsat, že zaměstnanci náleží částka za stravenkový paušál pouze do výše limitu? Děkuji za odpověď.}

  V roce 2024 je limit pro osvobození příspěvku na stravování 116,20 Kč za jednu směnu, takže ohledně výše příspěvku (115 Kč) jste v limitu pro osvobození. A je pak jedno, kolik dní v daném měsíci zaměstnanec odpracuje.

  Musíte ale vždy posoudit, zda zaměstnanci za každý pracovní den daného měsíce opravdu vznikl nárok na osvobození příspěvku na stravování, částku již řešit nemusíte, tam jste v limitu. Aby za daný den byl Váš příspěvek 115 Kč pro zaměstnance osvobozen, musí dojít ke splnění následujících základních podmínek (podmínky pro osvobození dle zákona o dani z příjmů):

  - zaměstnanec odpracuje daný den min. 3 hodiny 

  - zaměstnanci za daný den nevznikne nárok na stravné podle vyhlášky o cestovních náhradách

  Konkétněji k těmto podmínkám viz náš dokument ke zdaňování benefitů zaměstnanců. 

  Upozorňujeme, že tedy neplatí žádný měsíční limit. To, co paní účetní uvádí (částku 2324 Kč si určila jako 116,20 Kč krát 20), nemá žádnou zákonnou oporu - takto se ohledně posuzování nároku na osvobození nepostupuje, platí "denní" limit 116,20 Kč viz výše, který se pak každý měsíc násobí počtem skutečně odpracovaných dní, ve kterých byly splněny výše uvedené podmínky (odpracování více než tří hodin, neproplatilo se stravné v souvislosti s pracovní cestou). No a pokud je vyplaceno výše, tak se to dodaňuje, je ale vhodná i obrácená kontrola - určit, v jaké výši příspěvku případně není nárok na osvobození. Nelze tedy dopředu určit nějaký obecný limit pro osvobození.

  Závěr: Váš konkrétní příklad nelze takto řešit - daný zaměstnanec může mít klidně osvobozeno celou částku 21 x 115 Kč, jestli po celých 21 dní byl v práci, odpracoval každý den min. tři hodiny (či více, podle Vašich pravidel pro nárok) a neměl daný měsíc za žádný den proplacené stravné z titulu pracovní cesty. 

• Kompostéry a DPH

  06. 03. 2024

  Dobrý den,
  nakoupili jsme 50 ks kompostérů za 1 633,50 Kč za 1 kus. Občanům se přenechají za příspěvek ve výši 800 Kč za 1 kus. Bude tento příspěvek podléhat DPH?
  Děkujeme za odpověď.}

  Dotaz je jednoduchý, ale odpověď na tuto záležitost je hodně problémová. Totiž striktně při aplikaci ZDPH - nakoupili jste zboží a prodali ho (příspěvek za přenechání = úhrada kupní ceny - jinak to asi neumím definovat - určitě z pohledu DPH). Tedy je to činnost, která je předmětem daně - ostatně je to plnění uvedené v Příloze č. 1 ZDPH. Platba od občanů je sice nižší než je nákupní cena, ale určitě není symbolická. Judikatura ESD zdůrazňuje, že ekonomická činnost může být i se ztrátou (ostatně to popisuji i v manuálu k DPH č. 2). Takže z tohoto pohledu to vypadá jasně - odečíst DPH a zase zdanit na výstupu.

  Jenže teď začnu s tím "ale" - otevřete si prosím manuál k DPH č. 2 a podívejte se na str. č. 10 - popisuji zde (nyní modře podbarveno) judikát ESD č. C 612/2021

  odkaz na judikát zde:

  https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=272069&pageIndex=0&doclang=cs&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=6088175

  No a stav mohl být hodně podobný tomu, co řešíte Vy - obec něco pořídila (nějakou úpravu jejich stavby pro snížení energetické náročnosti) a občanům to prodala za max. 25 % nákladů (zbytek byl hrazen z dotace a případně ze zdrojů obce). A otázkou bylo, zda je to ekonomická činnost.  No a pokud budu citovat z vybraných částí - tak je tam napsáno toto:

  Soudní dvůr již měl přitom příležitost rozhodnout, že pokud obec získává z příspěvků, které vybírá, zpět pouze malou část vynaložených nákladů, přičemž zbytek je financován z veřejných prostředků, může takový rozdíl mezi těmito náklady a částkami vybranými jako protiplnění za nabízené služby naznačovat, že tyto příspěvky musí být považovány spíše za poplatek než za odměnu (v tomto smyslu viz rozsudek ze dne 12. května 2016, Gemeente Borsele a Staatssecretaris van Financiën, C‑520/14, EU:C:2016:334, bod 33 a citovaná judikatura). Proto i při zohlednění financování poskytnutého obci O. dotyčným vojvodstvím, které se týká 75 % dotovatelných nákladů, celková částka získaná od dotčených vlastníků a od vojvodství zůstává, jak bylo uvedeno v bodě 31 tohoto rozsudku, vždy nižší než celkové náklady skutečně vynaložené touto obcí, což neodpovídá přístupu, jejž by případně zaujal podnik zabývající se instalacemi SPEOZ, který by se při stanovení svých cen snažil pokrýt své náklady a dosáhnout ziskové marže. Naopak obec nese pouze riziko ztrát, bez jakýchkoliv vyhlídek na zisk.

  Skutečnost, že obec prostřednictvím určitého podniku svým obyvatelům vlastnícím nemovitosti, kteří o to projevili zájem, dodá a nainstaluje systémy poskytující energii z obnovitelných zdrojů, nepředstavuje dodání zboží a poskytnutí služeb podléhající dani z přidané hodnoty, pokud taková činnost nesměřuje k získávání pravidelného příjmu a ze strany těchto obyvatel vede pouze k platbám představujícím nanejvýš čtvrtinu vynaložených nákladů, přičemž zbytek je financován z veřejných prostředků.

   Myslím si, že to může hodně odpovídat Vaší situaci (také jste "pasivní subjekt" - není to Vaše soustavná činnost - prostě jste jen nakoupili a levně prodali - to není Vaše obchodní činnost, ale způsob jak dostat levněji kompostéry k občanům), při daném nastavení nemáte jakoukoliv vyhlídku na zisk - jen můžete mít ztráty.

  Já bych třeba být na Vašem místě toto nyní vyhodnotil pod dojmem tohoto judikátu ESD, že to není ekonomickou činností - neuplatnil bych si odpočet a DPH bych z příspěvků neodvedl.

   

• Prodej parcel

  05. 03. 2024

  Naše obec se rozhodla, že zasíťuje pozemky, které bude následně prodávat. Už během realizace zasíťování uzavřela se zájemci smlouvu o smlouvě budoucí kupní a zájemci nám zaplatili. To jsem účtovala 231/324 a odvedla z těchto přijatých peněz DPH. Při schválení záměru prodeje pozemku jsem přecenila 031/407 a převedla na prodej 036/031. Nyní byly uzavřeny kupní smlouvy, proběhl návrh na vklad do katastru, jak mám prosím postupovat dále?}

  K datu podání návrhu na vklad budete účtovat tyto zápisy (tvar MD/D):

  311/ 647, 343 v kupní ceně pozemků

  324, 343/311 zúčtování záloh (pokud jste zálohy oddaňovala)

  554/036 vyřazení pozemků

  407/664 ve výši přecenění na účtu 407 (případně 564/407, ale odhaduji, že RH byla spíše větší, než účetní cena, pak vzniká výnos na 664)

  Pokud jsou doplatky, přijmete je 231/311 a muselo by se řešit, kdy odvést DPH z titulu doplatku - zda k datu DUZP nebo k datu přijetí doplatku, podle toho, co nastane dříve. 

• Nadační fond

  05. 03. 2024

  Město bude zřizovat nadační fond, který bude mít samostatný bankovní účet, bude jeho zakladatelem, na základě RO provede peněžitý vklad (572/§6112 Pol. 6212)... v zakládající listině je vymezení různorodé, nevíme, jaký § použít, dáváme §6112... Potřebovala bych poradit s účtováním na účtu nadačního fondu... příjem darů, výdej-poskytnutí darů, bankovní poplatky, úroky... co DPH? není někde nějaká metodika? Na stránkách Obec účtuje jsem si našla nějaké dotazy, ale přeci jen jsou staršího data, nevím, jestli se něco od té doby nezměnilo.
  Děkuji za informaci.}

  Peněžitý příspěvek do nadačního fondu účtujete dobře (viz i výklad v knize Majetek str. 120, je zveřejněna v dokumentech 23.11.2023). Paragraf volte podle účelu činnosti nadačního fondu, odpa 6112 je určen pro činnost zastupitelstva obce, nemyslíte spíše odpa 6221? (překlep?). Správně je každopádně paragraf podle zaměření, tedy např. 4399 apod.. (na stránkách města jsem k tomu bližší informace nenašla..). Odpa 6221 pokud by z fondu byla přímá pomoc např. Ukrajině (zahraničí).

  Účtování u nadačního fondu je mimo rozsah naší odbornosti - závazně dle obchodních podmínek radíme jen v oblasti účtování ÚSC, PO a DSO. 

  Účetnictví nadačního fondu ale rozhodně není součástí účetnictví obce, mají svoji vyhlášku.