Dotazy

• neočekavaný příjem

  10. 05. 2024

  Dobrý den, na budově školy máme vysílač T-mobile, obec má smlouvu o nájmu místa a fakturujeme měsíční nájem. Dle zjištění T- mobile ,ale nebyl několik let hrazen odběr elektrické energie, protože smlouva je pouze na plochu. Odběrné místo je vedeno na PO tudíž vysílač čerpá elektřinu školy,
  náklady ne elektřinu platí obec v rámci příspěvku na provoz.
  T- mobile nám peníze dle svého propočtu vrátí a to jednou fakturou za narovnání minulých let a další fakturou za běžný rok.
  T - mobile nechce fakturu udělat na obec, protože odběrné místo je škola tudíž obecní PO. V případě, že vystaví fakturu na školu, můžeme zaúčtovat na škole jako opravu minulých období a dát peníze do rezervního fondu se souhlasem obce? Můžeme dát peníze i do fondu investic ?
  Děkuji za odpověd}

  Souhlasím s tím, že pokud je odběratelem energie škola (tedy ona má náklady na energii), tak by vyúčtovat spotřebovanou enerii měla škola (nikoliv obec). 

  Pokud nyní dojde na základě dohody k dofakturování i za minulá období, je to na hraně, zda se vůbec bavíme o opravě nesprávností minulých let na straně školy. Škola totiž neměla právní titul k tomu, aby přeúčtování prováděla (nemohla ani vědět, jak je to dohodnuto v rámci nájemní smlouvy mezi obcí a T-mobilem - zda v něm třeba není paušálně zohledněna i spotřeba enerie). Já bych na straně školy asi zvolil přístup, že se jedná o výnos (případně snížení nákladu na 502) běžného období (tedy roku 2024) - nikoliv opravu minulých let. Tedy v roce 2024 by to byl výnos (var snížení 502) - který se promítne buď do výsledku hospodaření (a jeho prostřednictvím to přerozdělíte do fondů) nebo ještě v roce 2024 snížíte jako zřizovatel provozní příspěvek a tím tento mimořádný výnos vyeliminujete.

  Ta varianta dávat to přímo do rezervního fondu - za mne ne. Pokud byste uvažovali s opravou nesprávností minulých let a byla to významná částka -potom by se jednalo o zaúčtování na účet 408, na něm by to určitě mělo zůstat až do roční závěrky roku 2024 a při schvalování výsledku hospodaření za rok 2024 bych jako zřizovatel uvažoval o tom, že nad rámec předpisů rozhodnu i o převodu ze 408 do.... (varianta nerozděleného zisku, rezervního fondu).

• Fotovoltaika

  10. 05. 2024

  Obec dostala dotaci z SFŽP z Programu : Nové obnovitelné zdroje v energetice (RES+) financovaného z prostředků Modernizačního fondu, v rámci výzvy Modf - RES + č.3/2022 . Bylo vydáno rozhodnutí v roce 2023, na základě žádosti, ale pouze na celkové náklady, nebylo nám známo kolik bude skutečná dotace. Po vyběrovém řízení jsme poslali na fond přesnou částku celkových nákladů a ta přepracovala tabulku k rozhodnutí, ale nové již nebylo vydáno vše je přes stránky MŽP. Celkové základ pro dotaci je 1 075 535,50 a dotace podle smlouvy 790 418,60. (Smlouva ještě není podepsaná půjde na zastupitelstvo v červnu). Fotovoltaika je již hotová a máme předávací protokol z 6.2.2024.
  Protože výzva nešla rozdělit na dva různé projekty tak fotovoltaika je vybudována na dvou budovách. Jedna provozní budova čistírny odpadních vod, tady zůstane na střeše napořád, ale druhá je na budově obecního úřadu, která se bude bourat ve výhledu 5 let a fotovoltaika se bude dávat na novou střechu. Od začátku jsem tedy dělila náklady 50% , ale na budovu ČOV jsem účtovala na stavbu a na budovu obecního úřadu na 6122. Našla jsem UZ 90504 a protože na smlouvě všude vidím Eu nevím do čeho se podívat ješte je tato dotace také z peněz EU. Prosím o zaúčtování této dotace . Jak to bude vypadat z odpisy na jednotlivých budovách. V mailu posílám rozhodnutí a smlouvu + předávací protokol.}

  Nejprve účetně: V případě, že FVE neslouží čistě jen pro danou budovu, tak panely a technologická část jsou samostatná movitá věc, zbytek TZ budovy (držáky, rozvody). Pokud FVE slouží čistě pro budovu, na které je umístěna, je možné jí účtovat i celou jako součást budovy (TZ). 

  Jste plátci, tak se raději podívejte do dotazů, vysvětlujeme to i z pohledu DPH, stačí zadat do vyhledávače "fotovoltaik",  hned např. dotaz z 4.1.2023 "fotovoltaika a DPH". 

  ÚZ 90504 je určen pro Modernizační fond (investici), nástroj dle číselníku je 171, zdroj 5 je pro podíl EU. Pokud by byl podíl obce, pak se používá jen nástroj a zdroj 1, podíl SR tady nepředpokládáme (jinak klasicky s ÚZ, nástrojem a zdrojem 1). ÚZ 90007 je určen pro  Modernizační fond – neinvestice. Píšu ho sem pro jistotu, protože ve smlouvě v článku III. v  bodě 2 máte zmínku o rozložení investičních a neinvestičních nákladů v rozpočtu systému a tyto informace nemám k dispozici. Z hlediska pořízení FVE asi nic neinvestice nebude, jedině nějaké rozvody pod 40 tis. Kč jako podlimitní TZ.

  Všeobecné účtování dotace:

  - při rozhodnutí o poskytutí dotace, se účtuje podmíněná pohledávka 915 (955) MD / 999 D ve výši poskytnuté dotace z rozhodnutí (ve vašem případě šlo o 1.031.150,56 Kč). Smlouvou byla snížena dotace na 790.418,60 Kč. O snížení se účtuje opačným zápisem, tedy 999/915. 

  - příjem dotace: v případě zálohy - 231 MD / 374 (472) + RS položka 4113 a nebo 4213 podle toho, zda je to investice nebo neinvestice a k tomu stanovené značení a odúčtování podmíněné pohledávky z podrozvahy 999 MD/ 915 (955) D.

  - závěrečné vyúčtování (ZVA): předpis dotace 346/ 403 (672) a zúčtování zálohy 374 (472) MD / 346. Ale pozor na dohady, viz dále - místo účtu 403 (672) se použije zápis 346/388 v případě, že před vyúčtováním byla účtována dohada. 

  V účtování uvádím krátkodobou i dlouhodobou pohledávku. V rozhodnutí není datum, kdy bylo vydáno a odkdy platí 3 roky pro ukončení akce, tak s jistotou nemůžu určit zda se jedná o krátkodobou nebo dlouhodobou pohledávku. ZVA by měla být podána do 3 měsíců od ukončení akce. Je možné, že platba proběhne i po závěrečném vyúčtování. V tom případě byste neúčtovala příjem peněz jako zálohu, ale rovnou zápisy 346 MD / 403 (672), případně 388 D (viz dále) a 231 MD + RS / 346 D a zároveň odúčtování z podrozvahy zápisem 999 MD / 915 (955) D. 

  Nezapomeňte na zařazení dotace na kartu majetku. Pokud dělíte náklady 50% (nemusí to být ale úplně přesné), tak potom výši dotace musíte rozdělit stejně (obecně podílem nákladů na dílčí FVE na celkových nákladech). Jenom připomínám začátek odpovědi, pokud budete účtovat v jiném poměru, tak v tom samém rozdělit celou dotaci na jednotlivé položky. Dotace na karty by měla být zavedena v době, kdy FVE splnila podmínky k uvedení do užívání (tedy kdy bude zařazena do majetku). Podle protokolu o předání FVE se tak stalo v únoru. Při zařazení FVE do užívání se má zaúčtovat dohadná položka zápisem 388 MD / 403 D ve výši předpokládané dotace (ve vašem případě 790.418,60 Kč) a dotace se zařadit na karty majetku a od následujicího měsíce se rozpouštět postupně do výnosů zápisem 403 MD / 672 D. Když jsou pak následně u dotace nějaké korekce (něco se sníží apod.), a liší se od dohady tak se již dle ČÚS 709 na kartu nezasahuje a jen se zaúčtuje dle bodu 4.2.6. na dal 403 a rovnou 672/403 - tj. na kartě se nemění, v účetnictví se jen proúčtuje.

  U neinvestiční dotace, pokud je meziroční vyúčtování, se musí vždy k 31.12. účtovat dohada 388/672 ve výši dotace na vzniklé náklady. 

• darovací smlouva a následný převod do provozování

  09. 05. 2024

  Obec uzavřela darovací smlouvu, kde je v pozici "obdarovaný" na kanalizaci pro chatovou oblast v délce 158 m, nechala jsem nacenit toto dílo ve výši 837 603,- Kč. Po zařazení do majetku se tato kanalizace předává Vodárenské a.s. do provozování. Poradíte mi prosím, jak se zaúčtováním, zařazením a následným předáním, když darovací smlouva je ze dne 4.4.2024 a protokol k předání stavby do provozování je ze dne 8.4.2024.}

  Nejprve všeobecně k darovací smlouvě (bezúplatnému převodu): Majetek bezúplatně převzatý od jiné, než VÚJ se má ocenit reprodukční pořizovací cenou (RPC), což je jeho aktuální hodnota - je nutné zohlednit opotřebení apod. Někdy vycházíme z cen uvedených v darovací smlouvě, ale není to automaticky RPC, lze jí za RPC považovat např. u nového majetku, u staršího majetku ceny alespoň ponížit o opotřebení, zápisem 021 MD/ 401 D. Pokud přebíráme majetek od VÚJ, přebíráme i její ocenění (PC, výši oprávek, ZC, popřípadě výši nerozpuštěné dotace, pokud na to byla poskytnuta), zápisem 021 MD/ 081, 403 a 401 D. 

  Neuvádíte, od koho kanalizaci pořizujete, pokud se nejedná v případě převodce o VUJ a pokud je to cena dle ZP, co uvádíte v dotazu, pak lze v ní stavbu ocenit zápisem 021/401. 

  Ohledně předání stavby do provozování - zde potřebujeme znát majetkový titul - je to jako nepeněžní vklad do a.s.? Nebo jen pronájem? Předávací protokl nestačí, musíme vědět, zda se mění i vlastnictví a na základě čeho. Dotaz již doplňte prosím na iva@obecuctuje.cz. Dle smlouvy se jedná jen o pacht, tj. pronájem, nijak nepřevádíte vlastnictví, o předání stavby k pronájmu se neúčtuje, nadále vedete ve svém majetku. 

• Nepovolený debet na b.ú. - prosím spěchá (odeslání FIN 2-12)

  09. 05. 2024

  Vznikl mi tady trochu problém na běžném účtu. Zastupitelé někdy v březnu schválili zřízení několika nových spořicích účtů. Pro jeden z nich bylo nutno zřídit i běžný účet, přes který během dubna v jeden den ,,protekly" peníze na ten spořicí. Bohužel nikdo mne o podmínkách k účtu neinformoval a ani nezřídil elektronický přístup, abych si banku jako obvykle mohla kontrolovat sama. Pouze mi bylo sděleno, že tento běžný bude prý stále nulový. Tudíž, když mi nyní v květnu dal starosta, který do něj přístup má, měsíční výpis na stůl, zůstala jsem jak opařená. Na tomto nulovém běžném účtu vznikl nepovolený debet, jelikož banka si prý bude měsíčně strhávat poplatek za vedení a tedy co nejdříve se na něj musí poslat nějaké peníze na tyto poplatky. Nevím jak nyní zaúčtovat vzniklý debet na SÚ 231 -100 Kč.}

  Je zvláštní, že vám banka strhla poplatek na účtu, který nemá vůbec žádný zůstatek. Ale stalo se. Je možnost tento klasicky zaúčtovaný bankovní poplatek (518 MD/ 231 pol. 5163) zúčtovat tak, jak se řeší mínus na účtu v případě kontokorentu. Zaúčtujte přes 378 a položku 8905 zápisem : 231 8905 MD/ 378 D, abyste neměla na účtu 231 mínusovou položku. A po zaslání peněz na BÚ zápis vyrušíte. Jenom malá poznámka: Mínusový zůstatek na účtu 231 nesmí být jen ke čtvrtletním závěrkám. Jestliže se Vám to stalo v průběhu dubna a v květnu si srovnáte účet došlou platbou na poplatky, tak je možná zbytečné ten další zápis doúčtovávat. Ale to už je na vás :-)

• Uznání závazku a jeho splácení

  09. 05. 2024

  V minulém roce došlo vinou nájemnice v našem bytovém domě k vytopení bytu pod touto nájemnicí, čímž došlo k značné škodě cca 225 tis. Kč. Jelikož se jednalo o prokázanou vinu nájemnice, která neměla uzavřenu pojistku na škody způsobené z běžného občanského života, museli jsme náklady na opravu bytu hradit z rozpočtu města. Po dlouhých peripetiích se konečně podařilo s nájemnicí uzavřít Uznání závazku a dohoda o způsobu jeho úhrad, posílám v příloze. Vzhledem k věku a možnostem nájemnice (je to starší
  paní ročník 1949, která pobírá starobní důchod) byla stanovena spíše symbolická splátka, kdy je velmi nejisté, zda bude celková škoda uhrazena.
  Našel jsem následující účtování
  Předpis náhrady škody 377 / 649
  Příjem splátky 231 / 377
  
  Chtěl jsem se ujistit, že je to takto v pořádku, případně jestli není nějaký jiný postup při dlouhodobém splácení s nejistotou splacení celé výše závazku.}

  Místo účtu 377 byste měl použít účet 469 - ostatní dlouhodobé pohledávky. Dohoda je uzavřena skoro na 19 let.  Celý zápis by byl předpis náhrady škody 469 MD / 649 D a splátky 231 par. dle odvětví a pol. 2324 MD / 469 D. Chápu vaši obavu, že pohledávka nemusí být zcela uhrazena, a účetně bychom na tuto obavu mohli reagovat, např. vyšší tvorbou opravné položky k pohledávce - ve výši odhadu, kolik se uhradí a zbytek dát rovnou na snížení aktiv , tj.  na OP. (556/149). 

  Další legální možností je zavést splátkový kalendář jako sled pohledávek dle splatnosti - tj. jednotlivě a předepisovat např. po letech, ale to mi s ohledem na významnost zde připadá velmi pracné. 

  Otázkou je i ta vymahatelnost, když by se s paní něco stalo, tak asi by bylo splatné dříve např. přes dědické řízení, ale to byste museli svou pohledávku včas a řádně uplatnit. 

• bezúplatný převod

  30. 04. 2024

  Jak doúčtovat bezúplatný převod příspěvkové organizaci. Jedná se o to, že v r. 2023 byl podepsán předávací protokol na předání majetku PO. Jenže pochybením nebyla proúčtována obcí část předávaného majetku z účtu 042 v částce 750 tis. Nevím vůbec jak tuto situaci vyřešit.}

  Účetně se jedná o chybějící zápis 401 MD/ 042 D. Spíše je potřeba ale dořešit i další okolnosti - zda neměl být majetek již zařazen jako dokončený, tzn. chybějící oprávky, jestli na to není dotace, která by se předala přes účet 403 (snížil by se o to účet 401). Jestli je ale doba od nezařazení pár měsíců, předala bych PO v pořizovací ceně a ať si hned začne nově odepisovat. 

  Ale možná majetek PO účetně převzala, obec jen nevyřadila, pak stačí doúčtovat u obce zápis 401/042 a případně jen ověřit, že se opravdu neměla předat i nějaká související dotace.

• Veřejnoprávní smlouva

  30. 04. 2024

  Zastupitelstvo schválilo veřejnoprávní smlouvu o poskytnutí dotace s Nadačním fondem EDUZMĚNA (nezisková organizace se sídlem v Praze). Jedná se o neinvestiční dotaci na činnost pro rok 2024 za účelem provozování služby Týmu duševního zdraví na základní škole zřízené městysem ve výši 130 200,00,- Kč. Dotace by měla být poskytnuta příjemci do 30.5.2024, vyúčtování nejpozději do 31. 1. 2025 a nevyčerpané prostředky jsou povinni vrátit do 15.2.2025. Prosím o celkové účtování (účty, odpa, pol).}

  Dotaci poskytnete zápisem 373 MD/ 231 D, RS pol. 5221, odpa lze zvolit 3113, 3119 nebo úplně obecný 3299, ale volila bych z tohoto okruhu, protože účelem je pomoc při vzdělávání.

  Předpis na podrozvahu 999/916 není nutný, pokud se peníze pošlou bezprostředně po uzavření smlouvy. 

  K 31.12.2024 (případně dříve - k datu podání vyúčtování, když ho podají během roku) musíte zaúčtovat spotřebovanou výši do nákladů. Podle termínu vyúčtování by se mělo stihnout nejpozději do závěrky proúčtovat bez dohady rovnou předpis vyúčtování 572 MD/ 345 D. Bude-li celá dotace spotřebovaná, tak zároveň zúčtování zálohy 345 MD/ 373 D.

  Kdyby vznikl nedoplatek, zúčtuje se celá záloha a zbytek se dopošle 345/231, spíše může vzniknout přeplatek, kdy byste zápis 345/373 účtovali jen ve výši, co spotřebovali a přeplatek přijmete 231 MD/ 373 D, RS pol. 2229. 

• Správce rozpočtu, hlavní účetní - PO do 5 zaměstnanců

  30. 04. 2024

  Dobrý den,
  v naší PO proběhla kontrola ze školní inspekce, která jí vytkla, že správce rozpočtu a hlavní účetní nemůže dělat externí účetní. PO má 5 zaměstnanců. Jsem z toho trochu zmatená, jelikož v metodickém pokynu CHJ č. 12 z roku 2020 je uvedeno, že "V příspěvkové organizaci, která nemá víc než 5 zaměstnanců, může být hlavním účetním nebo správcem rozpočtu jiná fyzická osoba, než zaměstnanec příspěvkové organizace." V zákoně 320/2001 je zase že správce rozpočtu a hlavní účetní může dělat pouze zaměstnanec. Musí PO s externím účetním uzavřít DPP, aby mohl vykonávat sloučenou funkci správce rozpočtu a hlavní účetní? Nebo bude lepší pověřit školnici nebo kuchařku správcem rozpočtu a externímu účetnímu nechat funkci hlavní účetní. Moc děkuji za radu.}

  Je to tak, jak je napsáno v metodickém pokynu. V zákoně č. 320/2001 Sb. to najdete v § 26, odst. 8:

  "(8) U orgánu veřejné správy, který nemá víc než 5 zaměstnanců, může být hlavním účetním nebo správcem rozpočtu jiná fyzická osoba než zaměstnanec orgánu veřejné správy."

  Můžete argumentovat tedy nejen pokynem, ale i přímo zněním zákona. 

• DPPO

  29. 04. 2024

  Dobrý den,
  potřebovala bych si ověřit postup při sestavování DPPO.
  Výnos z místních poplatků do zd. příjmů nevstupuje, takže do výdajů samozřejmě nepatří náklady na svoz odpadu komunálního i toho tříděného.
  Výnosy od EKOKOM - za zpětný odběr, proti tomu je stejná částka od svozové firmy jako náklad na svoz (to bych teoreticky do DPPO zařadit mohla, ale výsledek bude 0 Kč)
  Dále máme výnosy z prodeje dřeva...k tomu, ale kromě nějakých pěstebních činností a nákupu sazenic nemám nic do nákladů. Dřevo těží obecní pracovníci, nedokáži průkazně "vyčlenit" nějaký mzdový náklad, kolik času tam strávili, stejně tak, kolik spotřebovali nafty....
  Jinak máme nějaké drobné příjmy z prodeje občerstvení, tam jako náklad mohu dát nákup občerstvení (504x604).
  Ale pořád jsme dost v zisku, což se FÚ úplně nelíbí (sloučený FÚ - nový správce). Ale úplně nevím, co bych s tím mohla ještě udělat. Pokud nemám "jasné" náklady, tak je proti výnosům prostě nedávám.
  Děkuji}

  Co je pro mne důležité - vše máte vyhodnoceno podle Vašich výkazů jako hlavní činnost, nikoliv hospodářskou. A v tom případě platí, že pokud by byla určitá činnost daňově ztrátová, tak ji máte vyloučit ze zdanění (výjimkou je nájem a přímy z reklam). Takže naplříklad pokud máte výnosy z prodeje zboží podle výkazů 41,78 tis. Kč a náklady na prode zboží na 504 jsou ve výši 44,17 tis. Kč (a budu předpokládat, že je správně zaúčtováno), tak tuto činnost vylučujete ze zdanění.

  U EKOKOM - pokud si to chcete komplikovat, tak za sebe bych prvotně hodnotil činnost "odpady" jako celek - zda je zisková či ztrátová (tedy celkové náklady a proti tomu EKO KOM + poplatky). pokud by byla zisková tak bych přiřadil k výnosům z poplatků náklady na svoz ve stejné výši a zbytek bych vyhodnotil, že je ke zdanění (tedy výnos EKO KOM a zbytek nákladů na svoz). Ale upřímně - v praxi bych se s tím nedělal a tím, že zdaňuete sami sobě bych náklady na svoz vyloučil komplet a nechal výnos z EKO KOm ke zdanění.

  S tržbou za dřevo bych uděla to samé.

  Zkuste se prosím podívat na dokument " Daň z příjmů USC 2020" - ten nejjednodušší režim zdanění tam vysvětluji. Obce mají většinou vyšší daně, nedávají všechny možné náklady - postupují tzv. opatrněji, když platí daň samy sobě. 

• Oplocení dětské hřiště

  29. 04. 2024

  V evidenci mám vedeno Dětské hřiště včetně oplocení a hrací prvky na 021 celková hodnota činí 167000,00 Kč . Původní oplocení je dřevěné plaňkové , dřevěné sloupky ( již velmi ztrouchnivělé) , plot byl odstraněn a letos nahrazen drátěným oplocením (plotové panely) + plotové sloupky cena nového oplocení činí 97000,00 Kč . Prosím jak účtovat jako TZ nebo opravu a jak mám vyřadit původní oplocení (hodnota 67000,00 Kč ).
  Druhý dotaz: obec vyměnila v roce 2023 okna včetně žaluzií , ale byly pořízeny pouze plastová okna , žaluzie pořízeny až v letošním roce 8.000,00 zaúčtovala jsem jako podlimitní TZ549/231 3613 5137, mám zařadit 028/088. Jedna žaluzie vyjde na cenu 867,.- Kč , ale DDHM vedu až od 1000,.- kč .Pomocnou evid. vedu do 1000,.- Kč (pol. 5139) mám zapsat do majetku děkuji .}

  1. Lze podle popisu obhájit novou výstavbu - původní plot byl v podstatě zcela odstraněn, což se nám tu i argumentačně hodí, protože bude pro Vás lepší oplocení evidovat jako samostatnou stavbu. Původní oplocení by se mělo vyřadit, možná má ale tak nízkou ZC, že to nebude potřeba. No ale když máte informaci o pořizovací ceně původního plotu, tak správně by se mělo provést dílčí vyřazení části stavby hřiště takto:

  Zjistíte míru odepsanosti stavby hřiště včetně oplocení, výpočet: výše oprávek ke hřišti na účtu 081 děleno pořizovací cena 021. Tímto poměrem vynásobíte PC plotu 67 tis. Kč a zjistíte, jaká je výše oprávek k oplocení. Pořizovací cena 67 tis. Kč minus takto zjištěné dílčí oprávky = ZC plotu, kterou zúčtujete zápisem 551 MD/ 081 D, k tomu vyřazení 081 MD/ 021 D v PC 67 tis. Kč. Nezapomenout to nejen zaúčtovat, ale vyřadit i z karty hřiště (pokud nezjistíte, že ZC je tak nevýznamná, že to nemá cenu řešit).

  2. Pozor na položku, pro podlimitní TZ je již několik let určena pol. 5123. V případě, že si stanovíte žaluzie jako nedílnou součást stavby s tím, že se v tomto případě vzhledem k částce jedná o podlimitní TZ, tak se účtuje jen 549/231 s pol. 5123 a majetková evidence tím pádem odpadá, zásah se jen poznamená na kartu budovy. Pokud byste je chtěli evidovat jako samostatné věci, pak byste účtovali 558/321, pol. 5137 a zařazení 028/088 - kdybyste z nich chtěli udělat soubor. V případě evidence po jednotlivých kusech by pak vzhledem k jednotkové ceně připadal v úvahu účet 902 - 501/321, pol. 5139, zařazení 902/999 (jestli pomocnou evidencí myslíte podrozvahu - lze si i stanovit, že majetek pod hranicí účtu 028 považujete za krátkodobý a účet 902 tak nepoužijete, pak jen 501/321 a pol. 5139). 

  Všechny varianty jsou možné, záleží na Vás a i jak máte upravenou evidenci na účtu 902, osobně si nemyslím, že žaluzie jsou tak nezbytnou součástí stavby, takže účtovat je jako samostatné věci je určitě v pořádku. 

• Dar nebo náklady na reprezentaci

  29. 04. 2024

  Pan starosta předal při své zahraniční cestě za účelem podpisu Smlouvy o partnerství jako pozornost dřevěný betlém.
  Je správné účtování: položka 5194 a účet 543 (dary) nebo 513 (náklady na reprezentaci) ?}

  Jejda - snad jste nedarovali nejslavnější český betlém z Třebechovic :o). Asi jde jen o nějakou symbolickou dřevěnost :o). 

  Je to dar, klidně 543 a pol. 5194, měl by být dle ocenění schválen orgány obce - radou, nebo zastupitelstvem. 

• nákup osobního automobilu

  29. 04. 2024

  Dobrý den, máme objednaný nový osobní automobil. Dnes jsme museli zaplatit fakturu za vůz a do 10 dní dostaneme automobil. Zrovna je konec měsíce a tak nevím, jak a kdy co zaúčtovat do účetnictví a majetku, v dubnu do účetnictví a do majetku v květnu? Kolik let by prosím měl mít životnost osobní automobil?
  Druhý osobní automobil jsme měli od Škofinu na úvěr, úvěr byl 10.4.24 doplacen, přepis automobilu na Obec se uskuteční 30.4. Do majetku převedu 30.4.? A v účetnictví 30.4. zaúčtuji 022 MD, 042 D. Poplatky za převod zahrnu do ceny automobilu? Moc děkuji.}

  Datum zařazení do registru majetku i datum účetního zápisu zařazení 022 MD/ 042 D by měly být totožné, registr majetku je podružná účetní evidence. Pokud nemáte vystavenou zálohovou fakturu, tak zaúčtujte předpis 042 MD/ 321 D, na účtu 042 zůstane automobil až do doby dodání a mělo by se i se zařazením čekat správně až na okamžik, kdy bude auto provozuschopné, což znamená i splnění administrativních záležitostí (zápis do registru vozidel, STK, přepis majitele... podle situace).

  Druhý automobil asi myslíte, že byl na leasing, nebo tam bylo nějaké zajišťovací právo, nikoliv klasický úvěr, že na Vás přechází vlastnické právo až doplacením. Do majetku zařaďte datem přepisu 30.4., kdy i zaúčtujte zápis zařazení 022/042. A ano, poplatky za převod jsou výdajem souvisejícím s pořízením auta, také patří na účet 042 jako součást pořizovací ceny. 

  A ještě k životnosti automobilu - podle svých zkušeností a Vašeho odpisového plánu. Obecně bych volila 8-10-12 let. 

• Dotace po zařazení majetku do užívání, majetek

  29. 04. 2024

  Dobrý den, mám několik dotazů:
  1. obec vybudovala komunikaci v části obce. Komunikace byla dokončena v 12/2023 a byly uhrazeny také všechny faktury týkající se této akce. V lednu 2024 byla stavba zkolaudována a zařazena do užívání. V březnu 2024 jsme obdrželi rozhodnutí o schválení dotace do MMR ve výši 960.000,00 Kč. Dohadu jsem netvořila, protože jsem k dotaci neměla žádné podklady. Prosím o radu s účtování.
  - oznámení o dotaci (registrace akce - ex ante) 16. 3. 2024: 915/999
  - příjem dotace: 231 pol. 4216/ 346
  - podání závěrečné zprávy: 346/403 a zapsání dotace na majetkový účet komunikace.
  2. obec zakoupila do restaurace, kterou pronajímá 2 digestoře. Nejsem si jistá jestli se jedná o TZ nebo o pořízení majetku 022. Na faktuře je uvedeno: 1 digestoř 37.200,00 Kč, 2 digestoř 29.900,00 Kč k tomu je ještě potrubní vedení 32.100,00 Kč, drobný montážní materiál 2.100,00 Kč a montáž, školení, zapojení 10.300,00 Kč. Původně v restauraci digestoře byly, ale ty nepořizovala obec. Tak nevím jestli mám sečíst všechny náklady 44.500,00 Kč a rozdělit je na půl a navýšit cenu digestoří (022) nebo udělat TZ, protože je tam i to potrubní vedení.
  3. obec zakoupila nový fasádní držák na vlajky, který bude vyměněn za původní (bude přišroubovaný na budově OÚ) 1 ks 2.190,00 Kč. Majetek v hodnotě 1.000,00 – 2.999,00 Kč vedeme v podrozvaze. Mám zaúčtovat držák jako opravu nebo zařadit do majetku?
  Děkuji za odpověď.}

  Dobrý den, dotazy jsme započetli na dva dotazy. 

  1. K účtování na podrozvahu je jistější mít rozhodnutí, nejen registraci, ale podle všeho máte vydán jednotný dokument - "Registrace akce a rozhodnutí", pak je to v pořádku. Jestli pošlou dotaci před podáním závěrečné zprávy, klidně účtujte o záloze 231/374, souhlasím, že zápis 346/403 zaúčtujete po podání (nejlépe i akceptaci) závěrečné zprávy. K datu, kdy dotaci takto zaúčtujete na účet 403, jí také zadáte na kartu majetku, aby se nově začala rozpouštět (je to tak i v souladu s MF, účetní předpisy konkrétněji postupy účtování o dotaci přiznané po zařazení neřeší).

  Zápis 346/403 a 231/346 je správný, jestli peníze pošlou po podání závěrečné zprávy.

  Nezapomeňte odúčtovat podrozvahu - k datu přijetí peněz, nebo předpisu pohledávky na 346 - co nastane dříve.

  2. Účtovala bych všechny náklady jako TZ budovy. Vzhledem k účelu je to více odpovídající, než samostatná věc.

  3. Nevím, jak evidujete původní držák, jestli jako samostatnou věc, tak jej vyřaďte. Nový držák bych v takovém případě účtovala jako podlimitní TZ budovy na účet 549 s pol. 5123 - plní účel budovy, je s ní spojen. Pak byste již při další výměně účtovali o opravě (je dobré si na kartu budovy poznamenávat i podlimitní TZ, abyste věděly, co vše je součástí dané stavby). Jestli původní držák evidujete jako součást budovy (nevedete ho někde samostatně), pak souhlas s tím, že teď při výměně budete účtovat o opravě. 

• Kdy účtovat účet 388 - dohadný účet aktivní

  29. 04. 2024

  Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o upřesnění, kdy správně účtovat o dohadě účtu 388 / k účtům 403 a 672 - se zaúčtováním dotace. Někdy se dočítám, že při zařazení do majetku a jindy v průběhu roku a také na konci roku. Informace o přiznané dotaci, se také většinou dovídám z bankovního výpisu, kdy nám byla částka poukázaná. Někdy celá, někdy záloha. Co pak s tím. Moc děkuji za upřesnění a všechny informace, které nám poskytujete.}

  Na účet 403 se dělá dohada 388/403 na transfer nejpozději k 31.12., a to ve výši způsobilých výdajů na pořízení DM krát podíl přiznané dotace rozhodnutím nebo smlouvu. V průběhu roku se dělá jen v případě, že je pořizování DM dokončené a majetek se zařazuje do užívání (zápis např. 02x MD/ 042 D) a k tomu 388/403 ve výši podílu dotace na pořizovací ceně dl. majetku. A zároveň se dotace přiřazuje na kartu majetku - tím se zajistí, že se začne rozpouštět proti odpisům. Když jsou pak následně u dotace nějaké korekce (něco se sníží apod.),  a liší se od dohady tak se již dle ČÚS 709 na kartu nezasahuje a jen se zaúčtuje dle bodu 4.2.6. na dal 403 a rovnou 672/403 - tj. na kartě se nemění, v účetnictví se jen proúčtuje. Dotace na kartě majetku se však může opravit, pokud se jednalo o chybu. 

  U neinvestiční dotace jsou pak dohady 388/672 vždy do období, kdy vznikly související náklady. Tam je tedy pravidlo, že stačí dohadu účtovat vždy k 31.12. když je přiznaná neinvestiční dotace (rozhodnutí, smlouva), jsou v daném roce vynaloženy způsobilé náklady na účtech 5xx, ale dotace nebyla v průběhu roku vyúčtovaná (pokud se stihne v roce nákladů vyúčtovat, účtuje se rovnou předpis 34x MD/ 672 D). 

• Vyúčtování energií

  29. 04. 2024

  Dobrý den, obec má uzavřenou smlouvu s dodavatelem EE v nájemním bytě. Nájemce hradí zálohy obci. Nyní budu vystavovat fakturu nájemci na základě vyúčtování. Prosím o účtování jak v případě nedoplatku tak přeplatku . Děkuji Šubrtová I. (Nejsme plátci DPH)}

  Mohu Vám uvést ilustrativní příklad (postupy účtování s výkladem najdete např. i v dokumentu k účtování záloh - "Komplexní účetní cyklus"):

  Var. A přeplatek nájemce

  Spotřeba 500

  Zálohy 600

  Přeplatek 100

  Účtování:

  311 MD/ 321 D 500 - předpis spotřeby, tímto zápisem zaúčtujete již vyúčtovací fakturu od dodavatele, pokud jste jí účtovala 502/321, tak přeúčtování ve výši spotřeby nájemníků je zápisem 311 MD/ 502 minus MD (jinak zde neřeším další zúčtování  dodavatelem - 321/314 zúčtování záloh obdobně jako níže s nájemníky...). 

  324 MD/ 311 D 600 zúčtování zaplacených záloh

  Vrácení přeplatku 311/231 100, odpa 3612, pol. 5909. Účtování přeplatku přes účet 311 je vhodné u většího bytového fondu, kde se to nedá tak snadno rozklíčit.

  Pokud byste chtěli přeplatek nechat jako zálohu do dalšího období (po dohodě s nájemníkem), tak je možné zúčtovat zálohy jen do výše spotřeby tzn. zápis 324/311 účtovat ve výši 500, tím přeplatek zůstane na účtu 324, kde ho necháte (případně lze přeplatky vracet i z účtu 324, zápisem 324/231). 

  Var. B nedoplatek nájemce

  Spotřeba 500

  Zálohy 400

  Nedoplatek 100

  Účtování:

  311 MD/ 321 D 500 - k předpisu vyúčtování viz výše u varianty přeplatku.

  324 MD/ 311 D 400 - zúčtování uhrazených záloh.

  Příjem nedoplatku 231/311, odpa 3612, pol. 2111.

  Když nejste plátci DPH, lze účtovat o spotřebě nájemníků přeprodejem, tj. postup viz výše, kdy spotřebu předepíšete rovnou jako pohledávku na účet 311.

  Je i možnost nechat fakturu dodavatele na účtu 502, proti tomu předpis spotřeby nájemníků účtovat 311/602, ale u meziročních fakturací se pak k 31.12. musí účtovat dohady 502/389 a 388/602, tak je to ve výsledku jednodušší účtovat tak, jak jsem Vám výše namodelovala.