Dotazy

• Směna nemovitostí - nová stavba

  03. 04. 2024

  Dobrý den, město připravuje směnu nemovitých věcí se společností (a.s.) a v této souvislosti Vás chci požádat o radu, jak správně případ zaúčtovat a posoudit DPH.
  Jedná se o následující nemovitosti ve vlastnictví města:
  - pozemek - ostatní plocha, ostatní komunikace (pozemek je vysypán drtí) v majetku města déle než 5 let a netvoří funkční celek s žádnou stavbou
  - pozemek - ostatní plocha, jiná plocha (travnatý pozemek) v majetku města déle než 5 let a netvoří funkční celek s žádnou stavbou
  - „energolávka“ – jedná se o novou stavbu, která byla kolaudována 22.3.2024. Stavba byla vyvolanou investicí k opravě městského mostu, na jehož konstrukci bylo zavěšeno vedení (kabely, potrubí atd.), které je nyní vedeno v nové energolávce. Přeložené vedení není v majetku města, ale patří a.s.
  Chtěla bych se zeptat jak správně zaúčtovat přijaté faktury na pořízení energolávky? Prozatím je máme zaúčtovány na účtu 042 a DPH z faktur nebylo uplatněno. Faktury jsou z roku 2023 v běžném režimu DPH.
  A jak postupovat u směny (prodeje) pozemků a energolávky? Pokud tedy už před kolaudaci víme, že energolávka bude předmětem směny, bude tato stavba zatížená 21% DPH při směně? Můžeme si tedy z daňových dokladů souvisejících s pořízením této stavby nárokovat DPH? Anebo pohlížet na stavbu energolávky jako na majetek, který městu neslouží k ekonomické činnosti a tedy není předmětem DPH?
  Děkuji.}

  Dle mého názoru je to zu pohledu DPH v režimu budování stavby za účelem jejího dodání (zde směny). To, že to souvisí s opravou městského mostu bych za sebe nehodnotil jako důležité. Tedy pro mne je toto ekonomickou činností - z energolávky bych daň odváděl (novostavba) a uplatnil bych si související odpočty.

  U těch pozemků - tam je to samozřejmě o přístupu - předpokládám, že jakkoliv nesouvisely s ekonomickou činností Města a že by mohl být závěr, že jsou mimo předmět daně. Ale to se jen dohaduji, nemám dost informací pro rozhodování. Pokud byste to chtěli dořešit - pošlete mi prosím na e-mail zdenek@obecuctuje.cz čísla parcel + v jakém je to katastrálním území + jaké je současné využití daných pozemků

   

• Bezúplatný převod majetku

  03. 04. 2024

  Dobrý den, prosím o radu, jak zaúčtovat a navést do majetku.
  Od jiného města jsme na základě smlouvy o bezúplatné převodu majetku získali zcela zdarma hasičské vozidlo. Oni ho ke konci roku doodpisovali, dotaci mají také rozpuštěnou. Zůstatková cena je tedy 0 Kč. Poraďte, jak mám postupovat?}

  Auto převezmete zápisem 022 MD/ 082 D v pořizovací ceně, jako již plně dooprávkované, dotaci nepřebíráte, protože je již dorozpuštěna.Životnost již nenastavujete.

• Stravenky, str. paušál

  03. 04. 2024

  Obec nemá sociální fond. Rada obce schválila pro zaměstnance obce od 1. 4. 2024 - strav. paušál. Pro uvolněné členy zastupitelstva by mělo benefity schvalovat zastupitelstvo obce?
  Na měsíc březen dostali zaměstnanci stravenky předem, za neodpracované směny musí stravenky vrátit. Obec hradila celou výši stravenky tj. 130,00, rozdíl mezi strav. paušálem a stravenkou byl od ledna do března 2024 krácen od odvody z mezd a daněny.
  Za měsíc duben bude tedy vyplacen zaměstnancům strav. paušál v měsíci květnu, podle počtu odpracovaných směn?
  Máme za to, že strav. paušál nelze vyplácet předem, tak jak se vydávaly stravenky?
  Zaměstnancům, kteří pracují na poloviční úvazek, nebyly stravenky kráceny a, strav. paušál bude tedy také vyplácen v plné výši?
  Jaký je příplatek z DPP pokud zaměstnanec pracuje o víkendu 10 % nebo 25 %?
  Děkuji za odpověď.}

  Rozdělíme si to pro přehlednost na jednotlivé dílčí dotazy (aby se v tom lépe orientovali i ostatní):

  Schvalování stravenkového paušálu uvolněných zastupitelů:

  Obecně veškeré benefity zastupitelů (§ 80 zákona o obcích) musí schvalovat ZO - viz pravomoc v § 84 odst. 2 písm. o):

  "stanovit paušální částku náhrady výdělku ušlého v souvislosti s výkonem funkce podle § 71 odst. 3, rozhodovat o mimořádných odměnách podle § 76 a o plněních pro členy zastupitelstva obce podle § 80,

  Schvalují tedy i stravenky či stravenkový paušál.

  Krácení o odvody stravenkový paušál/stravenky:

  Nerozumím moc tomu rozdílu, co popisujete - stravenkový paušál budete nově poskytovat od 1.4., tzn. za leden až březen asi máte na mysli dodanění rozdílu mezi částkou, kterou jste přispívali na stravneku a limitem pro osvobození. Pozn. V roce 2024 je limit pro osvobození příspěvku na stravování 116,20 Kč za jednu směnu.

  Pročtěte si raději náš dokument k benefitům zaměstnanců z 10.12.2023, abyste znali všechna pravidla pro nárok na osvobození, od letoška jsou podmínky pro osvobození u stravovacího paušálu a stravenek sjednoceny. Je nutné, abyste věděli, za jaké dny budete případně stravenkový paušál dodaňovat (např. musí odpracovat alespoň tři hodiny v rámci směny), ale jak říkám, platilo to od ledna už i u stravenek, tak asi víte...

  Proplácení stravenkového paušálu předem:

  Co se týče proplácení předem, možné to je, ale muselo by se to každopádně řešit zálohově, protože v prvé řadě musíte po odpracování spočítat skutečný nárok dle Vašich interních předpisů a dále pak řešit, co z toho se musí případně zdanit. Ve výsledku je to podle mě zbytečně pracnější, tak zvažte spíše přechod na zpětné proplácení, ať si ulehčíte administrativu.

  Nárok na stravenku/paušál při částečném uvázku:

  Pokud jde o částečné úvazky, opět zdrůrazňuji, že už i u stravenek od ledna 2024 platí stejné podmínky pro osvobození, jako pro stravenkový paušál. Takže ať poskytujete letos stravenky, či proplácíte příspěvek na stravování do mzdy, tak postupujte podle Vašich pravidel - nárok mohou mít i dohodáři, zaměstnanci na částečný úvazek. Záleží čistě na Vás, jak si to zakotvíte, ale pravidla si musíte jasně stanovit. Ale musíte opět testovat podmínky pro osvození - aby odpracovaly v daný den min. 3 hodiny, nebylo za daný den vyplaceno stravné na pracovní cestě (to už již viz náš dokument, na který Vás výše odkazuju). 

  Příplatky za práci o víkendu:

  Váš poslední dotaz se týká příplatků, to je již o zákoníku práce, nad rámec naší odbornosti, alespoň Vás navedu - nejprve si musíme uvědomit, že pokud je zaměstnavatelem ÚSC, platí zde ustanovení o platu, nikoliv o mzdě, takže jsme ohledně příplatků v § 124 a dále, cituji k tomu ze zákona (č. 262/2006 Sb).:

  § 126

  Příplatek za práci v sobotu a v neděli

  (1) Zaměstnanci přísluší za hodinu práce v sobotu nebo v neděli příplatek ve výši 25 % průměrného hodinového výdělku.

  (2) Při výkonu práce v zahraničí může zaměstnavatel poskytovat příplatek podle odstavce 1 místo za práci v sobotu a v neděli, za práci ve dnech, na které podle místních podmínek obvykle připadá nepřetržitý odpočinek v týdnu.

  Raději si ale projděte všechny zákonné příplatky, kdyby to byla např. noční práce, tam je sazba 20 % (mzdový program by to ale měl umět spočítat). Důležitý je asi i § 127:

  "§ 127

  Plat nebo náhradní volno za práci přesčas

  (1) Za hodinu práce přesčas přísluší zaměstnanci část platového tarifu, osobního a zvláštního příplatku a příplatku za práci ve ztíženém pracovním prostředí připadající na 1 hodinu práce bez práce přesčas v kalendářním měsíci, ve kterém práci přesčas koná, a příplatek ve výši 25 % průměrného hodinového výdělku, a jde-li o dny nepřetržitého odpočinku v týdnu, příplatek ve výši 50 % průměrného hodinového výdělku, pokud se zaměstnavatel se zaměstnancem nedohodli na poskytnutí náhradního volna v rozsahu práce konané přesčas místo platu za práci přesčas. Za dobu čerpání náhradního volna se plat nekrátí.

  (2) Neposkytne-li zaměstnavatel zaměstnanci náhradní volno v době 3 po sobě jdoucích kalendářních měsíců po výkonu práce přesčas nebo v jinak dohodnuté době, přísluší zaměstnanci část platového tarifu, osobního příplatku, zvláštního příplatku, příplatku za práci ve ztíženém pracovním prostředí a příplatek podle odstavce 1.

• Poskytnutí nepeněžitého příplatku mimo základní kapitál

  02. 04. 2024

  Město je od r. 2022 jediným společníkem společnosti Xxx s.r.o. - výlučným vlastníkem obchodního podílu ve výši 100 % - vklad do základního kapitálu 5.010.000,- Kč - (účet 061). Dne 6.3.2024 byla podepsána Smlouva o poskytnutí nepeněžitého příplatku (mimo základní kapitál) - jedná se o bezúplatný převod z majetku města do majetku společnosti - stavba a kanalizační přípojka - PC 959 698,50 Kč (účet 021) , oprávky 468 767,- Kč (účet 081), ZC 490 931,50 Kč; pozemek v hodnotě 6 544,06 Kč (účet 031) a DDHM v hodnotě 7 843,- Kč (účet 028/078). Znaleckým posudkem byla stanovena cena obvyklá // tržní hodnota nemovitostí ve výši 7 794 130,- Kč (fakturu za znalecký posudek hradila s.r.o.). Návrh na vklad do KN byl podán dne 8.3.2024, hradili jsme kolek ve výši 2 000,- Kč.
  Prosím o kontrolu účtování:
  6.3.2024
  podpis smlouvy 499 475,56 Kč 043/368
  8.3.2024 - doručení na KN
  vyřazení budovy 959 698,50 Kč 081/021
  doúčtování oprávek 490 931,50 Kč 368/081
  vyřazení pozemku 6 544,06 Kč 368/031
  výdej kolku 2 000,00 Kč 368/263
  vyřazení DDHM 7 843,00 Kč 078/028
  (má nulovou hodnotu, nezapočítala jsem ho do hodnoty fin. investice ???)
  zařazení finanční investice 499 475,56 Kč 061/043
  Děkuji}

  Účtujete dobře, jen toto si opravte (jsou to ale drobnosti, jinak jste to vymyslela moc dobře):

  podpis smlouvy 499 475,56 Kč 043/368 - tady správně patří částka ZC stavby + účetní cena pozemku, tzn. 497 475,56 Kč. U tohoto zápisu můžeme ještě polemizovat, jestli by se neměl účtovat spíše k okamžiku rozhodnutí o vložení majetku, než k datu podpisu smlouvy. 

  Dále s tím souvisí výdej kolku, který správně zaúčtujete na účet 043, tzn. zápis 043/263. Zařazení 061/043 v celé ceně 499 475,56 Kč je pak v pořádku.

  Vyřazení DDHM je takto správně, účtuje se opravdu jen rozvahové vyřazení, ale pozor, dvakrát v dotazu zmiňujete chybný účet 078, správně se mají oprávky k účtu 028 evidovat na účtu 088, takže vyřazení má pak být zápisem 088 MD/ 028 D (na účtu 078 evidujeme oprávky k majetku na účtu 018). 

• Dar od občanů

  02. 04. 2024

  Dobrý den, obracíme se na Vás se žádostí, jak správně zaúčtovat finanční dar
  od občanů na zlepšení životního prostředí při budování kanalizace- investice Na kanalizaci jsme obdrželi dotaci od MŽP a EÚ.ve výši 70 %.Přikládáme Vám vzor darovací smlouvy-jedná se o 50 smluv. Děkujeme za vyřízení.}

  Smlouva je poměrně stručná, jedná se o soukromoprávní dar. O kanalizaci tam zmínka není, jen že je dar určen výhradně na zlepšení životního prostředí v obci. Zaúčtovala bych to jako všeobecný dar na životní prostředí zápisem 231 MD/ 672 D, RS odpa 3745 či 3749 (pokud spíše na veřejnou zeleň, pak 3745, pokud obecně na ochranu ŽP, pak 3749). Případně by se měly dary i rozpouštět proti konkrétním nákladům, tzn. kdyby se letos nepoužily, tak přeúčtovat nespotřebovanou výši na účet 384.

  Na účet 403 by patřily jen pokud byste je použily na investici, ale to se těžko odhaduje, na co peníze vynaložíte, zmiňujete kanalizaci, ale dary jsou sjednány na životní prostředí, tedy jak píšete, je tam možná souvislost s výstavbou kanalizace, ale ne vyloženě výstavba, ale např. vegetační zeleň po opravě komunikací?

  Souhrnně to je už docela významná částka, tak by bylo dobré účetně dary zachytit opravdu k příslušnému nákladu (či investici), na co se skutečně vynaloží, ale samozřejmě viz výše v souladu s podmínkami darovací smlouvy. 

• Platba z FÚ-daň z příjmů ze závislé činnosti

  02. 04. 2024

  Dobrý den, na účet obce dorazil příjem z FÚ s předčíslím 713. Jedná se o přeplatek z ročního vyúčtování daně ze závislé činnosti. Zaměstancům jsou v průběhu roku vypláceny daňové bonusy a nyní nám přišla vratka. Jak tento příjem správně zaúčtovat? 231 s pol.5011 MD/342 D? Děkuji.}

  Ano, zaúčtování je správně, takto by vám měl vyjít i zůstatek 342, protože při bonusech vám měla vyjít pohledávka za FÚ. 

• Převod mezi účty

  02. 04. 2024

  Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat : koncem února byly z běžného účtu přeposlány peníze na jiný BÚ, ale u jiné banky. K 31.3. byla částka stržena 262/231 6330/5345, ale protože převod byly do jiné banky, které byly ale připsány až 2.4. Ve FIN za březen mám tedy chybu u konsolidace příjmů a výdajů. Zůstatek na 262 máme plusový na MD tedy v pořádku. Mám tedy tento převod mezi měsíci proúčtovat přes 8901 anebo je prosím jiný postup?
  Děkuji a hezký den.}

  Je vlastně možný jakýkoliv technický zápis aby vám vyšla konsolidace, je určitě možné dočasně použít položku 8901 místo 6330/5345 k 31.3.2024 a k 2.4. ji zase obráceně dejte na 8901 MD/ 6330/5345 D, aby vám vyšla konsolidace v dubnu. Je možné i použít třeba jen dočasně položku 5350 (ta se volí přes rok),  či jakoukoliv jinou položku (5909 apod.), ale ta 8901 je lepší, že nemusí být kryta rozpočtem, myslím, že jste to vymyslela dobře. Zpravidla doporučujeme nedělat převody takto hodně ke konci měsíce. 

  Je ještě v dotazu jste uvedla "koncem února" a provedla se v březnu, 31.3. byla neděle - ten konec února je překlep, nebo byl dán příkaz k převodu 31.3. ? Jen že to není moc jasné, proč se peníze převedly takto ke konci měsíce? 

• Obecní zpravodaj nákup, prodej

  02. 04. 2024

  Dobrý den, prosím Vás o radu, ve spojení s okolními obcemi vydáváme zpravodaj. Obecní zpravodaj vydává hlavní obec a ostatní obce si ho od ní kupují.
  Chtěla bych se zeptat, jak by bylo nejvhodnější účtovat nákup (chtěla jsem zaúčtovat 501/321 321/231 RS 3349/5139) a prodej. Následně totiž koupený zpravodaj prodáváme za symbolickou cenu občanům.}

  Obec, která zpravodaj vydává, je pro Vás v podstatě v pozici dodavatele, takže bych účtovala klasicky o pořízení zpravodaje. Když je určen k prodeji, mělo by se účtovat o zboží, pokud účtujete zásoby způsobem B, je možné zpravodaj účtovat rovnou do spotřeby, lze na účet 501 s pol. 5136, odpa 3349. Tedy účtujete dobře, jen pozor na položku, že správněji je 5136. 

  Prodej občanům účtujte na účet 601 s pol. 2111, je možný i účet 602. 

  Případně lze volit i účet 504 a 604, ale není to nezbytně nutné, i účtování výše má svou vypovídají schopnost (na konci roku asi nebude zbývat k aktivaci na sklad nějaké neprodané množství, to také zvažte).

  Ohledně symbolické prodejní ceny jen pozor, kdybyste byli plátci DPH, podle registru plátci nejste (pokud se ptáte za obec, které se to týká :)

• platba MZŠ za Schodolez

  02. 04. 2024

  Základní škola zakoupila a zaplatila si schodolez a ližiny k tomu, aby získala dotaci na rekonstrukci učebny fyziky. Chce po městu uhradit nákup schodolezu a ližin, zastupitelstvo to schválilo. Schodolez a ližiny zůstanou zatím v majetku školy a škola je bude odepisovat. Po dotaci je pak v plánu převod schodolezu a ližin do majetku města. Prosím, jak zaúčtovat úhradu schodolezu škole - účty a pol.+paragraf? Jak postupovat pak při převodu schodolezu na město, pokud k tomu dojde?
  Děkuji mnohokrát.}

  Účetně je možné schodolez evidovat jako zařízení na účtu 022, tak je to asi u PO nastaveno? Jako zřizovatel jim na to můžete poskytnout investiční příspěvek, jestli to bude nevratné. Účtování 401/349, 349/231, pol. 6351. Musí se ale jasně právně schválit. 

  Ostatní se již hůře odhaduje. Nejprve je vhodné si ujasnit, jak je právně nastaveno pořízení schodolezu. Pořídila to škola do majetku obce nebo do svého majetku dle § 27 odst. 7 zákona č. 250/2000 Sb.? Pokud do svého majetku (s Vaším souhlasem), pak to nebudete evidovat na účtu 909 a škola Vám to pak, když to tak budete chtít, může bezúplatně předat. Účetní převod na město by byl zápisem 082 MD ve výši oprávek k datu převodu, 401 MD zbytek/ 022 D v PC (neuvažuju s účtem 403, protože schodolez podle všeho bude celý platit město, není kryt externí dotací). Otázka je, jestli je to potřeba - jednou se jim to schválilo do majetku a užívají to... Pokud byste ale trvali na tom, že chcete, aby to po uplynutí udržitelnosti bylo majetkem města, tak se může schválit převod na město, to bude fakticky znamenat právní převod vlastnictví z PO na město, ale stejně se pak musí řešit, jak se to PO předá k užívání a pokud bychom skončili u svěření, tak účetně by to zůstalo v rozvaze PO, u města by se evidovalo na účtu 909.

  Pokud by to již nyní pořídili do majetku města, tak byste jim to museli svěřit, aby to mohli evidovat v rozvaze a pak je tedy nelogické jakékoliv předávání zpět zřizovateli.

  Tak jen, že je důležité si uvědomit a mít jasně schváleno, jaký je a bude záměr a co vůbec myslíte tím převodem na zřizovatele a zda by takový převod byl opravdu žádoucí.

  Další možnosti financování, způsoby převodů majetku apod. viz dokument "Finanční vztahy mezi zřizovatelem a PO".  

• Příspěvek našemu s. r. o.

  02. 04. 2024

  Naše město obdrželo příjem z poplatku za odnětí pozemku podle lesního zákona. V roce 2022 RM odsouhlasila použití příjmu z tohoto poplatku tak, že jej poukáže svému s. r. o. pro rozvoj s. r. o. a zachování lesa. Prosím, jak máme správně zaúčtovat odeslání této částky (cca 515 tis. Kč) našemu s. r. o.? Máme použít položku 6202 jako příplatek mimo zákl. kapitál? A stačí projednání v RM nebo musíme ještě projednat v ZM?}

  Když už zmiňujete lesní zákon, tak upozorňuju, že je nutné dodržet v něm uvedený § 17 odst. 5, kde se uvádí:

  "Poplatek, který je příjmem obce, může být použit jen pro zlepšení životního prostředí v obci nebo pro zachování lesa."

  Tak jen pozor na to, abyste vyloženě nehovořili o přeposlání poplatku, nebývá problém doložit, že se vynaložilo na životní prostředí, na to asi běžně nějaké výdaje máte, tak jen na to pamatovat.

  No a jinak ve vztahu k s.r.o. je potřeba si formu poskytnutí peněz právně jasně dohodnout. Přeposlání Vašeho příjmu to být nemůže, příjemcem poplatku je město a máte stanoven účel použití viz výše, ale samozřejmě z hlediska toku peněz můžete v té samé výši poskytnout s.r.o. dotaci (pokud chcete doložit účel použití peněz) nebo i příplatek mimo ZK, to už je opravdu na Vás, jakou právní formu pro nevratné poskytnutí peněz zvolíte.

  Doplnění od Ing. Nejezchleba: V obou případech (dotace/příplatek) je bezpodmínečně nutné projednání zastupitelstvem (u příplatku nutno i schválení valné hromady ...) - toto podle mne nesmí řešit jen Rada. Musí se jasně stanovit co to je - jak se uvádí výše (do rozhodnutí je to podle mne spíše bezdůvodné obohacení, pokud bylo již posláno). A musíte si dát pozor, aby z toho, co se usnesete nevzniklo, že si tím Město kupuje nějakou službu - to by bylo potom ještě na DPH.

• Prominutí poplatku

  02. 04. 2024

  V obci mají povinnost platit poplatek za odpady občané Ukrajiny, kteří mají v obci ohlášení místa pobytu a požívají dočasnou ochranu cizinců (občané Ukrajiny). Obecní úřad jako správce poplatku může prominout poplatek této skupině poplatníků - vzor rozhodnutí vydalo v roce 2022 Ministerstvo financí ČR. Bude o tomto prominutí rozhodovat rada města nebo zastupitelstvo? Nebo vydá příslušný odbor rozhodnutí a lze ho alespoň dát radě města na vědomí?}

  Našla jsem k tomu informace na tomto odkazu:

  https://www.mfcr.cz/cs/dane-a-ucetnictvi/dane/mistni-spravni-a-soudni-poplatky/aktualni-informace/2022/informace-pro-obecni-urady-ve-veci-promi-46744

  Podle všeho je to pravomoc obecního úřadu, nemělo by být tedy nutné schválení v jiném orgánu obce. 

  Jinak obecně prominutí dluhu ve výši nad 100 tis. Kč schvaluje zastupitelstvo, do 100 tis. Kč rada/starosta, ale toto má podle všeho jiný právní režim, tak by mělo být dostačující dát případně jen na vědomí.

  Podle § 15 zákona o místních poplatcích je správcem poplatku obecní úřad. 

  MV toto také potvrzuje na svých stránkách, viz např. odkaz:

  https://www.mvcr.cz/clanek/informace-k-moznosti-obci-posunout-splatnost-mistnich-poplatku-ci-promijet-mistni-poplatky-v-obdobi-nouzoveho-stavu.aspx

  Zde je např. uvedeno toto:

  "Správcem poplatku je obecní úřad, přičemž správa poplatku je výkonem přenesené působnosti, u které vykonávají metodickou pomoc pro obce příslušné krajské úřady."

  Tak se můžete obrátit pro jistotu s dotazem i na Váš krajský úřad, zda je nutné toto prominutí schvalovat v radě, osobně si myslím že ne, protože rada je dalším orgánem vykonávající přenesenou působnost, ale ve vztahu k místním poplatkům se o radě jako o schvalujícím orgánu nikde nehovoří. 

  Navíc za mě z výkladu pravomocí rady vyplývá, že rada je "nadřízený" orgán obecního úřadu ve vztahu k organizačním věcem, nikoliv procesním...

  Pokud by to bylo nějaké plošné rozhodnutí, kvůli větší právní jistotě bych doporučila dát radě na vědomí, rovněž si nejsem jistá, zda tu mimořádnou situaci jde vztáhnout ještě i na tento rok, že MF zmiňuje "příliv přistěhovalců nemajetných", ale toto není až tak naše odbornost. 

• koupě pozemku od UZSVM

  28. 03. 2024

  Dobrý den,
  chtěla jsem se zeptat jako obec koupila pozemek od úřadu pro zastupování státu, kde se nachází vodní zdroje - vybíráme vodné.
  Je možnost u této koupě pozemku odpočítat DPH.
  děkuji}

  Stát Vám ten pozemek vyúčtoval s DPH? Jako stavební pozemek? Nevylučuji to, jen je mi to trošku divné.

  Pokud ano a DPH tam skutečně být mělo a pozemek používáte k tomu, že je tam zdroj vody pro dodávku pitné vody, kterou účtujete - potom by nárok na odpočet daně byl.

• pronájem nebytových prostor

  28. 03. 2024

  Obec vlastní bytový dům, který trochu zrekonstruovala a nyní bude sloužit jedna místnost jako sociální zázemí zaměstnanců obce a jednu místnost hodlá pronajímat kadeřnici na provozování kadeřnictví a k tomu společné sociální zařízení (sociální zařízení bude zdarma za úklid). Tento dům byl nyní změněn na objekt občanské vybavenosti.
  Sepsali jsme smlouvu na pronájem nebytových prostor, ve které je určen měsíční nájem 1000,-Kč + 500,- Kč za teplo (vytápění plynem). Voda + elektřina má své měřidla a bude přefakturována hodnota podle skutečné spotřeby při vyúčtování od dodavatele.
  Jsme plátci DPH a potřebuji poradit jak to bude s DPH (nájem a spotřeba vody a elektřiny)? V případě nějakých úprav co si můžeme nárokovat?
  Prosila bych celé účtování včetně §§ a položky. Děkuji}

  Prvotně popíši otázku DPH. Předpokládám, že kadeřnice je neplátce DPH - v takovém případě jste povinni nájem od daně osvobodit (§56a ZDPH). Tím, že by to byl pronájem od daně osvobozený, nemáte ani nárok na odpočet DPH z provedených stavebních úprav a oprav.

  Teď k těm energiím - nejprve ty "přeúčtovávané" - v ČR se asi nejčastěji aplikuje varianta (zvláště, když nájemce je neplátce), že si DPH na vstupu neuplatníte a na výstupu daň zase neodvedete (tedy je to úplně mimo DPH). Je to aplikace §36 odst. 13 ZDPH  - respektive ještě Informace MFČR někdy z roku 2008 (byť samozřejmě je trochu otázkou, že je to pohled možná trochu extenzivní - popisuji to například v Manuálu k DPH týkajícím se základu daně).

  Teplo - pokud správně chápu, to se nebude zvlášť nijak vyúčtovávat - je to fixní částka ve výši 500 Kč. V zásadě se nám objevují následující varianty - sjednat ve smlouvě, že je to nájem včetně vytápění - tedy 1500 Kč a osvobodit to od daně jako součást nájmu.  Pokud se to bude účtovat zvlášť dojdeme k tomu, že byste měli zdaňovat samostatně - asi tedy jako dodávku tepla v sazbě 12 % (a samozřejmě by na druhou stranu mohlo dojít k nějakým odpočtům DPH v poměrné výši .třeba z plynu.. - ale to asi nebudete dělat).

  Jinak ty odpovědi uvedené výše jsou založeny na předpokladu, že nájemce je neplátce DPH. Pokud by byla plátcem, choval bych se o trochu jinak.  

  Pár poznámek k účtování (bez DPH)

  Účtování nájmu: 311/603, příjem peněz 231/311, RS odpa 3613, pol. 2132. U nákladů za teplo, tam musíte vycházet z toho, jak je to právně sjednáno ve smlouvě. Jestli jako paušální platba bez vyúčtování, pak je to součástí nájmu. Pokud by se jednalo o zálohové platby s vyúčtováním, účtujete tyto zálohy na účet 324.

  Účtování vody a elektřiny: Tady si můžete účetní postup vybrat, protože přeúčtováváte skutečnou spotřebu. Buď to účtujete rovnou přeprodejem, kdy spotřeba (faktura od dodavatele) se předepíše 311/321, nebo předepíšete spotřebu 502/321 a proti tomu výnos 311/602.  Příjem 231/311, RS pol. 2111, odpa 3613.

• Chybně fakturovaná služba v loňském roce

  28. 03. 2024

  Odpadová společnost nám po 11 měsíců loňského roku neúčtovala smluvně stanovené položky za logistiku svozu v celkové výši 457.600 Kč, chyba na jejich straně. Dlužnou částku nezpochybňujeme, dotaz zní, jaký je správný postup nápravy uvedeného stavu. Odpadová společnost navrhuje rozpočítat dlužnou částku do 10 měsíců letošního roku, dlužnou částku koriguje o rozdílnou DPH v roce 2023. Měsíční podíl dlužné částky navrhuje přičíst k letošním položkám stejného druhu. Je toto řešení pro obec přípustné? Jakým způsobem vyřešit podmínky - dodatkem ke smlouvě nebo samostatnou smlouvou o nápravě chyby?}

  Zkusme si to rozebrat na Vaší straně z pohledu účetnictví a daně:

  - účetnictví - pokud byla služba odebírána a měla být vyfakturována, tak i v případě, že dodavatel nevyfakturoval jste měli zaúčtovat MD 518/Dal 383 (var Dal 389). Pokud jste to nezaúčtovali, tak úplně správně by to mělo být ve 2024 na opravu nesprávností minulých let (s ohledem na výši s použitím účtu 408).

  - daň z příjmů - mělo to být nákladem roku 2023, nicméně pokud to spadá do daňově vylučovaných nákladů (což předpokládáme), nemá to vliv na daň z příjmů za rok 2023 - tedy tady je to úplně jedno

  - DPH pohled - samozřejmě pokud žádnou daň neuplatňujete, tak Vám je to fakticky jedno. Pokud ale uplatňujete odpočet v poměrné výši (protože se to týká i separovaného odpadu), máte na odpočet DPH 3 roky. Ale díky tomu, že se to týká částečného odpočtu, tak by to mělo jít do kalendářního roku, kdy jste si odpočet mohli uplatnit nejdříve. Jenže odpočet jste nemohli uplatnit, neboť jste neměli doklad - tedy z toho mi vyplývá, že i případný odpočet v 2024 by nikdo neměl sporovat. 

  Takže pokud to shrnu - dodavatel rozdělením k  běžným fakturám sleduje to, aby se to "schovalo". Je možné, že i na straně obce by potom toto nebylo až tak vidět (a možná by se "lépe schovalo" to, že se nebude účtovat na účet 408). Z pohledu daně z příjmů a DPH je mi to v zásadě jedno. Správně by spíše měl vystavit samostatný doklad, kterým by došlo k opravě - a Vy byste jej případně měli zaúčtovat proti 408 (pokud jste nedělali dohadnou položku). Pokud to nechcete moc ukazovat, takta varianta s rozpočítáním do faktur je logická - samozřejmě to ale není správně.

  Pokud se týká formy ujednání - za mne to vypadá na "Dohodu o narovnání" ve které se konstatuje, kolik je dlužná částka a jak se rozpočte do jednotlivých faktur v roce 2024 (nicméně uzavřením této dohody se jen zdokumentuje, že rok 2023 nebyl dobře).

• Dotace ze SFŽP -

  27. 03. 2024

  Dobrý den, mám dnes další dotaz, dostali jsme smlouvu na dotaci z SFŽP - Státní fond životního prostředí, když jsem se konečně dopátrala UZ, který je 90505 , 170,5 - tak jsem vloni označila tímto UZ faktury ve výši přes 3 mil .Kč ,které byly proplaceny za rok 2023, faktury proplacené z dřívějších let označené nemám. Dotaci máme dostat ve výši 1766441,38 Kč tj. 55 % uznatelných nákladů. a tyto náklady jsem prý měla dát na UZ 90505. Prosím o pomoc jak toto účtování opravit v letošním roce. Děkuji za pomoc. Opravdu jí potřebuji. Mojžíšková - účetní obce Jeníkov 606623509}

  Nejsem si jistá, jakou výši výdajů jste označila v roce 2023 - 55 % z nákladů ca 3 mil. Kč, nebo máte spíše na mysli, že jste značila 100 % výdajů? Tzn. celých těch více než 3 mil. Kč bylo označeno NZÚZ? To je podstatné, protože jestli jste označila více, než je celková dotace, tak zpětně po uzavření roku to už neopravíte, kraj by jedině musel vzít opravu výkazu Fin -2-12 M. Jinak to lze opravit jen ručně na dokladech, každý způsobilý výdaj by měl být značen takto:

  55 % (do celkové výše dotace na haléře) ÚZ 90505, nástroj 170, zdroj 5

  45 % (vlastní podíl na způsobilých nákladech) nástroj 170, zdroj 1