Dotazy

• Technické zhodnocení nebo oprava

  31. 05. 2024

  MŠ máme havárii na rozvodech ústředního topení , protéká voda do podlah. Původní trubky jsou zabudovány v podlaze. Ty by se zaslepily a udělaly by se nové, které by ve vedly podél stropu. Oprava bude stát cca 600 tis. Bude se jednat o technické zhodnocení nebo opravu?}

  Podle popisu se jedná spíše o opravu, z hlediska příčiny (havárie) tomu tak je. Oprava je činnost, kterou se odstraňují účinky částečného fyzického opotřebení nebo poškození  majetku, za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu. Pokud tedy nové topení nemá výrazně lepší parametry (rozšíření rozvodů, jiné topné médium apod.), tak se jedná o opravu bez ohledu na to, že se změnilo umístění. 

• Restaurování pamětního kříže

  31. 05. 2024

  Navazuji na dotaz ze dne 25.3.2024 INVESTICE x NEINVESTICE, který jsem si pročetla a řeším podobný případ. Řeším ale, že nemám pamětní kříž Maxenkreuz vedený v majetkové evidenci. Tento kříž byl nalezen před rodinným domem v obci, kde byl původně z velké části zakopán. V loňském roce byl kříž naším obecním pracovníkem a obecní technikou vyzvednut a postaven v plné velikosti. Byla zjištěna jeho historie a na restaurování tohoto kříže byla získána dotace ve výši 50.000 Kč, celková cena restaurátorského díla je 99.643,50 Kč.
  Z předešlé odpovědi na dotaz ze dne 25.3. jsem pochopila, že jde o opravu, tudíž o neinvestici, ale prosím o radu jak řešit majetkovou evidenci tohoto křížku, mám zařadit po opravě ve výši 99.643,50 na účet 021 nebo na účet 032 (jedná se o kamenný sokl s nápisem a v něm vsazený litinový kříž s Ježíšem).}

  Určitě je správné dozařadit jako vícenález, aby se s ním mohlo dále nakládat. Zařadila bych jej jako nemovitou věc - stavbu na účet 021. Ocenit lze 1 Kč jako církevní stavbu (viz § 25 odst. 1 písm. k) zákona o účetnictví) - když to není klasický pomník, ale jsou tam náboženské prvky. Zápis zařazení 021 MD/ 401 D. 

  Někdy není špatně ocenit nalezenou stavbu v ceně "opravy", ale to když je oprava podstatná, ve výsledku spíše kompletní obnova a může to být více vypovídající ocenění, než nějaké nepřesné odhady reprodukční pořizovací ceny. Ve Vašem případě, kdy se jedná o neproduktivní majetek, a lze použít specifické ocenění, bude vhodnější ocenění 1 Kč a účet 021, práce účtovat jako opravu - dotace je předpokládám neinvestiční. 

• zametací kartáč

  31. 05. 2024

  Zakoupili jsme zametací kartáč za 217.800,-, který se zapojuje za traktor. Zařazuji ho na 022, prosím o sdělení pod jakým CZ-CPA zařadit, příp. odpisovou skupinu.}

  Pokud ho budete evidovat samostatně, tak bych ho zařadila do odpisové skupiny č. 2, CZ-CPA 28.99.39 ostatní stroje pro speciální účely.

  Předpokládejme, že už traktor vlastníte. Pak by bylo nejpřesnější vytvořit soubor věcí - traktoru a kartáče. Odděleně bych zametací kartáč zařadila jen v případě, kdy by se dal použít bez traktoru samostatně nebo pokud byste jej používali pro různé stroje. Nezapomeňte, že u souboru musíte evidovat pořizovací ceny i jednotlivých částí (věcí) souboru. Odpisová doba se pro všechny části souboru volí podle hlavní věci v souboru, ve Vašem případě tedy podle traktoru. 

• ! Chybné zaúčtování DPH

  31. 05. 2024

  Na konci roku jsme chybně zaúčtovali předpis odvodu DPH - místo na závazky účtováno na pohledávky 343 40/518. V lednu jsme DPH zaplatili, tudíž nám zůstala částka dvakrát na straně MD. Audit nařídil chybu opravit a přeúčtovat.
  Můžu nyní opravným dokladem účtovat 518/343 40 ve výši celé dvojnásobné částky? Je tento postup správný?}

  Prvotně než se budeme vyjadřovat přímo k opravě zaúčtování bychom chtěli jen říci, že jsme si nejisti Vaším systémem účtování. Totiž výsledný odvod "nepředepisujeme" podle přiznání k DPH (a určitě ne zápisem MD 518/Dal 343)- ten odvod nebo nadměrný odpočet nám vychází z jednotlivých případů, kterých se DPH týká - že například při nějakém poskytnutí služby s DPH zaúčtujeme MD 311/Dal 602 a Dal 343, nebo naopak nárokujeme odpočet ... - tedy 343 nám vzniká jako souhrn jednotlivých případů. Samozřejmě může dojít k tomu, že provádíme nějaké vyrovnání - například z titulu odúčtování neuplatněného DPH z koeficientu nebo třeba úpravy odpočtu DPH podle §78 ZDPH... - to by ale nemělo být MD 518/Dal 343 ale spíše MD 549/Dal 343 (případně MD 538/Dal 343). Vazba na 518 (511) by nás napadala, pokud by například obec přijala fakturu v PDP, kterou měla prodanit a neuplatnit si odpočet a omylem zaúčtovala danou daň, kterou má z faktury odvést MD 343/Dal 511 (518). Ale to se nebavíme o celkovém předpisu celkové platby z přiznání. Tak to raději takto popisujeme, protože si nejsme jisti, zda ten systém účtování je vlastně v pořádku (pokud byste to mysleli tak, že těch cca 129 tis. kč, které v závěrce máte na MD 343 jste omylem zaúčtovali namísto MD 518/Dal 343 opačně), tak se obáváme, že   máte chybně celkové účtování o DPH a je to potřeba překopat úplně kompletně.

  Dále budeme odpovídat již na situaci, že to Vaše zaúčtování je například skutečně o chybě u konkrétní faktury v PDP režimu (nebo nákupu služby ze zahraničí s místem plnění v ČR) a že to skutečně správně mělo být doúčtování odvodu DPH ke konkrétní faktuře (a otočili jste strany).

  Přesnější  (opravdu ale jen "kosmeticky" :) je u oprav minusování, tzn. opravit prvotní chybu zápisem 343 40 - MD / 518 - D. Klidně i meziročně... A pak dopředepsat odvod ve správné výši 518 MD/ 343 D. Váš zápis je ale ve výsledku stejný - tím, že to zdvojíte u 343 na D, tak se MD vyrovná a zůstane jen výše odvodu na D. 

  Nepíšete o jakou částku se jedná. Pokud by byla částka vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% netto aktiv (bere se ta nižší částka), měla byste místo účtu 518 použít účet 408 a zdůvodnit v příloze účetní závěrky. Platbu DPH v lednu budete účtovat 343 40 MD / 231 D. 

• Plátce DPH začátečník

  30. 05. 2024

  Od 1.5.2024 jsme se stali plátci DPH. Potřebovala bych poradit, zda někde nemáte vzory pro začátečníky, jak účtovat. Jsme malá obec.
  1. Vystavovala jsem fakturu EKO-KOMU 40 365,-Kč, k té jsem připočetla daň21% ( účtování předpis MD 311 (48 841,65)/D 649 (40 365,-)ZP 1, D 343
  (8 476,65) ZP 1? Je to správně?
  2. Do Kovošrotu dáváme železný šrot, který si sami svážíme, Kovošrot vystaví daňový doklad, je na něm napsáno osvobozené plnění, peníze pošlou na účet obce - týká se i toto DPH?
  Případně, jak zadat do fakturace a jak účtovat?
  3. Pořebuju si dát do rozpočtových opatření, to co se bude týkat odvodu a příjmu z DPH. Vůbec netuším, jak se bude účtovat a jaký paragraf a položky tam dát?
  4. Do plátcovstí DPH jsme spadli prodejem 3 pozemků. Ještě teď budeme prodávat čtvrtý. Je mi jasné, že budeme muset k té ceně připočítat ještě DPH. Jak to udělat ve smlouvě o prodeji a jak pak účtovat? Moc děkuji za odpověď}

  Nějaké základní vysvětlení k DPH máte uveden třeba v dokumentu z 19. 10. 2020 - první přiznání k DPH (jen tam budu muset naaktualizovat sazby daně ... - nicméně systémově je vypovídající). Ve vydeích je ukázka vyplnění prvního přiznání k DPH... - tak toto pro začátečníky. A takové včeobecné vysvětlení je v dokumentu DPH pro starosty a vedení obcí ... - nyní z dubna 2024.

  První případ (EKO KOM)- ano to je správně

  Druhý případ - tam si nejsem jist - oni možná to mají tak, že dávají podklad na vystavení faktury v režimu přenesené daňové povinnosti - potom byste im měli vystavit fakturu na PDP plnění - ř. 25 přiznání k DPH (ale to bych musel vidět, co Vám dali - lze naskenovat a poslat na zdenek@obecuctuje.cz).

  Třetí případ - vztah k rozpočtu - něco nadete v tom dokumentu k prvnímu přiznání. Platba DPH je na položce 5362 (a asi dáte paragrafem na místní správu ..- to jeniž na Vás). Zde budou jak platby tak případně minusem nadměrné odpočty. Takže asi rozpočtovým opatřením sem dejte nějaké peníze - zejména pokud máte ještě odvádět DPH z prodeje pozemku - viz případ, 4

  Čtvrtý případ - těžko se mi to obecně popisuje - musel bych vědět více - zas epřípadně upřesnit na e-mail. Zejména potřebui vědět, zda nejprve proběhne platba a teprve potom se dává na katastr a případně kdy může kupující začít užívat pozemek. Tech variant je spousta  - oprosím případně o specifikaci, nemá cenu teoreticky rozebírat všechny možné varianty.

• Prodej pozemku

  30. 05. 2024

  Obec prodává soukromé osobě pozemek cca 40 m2. Schváleno v zastupitelstvu obce, vyhlášen záměr. Obec nechala udělat znalecký posudek na pozemek a teď jsme obdrželi za vypracování znaleckého posudku fakturu na 8 000 Kč. Jak prosím tuto fakturu zaúčtovat.}

  Vypracování znaleckého posudku je náklad obce, tedy účet 518, pol. 5166. Někdy se obce o tento náklad dělí s kupujícím. Záleží na smluvním ujednání. Potom náklady spojené s prodejem (příjem) můžete účtovat jako součást prodejní ceny, pokud je to ve smlouvě dané nebo na pol. 2324 a účet 649. Ale prvotní náklad - vypracování znaleckého posudku je nákladem obce, jak jsem psala v první větě. 

• Vyúčtování stočného

  30. 05. 2024

  Děkuji za vysvětlení k předešlému dotazu - opravím.
  
  A poprosila bych o ujasnění stočného.
  Vyúčtování proběhne 9/2024. Občané platí zálohy ze kterých odvádím DPH
  do 31.12.2023 10% DPH od 1.1.2024 12% DPH.
  Jak proběhne zúčtování záloh uhrazené do 31.12.2023?
  A celková spotřeba od 9/2023 do 9/2024 se bude účtovat v sazbě 12%?
  Děkuji}

  On je režim takový, že až do výše záloh fakticky respektujete sazbu daně z přijatých záloh. Možná to bude nejlepší vysvětlit na příkladech.

  představme si člověka, který platí 1 000 Kč zálohu měsíčně + DPH (tedy do konce roku 2023 10% a v roce 2024 ve výši 12 %). Tedy máte 4 zálohy v sazbě 10 % (4400 Kč včetně daně) a 8 záloh v sazbě 12 % (8 960 Kč).

  Nyní mohly nastat tyto situace:

  - spotřeba je 15 tis. kč + DPH - tedy více než zálohy - potom rozúčtujete spotřebu na 4 tis. kč zdaněné sazbou 10 % a zbylých 11 tis. Kč v sazbě 12 % a odečtete zálohy - tedy doplatek 3 tis. kč + DPH bude v sazbě 12 %

  - spotřeba je jen 10 tis. Kč - uděláte to samé (tedy spotřeba 4 tis. kč v sazbě 10 % a 6 tis. kč v sazbě 12 %) a vratka bude jakoby z posledních záloh - tedy 12 %

  - spotřeba je jen 3 tis. kč (nejtěžší případ pro programátory) - tam spotřebu 3 tis. kč vyúčtujete jen v sazbě 10 % (protože je ještě nižší než první zálohy v sazbě 10 %) - tedy 8 tis. kč vracíte v sazbě 12 % a 1 tis. kč v sazbě 10 %   

• Dohoda s ÚP - účelné pracovní místo bez ÚZ

  30. 05. 2024

  Obec má podepsanou Dohodu o vyhrazení pracovního místa a poskytnutí příspěvku z Operačního programu Zaměstnanost plus, kdy příspěvky jsou financovány z 76,73% z prostředků ESF+ a 23,27 % ze státního rozpočtu ČR.
  Jakým způsobem naplánovat příjem i výdej do rozpočtu (RO), když dohoda nemá ÚZ - účelový znak? Má se účtovat alespoň o zdroji (104) j i nástroj (1 nebo 5)?
  Vzhledem k tomu, že jde o částečné financování z prostředků EU, tak bychom měli účtovat podrozvahově. Jakým způsobem tedy správně zadat do RO, poté účtovat o příjmech a výdajích , když ÚZ není (evidovat zdroj, nástroj?)}

  OP zaměstnanost plus pro období 2021 až 2027 má ÚZ 13022 a nástroj 144, k tomu použijte zdroj 5 pro podíl EU, pro podíl SR zdroj 1, vlastní podíl na způsobilých nákladech tady není (dotace je 100 %). Poskytuje ji Úřad práce. To že v rozhodnutí ÚZ není napsán neznamená vždy, že není.

  Do rozpočtu byste si tedy měla naplánovat příjem i výdej dle procentního podílu, o kterém se zmiňujete jak s nástrojem i zdrojem a ÚZ, který je pro tento OP určen.

  ÚZ k OP Zaměstnanost plus najdete na tomto odkazu https://www.mfcr.cz/cs/ministerstvo/informacni-systemy/ciselnik-ucelovych-znaku.

  A číselník nástrojů pro ÚSC najdete na tomto odkazu http://www.statnipokladna.cz/cs/rispr/sprava-ciselniku.

  Na podrozvahu se účtuje podmíněná pohledávka v době, kdy obdržíte rozhodnutí o poskytnutí dotace a je jedno zda je transfer financován SR nebo spolufinancován EU. Účtujete zápis 915 (955) MD / 999 D ve výši očekávané dotace. 

• Investice-oprava

  30. 05. 2024

  Město vlastní 2 bytové domy. Každý byt má svůj vlastní plynový kotel, který je za hranicí životnosti. V současné době byla vypracována firmou prováděcí projektová dokumentace na "výměnu plynových kotlů v objektu bytového domu". Proběhne výměna těchto kotlů za nové kondenzační kotle. Bude se jednat o opravu nebo investici - TZ? Fa za PD bude služba nebo investice?}

  Kotel je nedílnou součástí budovy, výměna kotle bývá většinou oprava, ale záleží na okolnostech (jestli se např. rozšiřuje topení, mění topné médium apod.) a argumentech (např. zeefektivnění vytápění - lze TZ). Pokud jen vyměnili plynový kotel za nový, bez nějakých jiných změn, jedná se o opravu, tedy účet 511, pol. 5171 a PD byste účtovala jako službu na účtu 518, pol. 5169.

  Kondenzační kotel sice  dále zpracová vodní páry ze spalin na vodu, které se rovněž využijí pro ohřev otopné vody a jeho účinnost je o 10 - 15 % vyšší. V tu chvíli sice zeefektivňujete vytápění, ale je již běžně dostupný jako náhrada za starší kotle, proto bych, i když je větší efektivita (považuji ji u kotlů za přirozený pokrok) účtovala na opravu. 

• Splašková kanalizace a ČOV

  29. 05. 2024

  Prosím o radu a kontrolu ohledně účtování – akce Výstavba splaškové kanalizace a ČOV.
  
  V obci budujeme ČOV a kanalizaci. Obec si v roce 2023 vzala úvěr, který jsme začali čerpat až nyní v květnu. Průběžně jsme prozatím došlé faktury hradili z vlastních prostředků s tím, že nám vždy po doložení proplacených faktur se všemi náležitostmi (podpisy a texty týkající se dotace z MŽP) byly zaslány finanční prostředky a mně od firmy, která nám zajišťuje poradenskou činnost tzv. rozpad faktur – rozpočítaná částka každé faktury, a to 70%ní podíl dotace z MŽP a 30% podíl vlastní FP. Letos se do zaplacených faktur ještě bude rozpočítávat částka dotace od kraje.
  Prozatím jsem účtovala loňské faktury takto (do konce roku 2023 pouze smlouva na dotaci z MŽP):
  042 / 321
  321 celá částka fa / 231 0003 Nástroj 148 Zdroj 5 UZ 15501 2321 6121 ve výši
  70% částky faktury (dotace z MŽP)
  231 0003 2321 6121 ve výši
  30% (vlastní zdroj)
  
  
  Do letošních faktur už musím rozúčtovat již i dotaci od kraje, ale prozatím jsem faktury zaúčtovala jen 321 / 231 0003 2321 6121 s tím, že až přijdou peníze přidělené na tři letošní faktury, mohu teprve rozúčtovat (dle pokynu od paní, která nám zřizuje poradenskou činnost). Takže pak opravím tak, že přeúčtuji na straně D:
  231 0003 Nástroj 148 Zdroj 5 UZ 15501 2321 6121 70% částka z dotace z MŽP
  231 0003 ??? ??? 2321 6121 30% částka z dotace od kraje (mám v tabulce částku Vlastní zdroj – z toho ostatní zdroje = dotace kraje, která odpovídá částce 30% částky z faktury – takže faktury budou zatím hrazeny jen z dotací). Jen nevím a nikde ve smlouvě jsem nevyčetla ani účelový znak, pod kterým mám všechny výdaje krajské dotace uvádět. A nástroj zdroj bude taky jiný?
  
  
  
  A ještě prosím ten úvěr, který jsme až nyní v květnu začali čerpat. Do minulého měsíce jsem účtovala jen na běžném účtu (dle rozpisu na úvěrovém, který měl stále počáteční i konečný zůstatek nula, jen na něm je vždy rozepsána závazková provize a poplatek za správu úvěru), a to:
  závazková provize 562 / 231 0003 6310 5141
  poplatek za správu úvěru 518 / 231 0003 6310 5163
  
  Z úvěrového účtu, který máme u stejné banky jako běžný účet byla převedena částka ve výši říjnové faktury bez DPH ve výši 3 819 766,85 Kč na ten běžný (částky zajišťuje pan starosta). Nevím, jak zaúčtovat příjem, jako běžný převod z účtu na účet?
  Převod z úvěrového tedy 262 / 231 0004 6330 5345 a příjem na ZBÚ 231 0003 6330 4134? Jak potom na úvěrovém účtu účtovat čerpání úvěru. Mám zde nyní PZ i KZ ve výši minus 3 819 766,85 Kč. Jinak rozepsanou závazkovou provizi, poplatek za správu úvěru a navíc úroky. To jsem účtovala na ZBÚ, a to:
  
  závazková provize 562 / 231 0003 6310 5141
  poplatek za správu úvěru 518 / 231 0003 6310 5163
  úroky 562 / 231 0003 6310 5141
  
  prosím o kontrolu, případně radu, jak zaúčtovat jinak. A hlavně to čerpání úvěru – účtování na úvěrovém účtu.}

  K účtování dotace:

  U účtování vlastního podílu u faktur v minulém roce Vám chybí nástroj 148 a zdroj 1. Vlastní podíl se neznačí ÚZ, ale nástroj a zdroj by tam měl být uveden. V účetnictví to už neopravíte, ale ručně si ho můžete dopsat na košilku faktury.  Letos značte vlastní podíl už správně. Jinak postupujete správně - všechny faktury, které se týkají nákladů k dotaci se rozpočítávají podle poměru dotace do výše poskytnuté dotace.

  Celou investiční akci byste měla vést odděleně, např. si pomoci org. Poskytovatelé chtějí sledovat celkové náklady projektu bez ohledu na způsob financování. Dotaci kraje si oddělte navíc např. orj., aby bylo vidět, že máte dva druhy financování - dvě poskytnuté dotace. 

  Dotace z kraje je celá na váš podíl. V případě, že máte rozhodnutí o poskytnutí dotace nebo smlouvu o poskytnutí dotace s krajem, měla byste mít zaúčtovanou podmíněnou pohledávku na podrozvaze zápisem 915 (955) MD / 999 D. V tu chvíli byste měla značit i výdaje. Nevím, proč Vám paní řekla, až přijdou platby, ale není to pravda. Pokud mám rozhodnutí nebo smlouvu, že dostanu dotaci, měla bych výdaje značit. Pokud by dotaci nakonec neproplatily, lze to do konce roku vždy opravit, ale zatím podklad ke značení máte (s krajem se podepisují smlouvy o dotaci). Jinak pozor na to, že jestli je poskytovatelem kraj, tak se nepoužívá ÚZ z číselníku MF (ten je určen jen pro dotace z ústředí, nejčastěji ministerstva a státní fondy) a ani nástroj a zdroj. Nástroj a zdroj se používá jen u dotací (spolu)financovaných z EU. Když nedali do smlouvy interní ÚZ, pak vlastní podíl značte v prvé řadě podle hlavní dotace - abyste označily, že je to Váš podíl k dotaci z EU. Tedy nástroj a zdroj 1, k tomu jak píšu výše je dobré mít i jednotný org pro dotaci z MŽP. Fakt, že je vlastní podíl financován krajem pak zachytíte nějakým doplňujícím interním značením, např. orj, jak uvádíme výše -  když nebudou v účetní větě volné kolonky, použijte jakoukoliv, někdo píše interní značení např. i do kapitoly, lze použít i kolonku ÚZ, u kraje se to tak používalo s tím, že to jen nesmí vstoupit do výkazu, prostě kam to program pustí. Jde jen o tom, abyste byli schopni pro kraj vyjet z programu sestavu, kde bude navíc označeno, že daná částka byla hrazená z dotace kraje. 

  Ještě pozor, zda nemáte používat i ÚZ 15016 - u OPŽP bývá část dotace určena na tzv. nepřímé výdaje projektu. Ve smlouvě je v takovém případě část dotace specifikovaná jako neinvestiční, byť jste žádali jen o investici. Náklady kryté neinvestiční dotací se účtují klasicky na účet 042, když věcně spadají do ceny stavby (neinvestiční dotace pak ne na účet 672, ale na účet 403, když fakticky kryje investiční náklady), ale příjem neinvestiční dotace a výdaje do výše dotace se značí neinvestičním ÚZ 15016. Tento postup určilo MF u tzv. zjednodušené metody vykazování. U OPŽP s tím začíná být problém, že účetní to ze smlouvy jasně nevyčtou, apelujeme na to, abyste si od administrující firmy vyžádali vždy raději všechny podklady k dotaci, protože to rozdělení na přímé výdaje (investiční dotace) a nepřímé výdaje (investiční dotace) není vidět ze smlouvy, ale až z podkladů k dotaci (na rozdíl třeba od IROPu, kde to jasně v rozhodnutí vyčíslují odděleně). 

  K úvěru:

  Přijatý úvěr je součást financování rozpočtu. Obecně je to tak, že máte nějaké příjmy, proti tomu výdaje s tím, že když rozpočtové příjmy běžného roku nedostačují k financování rozpočtových výdajů běžného roku, zapojují se položky financování (úspory z minulých let, přijaté úvěry..)

  O úvěru jako takovém byste měla účtovat buď na účtu 281 - Krátkodobé úvěry (splatnost do 1 roku) nebo na účtu 451 - Dlouhodobé úvěry (splatnost nad 1 rok). Při čerpání úvěru, ve vašem případě převedení finančních prostředků na váš ZBÚ budete účtovat 231 pol. 8113 nebo 8123 MD / 262 D a zároveň 262 MD / 451 D. Někdo účtuje bez 262, jen na BÚ zápis 231/451, ale přesnější je účtovat zápisem přes účet 262 s tím, že úvěrový účet není v tomto případě dalším ZBÚ, výpis úvěrového účtu slouží jako podklad k ověření aktuální výše jistiny úvěru (účet 451). 

  Jsou různé postupy účtování, někdy se účtuje i převod mezi BÚ obce a úvěrovým účtem přes konsolidační položky 4134 a 5345 (jak jste psala), pokud je k úvěru zřízen další běžný účet (nejen přehled úvěru, kde do obratu jde jen jistina). Ale to u vás asi není, psala jste pouze o ZBÚ a úvěrovém účtu. V dokumentech najdete vzory účtování - "Úvěry a termínované vklady" z 18.4.2020.

  Splátky se pak účtují obdobně - buď rovnou jen na BÚ 451/231, pol. 8114 nebo 8124, nebo výdaj z BÚ 262/231 a zápis 451/262 až na základě výpisu z úvěrového účtu (obecně je účtování o pohybech na úvěrovém účtu přesnější zobrazení účetních případů).

  Ano, úroky (pokud jsou pro vás provozní výdaj) lze účtovat opět buď jen 562 /231 + RS (jak jste uvedla v dotazu, to máte správně), nebo na BÚ 262/231 a na úvěrovém účtu 562/262, pokud by se úroky zobrazovaly plus minus na úvěrovém účtu. Předpis 562/378, případně místo účtu 378 nějaký účet časového rozlišení (389,383) je vhodné účtovat hlavně na konci roku, pokud by bylo potřeba úroky časově rozlišit. 

  Úroky lze dávat do doby dokončení majetku i do ceny investice (042, pol. 6121), pokud si to tak stanovíte ve směrnici (dle ČÚS 710 byste si měli vybrat, jak u úroků z úvěru postupujete, zda je zahrnujete či nezahrnujete do ceny majetku, ale pozor, vždy jen do doby zařazení majetku). 

  Poplatek za správu úvěru patří přesněji na účet 569, RS máte správně. Závazková provize je vlastně druh poplatku, který platíte v období čerpání úvěru. Účtovala bych ho tedy obdobně, jako poplatek za správu, tedy 569/ 231 RS 6310 5163. Nejedná se o úrok. 

• Vyúčtování vodného

  29. 05. 2024

  Naše obec měla nahlášeny odečty vody do 31.12.2023 a druhé odečty do 30.4.2024. Vyúčtování jsem dělala až v květnu vše najednou.
  Do 31.12.2023 jsem účtovala 10% sazby DPH a od 1.1.2024-30.4.2024 12% sazby DPH. (lidé zálohy neplatí)
  Asi jsem měla účtovat vše ve 12%DPH, ale já věděla spotřebu do 31.12.2023.
  Můj dotaz mám to opravit nebo mi to projde.
  Děkuji}

  Já si myslím, že to není úplně dobře. Totiž podle znění zákona o DPH do 31.12. 2023 vzniklo DUZP dnem odečtu z měřícího zařízení - tedy pokud jste provedli odečty ještě 31.12. 2023 tak si myslím, že jste měli provést vyúčtování a v takovém případě by to bylo v sazbě 10 % - tedy pokud to vyúčtováváte až nyní, tak si mylsím, že Vám může být napadnut časový posun - tedy, že pozdě odvádíte DPH. Nicméně podle §104 byste měli mít právo dát to do běžného přiznání s případným rizikem vyměření úroku z prodlení.

  Pokud byste se k věci postavila tak, že ty odečty na konci roku byly jen nějaké "informativní" (nevím, jak to napsat) a odečty a zjištění spotřeby proběhlo až v květnu 2024 za celé období, potom jste měli pracovat s platnou sazbou při DUZP - tedy 12 % a to i pro tu část dodání v roce 2023.

  Zda opravovat či ne - to musíte nějak rozhodnout sami - fakticky se podle mne pohybujete v těch 2 variantách, které jsem uvedl výše.

• sociální fond - dar k životnímu jubileu

  29. 05. 2024

  Dobrý den, prosím máme v Pravidlech tvorby a čerpání SF v použití SF - odměny a dary při životním jubileu 50 let a každých dalších 5 let částku 2 000 Kč a při pracovních výročích 20 let a každých dalších 5 let celkové doby zaměstnání 2 500 Kč. Odvádí se z toho nyní v r. 2024 sociální, zdravotní pojištění a daň? Děkuji}

  V současné době již nemusíte rozlišovat, zda se jedná o peněžní odměnu nebo nepeněžitý dar. Do konce roku 2023 byly nepeněžité daty osvobozeny v hodnotě do 2000 Kč, toto od 1.1.2024 již neplatí. Aktuálně tedy ať odměnu za výročí vyplatíte, nebo poskytnete nepeněžně, tak nebo tak se musí zahrnout do mzdy (odvody, daň).

  Blíže viz náš dokument "Benefity zaměstanců" z 10.12.2023, cituji Vám pro odpověď stěžejní část:

  " Zrušení osvobození u nepeněžních darů

  Do konce roku 2023 platí osvobození u nepeněžních darů do 2 tis. Kč (úhrn za rok). Od 1. 1. 2024 se toto ruší a tyto dary jsou zdaněny.

  Příklad:

  V pravidlech sociálního fondu máme nastaveno, že zaměstnancům při životním jubileu 50 a 60 let poskytujeme dar v hodnotě 1 500 Kč (v nepeněžní formě – zaměstnanec si vybere co chce a obec mu to objedná, zaplatí a dar potom předá). Jaký bude režim u těchto darů od roku 2024?

  Od roku 2024 budete muset tyto dary zdanit. Takže se domníváme, že pokud chcete takovýto dar nadále poskytovat, je skoro pro Vás jednodušší poskytnout peněžitý dar (technicky je to jednodušší a zdanění bude shodné). Samozřejmě pokud by dar směřoval pod plnění uvedená v §6 odst. 9 písm. d) (například kniha, vstupenka do divadla, příspěvek na sport), bylo by možné využít osvobození do úhrnného ročního limitu 21 983 Kč."

• Nájemné

  29. 05. 2024

  Naše obec udělala v roce 2022 novou kanalizaci a technologii ČOV a to dál pronajímáme našemu s.r.o. ve výši ročních odpisů bez dotace. Chtěla bych se zeptat, zda můžeme pronájem ponížit o dotace. Děkuji}

  Tady asi nebudu mít jednoznačnou odpověď - dle mého názoru musíte řešit následující oblasti:

  a) vliv cenové regulace v oblasti vodohospodářského majetku - protože cenová regulace řeší i to, jak vysoké může být max. nájemné. Cituji například z cenového výměru MF:

  Pachtovné (nájemné)
  Ekonomicky oprávněným nákladem je pachtovné (nájemné) za propachtování
  (pronájem) infrastrukturního vodohospodářského majetku (movitého a nemovitého
  majetku), který je používán výlučně pro dodání vody pitné z vodovodu nebo
  na odvádění nebo čištění vod odpadních kanalizací. Pachtovné (nájemné) je možné
  sjednat maximálně do výše odpovídající souhrnu odpisů z pronajímaného
  infrastrukturního majetku podle právních předpisů upravujících účetnictví, nákladů
  vlastníka na jím hrazené opravy a udržování infrastrukturního majetku, režijních
  nákladů spojených se správou a pronajímáním infrastrukturního majetku, úroků
  z úvěrů čerpaných pro realizaci plánu obnovy pronajímaného infrastrukturního
  majetku a přiměřeného zisku spojeného s těmito činnostmi, který rovněž pokrývá rozdíl
  mezi hodnotou určenou na obnovu6) pronajímaného infrastrukturního majetku podle
  plánu financování obnovy vodovodů a kanalizací7) a částkou obnovy zahrnutou
  do výše uvedených složek pachtovného (nájemného).
  Režijními náklady podle předcházejícího odstavce jsou náklady na plánování, přípravu
  a realizaci investiční výstavby, dohled nad provozováním a udržováním majetku,
  nabývání a vyřazování majetku, přípravu a uzavírání pachtovních (nájemních) smluv,
  inventarizaci majetku, pasportizaci objektů, narovnávání majetkových vztahů,
  zpracování kanalizačních a provozních řádů a povodňových plánů; pokud jsou tímto
  výměrem považovány za ekonomicky oprávněné.

  No a třeba pokud by se jednalo o podnikatelský subjekt jako pronaímatele, tak by vstupní cena byla ponížena o dotaci - tedy dávalo by logiku z pohledu cenového výměru jít na částku odpisů poníženou o rozpouštění dotace do výnosů. Ale rovnou říkám, že do cenové regulace se rozhodně nechceme motat - není to naše parketa.

  b) oblast DPH - předpokládám, že jste uplatnili odpočet DPH z výstavby a nyní pronaímáte s daní - tady mezi spřízněnými subjekty má být podle §36a cena obvyklá, pokud druhá strana nemá plný nárok na odpočet. Předpokládám ale, že Váš Vak má plný nárok na odpočet daně - tedy §36a by se jej neměl týkat a myslím si, že stačí dokázat, že je aplikována odůvodnitelný výše nájmu, která není symbolická či nepřiměřeně nízká (aby to zavánělo podvodem). Za mne se domnívám, že argument, že se vyjde z odpisů nezahrnujících dotaci je možný (analogií s podnikatelskými subjekty ...). Samozřejmě ale pokud by třeba dotace byly v součtu vymyslím si 98 % ceny, tak by asi vznikl problém obhajoby, zda je to ještě úplatiu.

  c) oblast daně z příjmů - jste spojené subjekty - podle §23 odst. 7 má být aplikována cena obvyklá - no a tady upřímně bývá cena stanovována nízko (často až do symbolických hodnot) - nemyslím si, že by měl vzniknou problém

  A samozřejmě máte konat s péčí řádného hospodáře... - ale zase si myslím, že pokud tam promítnete jen odpisy bez vlivu dotace, tak to nějakou logiku dává. Jen bych ještě dal pozor, na čí straně leží obnovující opravy účtované na 511... (zda na straně obce jako vlasntíka nebo na straně toho s.r.o.). Pokud na straně vlastníka, měl bych i tuto skutečnost správně něak zohlednit v nájmu.

• Rozdělení a směna pozemků

  29. 05. 2024

  Obec rozdělila 2 pozemky: A (1123m2 v PC 21 337 Kč – 19 kč/m2) a B (2198m2 v PC 41 800 Kč 19Kč/m2) na 18 parcel z důvodu, že se budou do budoucna tyty pozemky směňovat s občany, kde bude ve smlouvě stanovená stejná cena za m2.
  Pozemky byly rozdělena na A (9 parcel, kdy součet činí 1124m2) a B (na 9 parcel, kdy součet činí 2198m2) V pozemku A přibyl 1 m2 a v pozemku B ubyly 2 m2.
  Ceny vzniklých pozemků bych vypočítala u A jako 21337/1124= 18,98 Kč/m2 a B 41800/2198m2=19,01 Kč, aby byla zachována pořizovací cena. Ale po zpětném vynásobením počtem m2 kvůli zaokrouhlování cena stejná nebude. Jak nyní postupovat?
  Ocenění pozemku stačí zaznamenat pouze v majetku, když si jednou za rok natáhnu sestavu z katastru nebo to musím zaznamenat už teď a případně jak?
  
  Účtování směny jsem našla v dokumentech Směny účtování z 27.11.2020- příklad č. 1.
  Jenom pro jistotu jsem se chtěla bych se chtěla doptat na DPH. Plátci DPH nejsme, takže to řešit nemusíme že?
  
  A dle vnitřní směrnice účtujeme o prodeji majetku obce v reálné hodnotě nad 200 000 Kč. Vztahuje se to i v toto případě na směnu pozemků nebo je možné např. ve směrnici uvést, že při směně se pozemky nepřeceňuje na reálnou hodnotu.}

  K rozdělení - postupujete správně, v součtu musí být PC stejná, jako před rozdělení, správně i uvažujete s již novou výměrou. Vliv zaokrouhlování vyřešíte tak, že u jedné z parcel cenu navýšíte o ten rozdíl ze zaokrouhlení, aby se PC rovnala. Osobně doporučuju jednoduše tak, že ceny jednotlivých pozemků zaokrouhlíte na celé Kč matematicky dolů nebo nahoru, neřešte haléře a v součtu musí být původní PC, kdyby o nějakou Kč nesedělo, tak se to dorovná, jak píšu výše, u některého z pozemků.

  Nejsem si ale jistá jednou věcí - již došlo k právnímu rozdělení pozemků v katastru nemovitostí? Většinou geometrický plán zapisují až se smlouvou. V registru majetku pozemky rozdělte, jen pokud je to tak již zapsané v KN. Jestli máte zatím v ruce jen nezapsaný GP, tak nechte pozemky v původním stavu, aby Vám to sedělo na skutečně zapsaný současný právní stav, rozdělovat budete, až se to objeví v KN. Účetně až do doby směny (podání směnné smlouvy na vklad) nic nebudete řešit, max. v okamžiku zapsání rozdělení by se pozemky měly přeúčtovat na odpovídající analytiku, ale to jen pokud by se změnil jejich druh a nebyly rovnou vyřazovány směnou.

  Ohledně přecenění na RH u směny, se můžete podívat na výklad do naší vzorové směrnice k RH, v dokumentech pod štítkem Směrnice, máme tam i návrh úpravy do směrnice "pro odvážné" (nedoporučujeme přeceňovat na RH, zvlášť když nejsou sjednány nějaké aspoň trochu významné doplatky). 

  Pokud se týká DPH a zda ty směny budou vstupovat do obratu - odhaduji na 90 % že ně - nemáme ale k tomu dost informací. Například pokud by to byly směny, kdy byste převáděli na občany pozemky, u nchž budete třeba provádět zasíťování pro RD, tak by tyto směny do obraty vstupovaly (protože byste aktivně pozemky upravovali).

• Složení jistiny

  29. 05. 2024

  Dobrý den, obec staví novou mateřskou školku. Součástí smlouvy se zhotovitelem stavby je "zajištění závazků zhotovitele/ složení jistiny". K prokázání finanční záruky nedošlo složením na účet obce, ale potvrzením jeho bankou. Moje otázka je zda účtuji o této jistině v tomto režimu a zda se nezapočítává jistina do obratu. V současnosti nejsme plátci DPH. Ještě doplňující, kdyby došlo ke složení jistiny na účet obce, bylo by započítáno do obratu?}

  Právně to podle všeho není jistina/jistota, ale bankovní záruka, když peníze nebyly složeny na účet obce. Takový případ evidujeme pouze na podrozvaze, zápis 942 MD/ 999 D, případně lze využít i obecný účet 991. Volím krátkodobé účty, kdyby byla sjednaná doba záruky dle než rok, pak platí dlouhodobý účet 942 (992). 

  Z hlediska DPH se nejedná o zdanitelné plnění, do obratu jej nebudete počítat, až kdyby došlo k nějakému plnění. Tzn. dokud je u banky, případně i kdyby bylo složeno na účet obce, tak dokud nejsme schopni identifikovat plnění, za které by peníze byly poskytnuty, určitě to do obratu nevstupuje (pamatujte vždy na definiční znaky plnění pro účely DPH - předmětem daně je dodání zboží nebo poskytutí služby za úplatu ....). Pokud by takováto jistina "propadla" v důsledku neplnění podmínek druhou stranou - stále se domnívám, že by neměla mít charakter zdanitelného plnění a do obratu bych ji nepočítal.