Dotazy

• investiční dotace-"oprava komunikací a chodníků v obci .."

  13. 01. 2025

  Dobrý den prosím o radu, zda bude takto správně účtováno:
  oprava komunikací a chodníků v obci - dotace ex post ve výši 4 000 000,- Kč.
  všechny faktury uhrazeny v roce 2024, oprava (TZ) dokončeno , předávací protokol (zápis o předání a převzetí prací) jsem obdržela až nyní (ale je tam datum 22.11.2024). (výše uznatelných nákladů by měla být splněna).
  Takže ke 31.12.2024 vyřadím z 042 a zařadím na 021. A taktéž ke 31.12.2024
  zapíši dohadu na inv. dotaci 388 MD X 403 D ve výši 4 000 000,- Kč. A tutéž částku napíši na kartu majetku (když budu mít na účtu 403), při zařazení (přestože dotaci ještě nemám).
  Děkuji.}

  Postupujete dobře, mám k tomu jen drobné poznámky:

  - hovoříte o opravě, TZ a investiční dotaci, v souvislosti s TZ (na které se správně má čerpat investiční dotace) bych nepoužívala pojem oprava, muselo dojít k nějaké změně parametrů komunikací, aby to účetně nebyla opraba a byl tak soulad na dotaci

  - dozařadit by se správně mělo do listopadu, tam jde jen o to, že správně by se za prosinec mělo odepisovat a rozpouštět dotace - jestli termínově opravdu má být zařazeno v listopadu (není tam např. koluadace)

  Dotaci dohadujte a dejte na kartu majetku, pokud jí máte závazně přiznanou (rozhodnutí nebo smlouva), peníze mohou poslat až následně, to tomu nepřekáží. 

• Bezúplatně převzatý majetek z DSO-nižší hranice dle směrnice

  13. 01. 2025

  Dnes jsme obdrželi z DSO předávací protokol k předání turistického značení jako DDHM na účtu 028, a to ještě k datu 31.12.2024. DSO mělo nižší hodnoty hranice pro evidenci na účtu 028, než má obec a tudíž při převzetí majetku od VÚJ zápisem 028/088 bychom měli majetek na účtu 028 evidovaný v rozporu se směrnicí. Mohu tedy provést k datu převzetí, tj. k 31.12.2024 zároveň účetní zápis 088/028 s tím, že se odkážu na směrnici obce, která tento majetek v hodnotě do 2.999,- neeviduje a nebudu vůbec do majetku zařazovat?}

  Můžete postupovat, jak uvádíte. U neodpisovaného majetku jde jen o evidenční funkci. Můžete ale zvážit evidenci na účtu 902. Píšete, že drobný majetek pod hranicí v souladu se směrnicí vůbec neevidujete, ale např. u věcí pořízených z dotace je to právně jistější a i tento případ lze posoudit jako výjimku, kdy by se tento účet mohl využít (když si to tak stanovíte ve směrnici). Ale nutné to není.

• Dotace PO - výjimka ZŠ

  13. 01. 2025

  Dobrý den,
  v roce 2023 jsme poslali ZŠ dotaci na výjimku (počet žáků) zaúčtováno 572/231, 3113,5331 150 000,00 Kč.
  V průběhu roku 2024 zjistili, že na ni neměli nárok a vrátili nám na účet 150.000,00 Kč.
  Můžete nám poradit jak zaúčtovat v roce 2024, včetně rozpočtové skladby.
  Děkuji předem.}

  Z hlediska RS volte odpa 3113, pol. 2229. Účetně bych vratku předepsala 348 MD/ 572 D, příjem 231 MD/ 348 D. Je to postup v souladu s odpovědí MF. 

• Fotbalové hřiště

  13. 01. 2025

  Dobrý den, chtěla bych se zeptat na Váš pohled a radu ohledně majetku. Jedná se o rekonstrukci fotbalového hřiště, které má v majetku obec. Ovšem zapsaný spolek Fotbalový klub má toto hřiště ve výpůjčce a podařilo se mu na tuto rekonstrukci získat investiční dotaci. Rekonstrukce byla celkem za 4,7 milionu Kč, obec spolku přispěla částkou 1,5 mil.Kč (což byl podíl vlastních zdrojů v rozhodnutí o schválení dotace). Veškeré faktury za rekonstrukci hřiště účtoval a hradil fotbalový klub. A teď - jelikož se jednalo o investiční dotaci, která šla přes spolek, musí být akce navedena do majetku. Kdo si majetek navede? Spolek nebo obec? Nebo každý svojí finanční část, kterou se na rekonstrukci podílel? Jen připomínám, že dosud bylo fotbalové hřiště majetkem obce.}

  Chybí mi informace, abych si udělala konkrétnější představu o původním a novém stavu hřiště. Pokud ale vyjdeme obecně z toho, že FK provedl TZ na vašem majetku a byl žadatelem a příjemcem související dotace, pak stačí, abyste mu to jako vlastník právně posvětili - musí mít od vás souhlas s tím, že povede TZ v majetku, stačí po dobu udržitelnosti dotace. Kvůli podmínkám dotace to tak asi bude odhaduji vyžadováno. Pak je nutné si se spolkem ujasnit, jak bude TZ do budoucna předáno/vypořádáno.

  Nevím, jak jste účtovali o příspěvku spolku na výstavbu, ani jak to bylo doposud právně ošetřeno, tak mohu opět napsat jen obecné rady. Máte nyní dvě možnosti, jak se k tomu postavit:

  a) Obec přispěje spolku formou transferu (účet účet 572) s tím, že např. po 5 nebo 10 letech (podle podmínek dotace) TZ bezúplatně převede obci. Všichni víme, že transfer na vlastní majetek není úplně OK, ale v praxi se tak v podobných případech občas postupuje.

  b) Obec platbu spolku pojme jako zálohu na budoucí odkup, účet 455 a na základě smlouvy po uplynutí udržitelnosti dojde k předání TZ na obec za sjednanou cenu s tím, že záloha se na tuto cenu započte. 

• Smluvní pokuta

  13. 01. 2025

  Dobrý den, ukončili jsme nájemní vztah s firmou, která měla pronajatou část budovy MŠ k podnikání a nájem neplatila.
  Máme uzavřenou dohodu o uznání a splátkách dluhu k 31.12.2023. Dlužné nájemné splácí měsíčně pravidelně a mimo nájemné má ještě smluvní pokutu.
  Smluvní pokuta je vyčíslena zvlášť a tu bohužel neplatí. Budu z této smluvní pokuty za nesplnění povinnosti platit nájemné vytvářet OP k pohledávkám? Děkuji.}

  Pokud jste ji předepsali do pohledávek, tak ano, je potřeba tvořit OP (stačí k 31.12.). Měli byste vymáhat, je to povinné dle zákona o obcích - řádný hospodář.  

• Hromadná akcie

  13. 01. 2025

  Dobrý den pane Nejezchleb,
  
  Chtěla bych se zeptat. Vkládali jsme do naší a.s., kde máme většinový podíl, pozemky a budovu (zaúčtovala jsem dle vaší odpovědi 043/368 + 368/031+061/043). Za tento vklad nám bylo vydáno 2.714 akcí v jmenovité hodnotě 10.000 Kč. Emisní kurs akcie je 18.361 Kč. Získání těchto akcí jsem zaúčtovala na 043/401 v celkové částce 27.140.000Kč. Měla jsem o této operaci, vůbec účtovat? Moc děkuji}

  Vy to máte mít oceněno na úrovni hodnoty vkládaného majetku (jestli si dobře pamatuji, jednalo se o nepeněžní vklad). Určitě neúčtujete o jmenovité hodnotě akcií - tedy zaúčtování 043/401 je dle všeho nadbytečné.

  Je naprosto běžné, že se hodnota na 061 odlišuje od hodnoty základního kapitálu (tyto rozdíly vyplývají z aplikace ocenění v pořizovací hodnotě).

• Likvidace s.r.o.

  13. 01. 2025

  Dobrý den, naše město ruší společnost s.r.o. likvidací. V s.r.o. nejsou již žádné finanční prostředky a město jako 100% vlastník by mělo všechny závazky za s.r.o. vyrovnat. Jedná se o mzdy, energie, atd. Jenže teď si nevíme rady, jestli stačí, když schválí finanční prostředky pro s.r.o. Valná hromada (Rada města) spolu s podklady (výše mezd, energií, atd.), nebo jestli musí být sepsána nějaká smlouva (např. příplatek k vlastnímu kapitálu) a schválena i Zastupitelstvem města. A jak vlastně tento finanční výdaj jako město zaúčtovat, na jaké účty, paragrafy a položky. Moc děkuji za odpověď.}

  Tady skutečně musíme vyřešit, v jakém právním titulu budou finanční prostředky poskytnuty. Zkusím, co mne napadá:

  a) bude se jednat o dotaci - to by asi technicky bylo nejjednodušší řešení - nicméně samozřejmě tato dotace by šla do výnosů daného s. r. o. a jde také o to, zda jsou tam třeba nějaké daňové ztráty, aby nedošlo k naprosto mesyslnému zdanění o dané organizace. V této variantě tedy dotační smlouva a asi schválení Zatupitesltvem

  b) dokáži si představit také ten příplatek podle §162 Zákona o obchodních korporacích - toto by tedy nebylo na smlouvu, ale bylo by to rozhodnutím - ze strany Města - zastupitelstvo. Daňově by to dávalo smysl, samozřejmě věcně je to trochu nelogické v tom, že by se účtovalo o finanční investici, kterou ale fakticky okamžitě odepisueme jako náklad.

  c) prostředky by se mohly také poskytnout jako půjčka s tím, že se uhradí závazky, zbytek se vrátí obci a bude následovat odpis pohledávky. Toto by mi přišlo jako technicky nejjednodušší řešení. Nicméně i tady to bude asi s ohledem na finanční částky na Zastupitelstvo.

  Takže podle mne byste po konzultaci s právníky měli vybrat nějaký z výše uvedených právních titulů a až budete mít vybráno, tak můžeme řešit zaúčtování. 

• Osobní přeprava "senior taxi"

  13. 01. 2025

  Obec začala poskytovat občanům službu "senior taxi" - jde vlastně o osobní přepravu na základě uzavřené smlouvy s občany (senioři, ZTP apod). Řidič bude těmto osobám vystavovat na každou cestu stvrzenku - jak prosím tento příjem zaúčtovat? Paragraf 4379 nebo 4399 s položkou 2329? Anebo úplně jinou RS? Cena bude symbolická tj 50 Kč za jednu jízdu na území obce včetně DPH 21%. Pokud by jsme si chtěli uplatnit nějaké DPH na vstupu u nafty, můžu vzít celkem najeté km x prům.spotřeba auta dle ZP x cena nafty dle faktury? Děkuji}

  Účetně bych volila účet 602 a pol. 2111, v režimu poskytované služby. Odpa bych volila 4349 nebo 4399.

  Sazba DPH na výstupu ve výši 21 % - to je OK. Odpočet DPH na vstupu - pokud by bylo vozidlo výhradně k této činnosti - byl by plný odpočet daně. Pokud je to zároveň pro výkon neekonomické činnosti - potom odpočet DPH v poměrné výši - asi pokud budu volit to nejjednodušší tak  km pro senior taxi/celkový počet km a tímto podílem uplatňovat odpočet z PHM a případně třeba i z oprav.

• Nepeněžitý vklad do a.s.

  13. 01. 2025

  MĚSTO A společnost VKM, a.s.. uzavřely v roce 2024memorandum o společném postupu, za účelem financování intenzifikace ČOV, ve výši max.30 mil.Kč.
  Společnost VKM je vlastníkem ČOV, Město je akcionářem společnosti VKM,
  Předmětem je, že město se bude podílet nepřímo peněžitým vkladem do základního kapitálu VKM,a.s.
  Předpokládaný termín zahájení je 3.čtvr.2025
  Jak prosím účtovat?}

  Peněžitý vklad se obecně účtuje takto:

  k datu upsání: 043 MD/ 368 D 

  k datu převodu peněz: 368 MD/ 231 odpa 2321 pol. 6201 D

  Zápis do OR:  06x  MD/ 043 D (odhaduji asi nevýznamný vliv, tzn. účet 069). 

  Nemohu ale samozřejmě posoudit, jestli v tom není něco jiného - ale nevypadá to na nějaký zápočet, když vlastníkem ČOV je společnost a vy jen touto formou přispíváte. 

• Zařazení majetku na přelomu roku

  11. 01. 2025

  Dobrý den,
  prosím o radu k zaúčtování majetku- jsou to dva stroje (kartáč a rozmetadlo za traktor), každé cca za 100.00,- Kč, na které bude s největší pravděpodobností dotace od MAS ze SFŽP v r. 2025, ještě není dotace schválená ani podepsaná.
  Jedná se mi o fakturu, která dorazila 20. prosince2024 ve výši 200.000,- Kč se splatností 3. 1.2025.
  Faktura byla uhrazena 2.1.2025. Část dodávky ale byla předána předávacím protokolem k 20. prosinci 2024 (100.000,- Kč rozmetadlo). Účtuji správně?
  Pořízení dlouhodobého hmotného majetku předpis FA
  042/321 částka 200 000 Kč.
  Předání části majetku (100 000 Kč k 20. 12. 2024)
  022/042 částka 100 000 Kč, v tomto momentě mám zařadím do majetku obce tento jeden stroj, tedy do r. 2024 a v lednu se již bude odepisovat?
  Zbylá část majetku (100 000 Kč)
  Druhá část dodávky bude předána až v roce 2025, asi leden.
  Druhý stroj bude v inventuře veden na účtu 042 a na účet 022 se převede až při jejím předání na základě předávacího protokolu v roce 2025?
  V roce 2024 tedy na účtu 042 zůstane částka 100 000 Kč.
  V roce 2024 mi nebude sedět 022 na 6122 měla bych to asi okomentovat v příloze?
  Úhrada faktury (2. 1. 2025)
  321/231 částka 200 000 Kč.}

  Ano, správně máte zařadit k datu předávacího protokolu, bez ohledu na to, kdy byla nebo bude uhrazena faktura. To je i odpověď na otázku, že nebude sedět pol. 6122 na účet 022. Určitě však není potřeba okomentovat do závěrky, že něco nesedí na položky, to spolu jakoby vůbec v účetnictví nesouvisí, to je jen takový pomůcka kontrolní, ale předpisy žádná rovnost vyžadována není a často ani nemůže vzniknout. 

  Jinak účtování máte správně. Zůstatek na účtu 042 bude 100.000,-- Kč. Není splněna podmínka pro zařazení druhého stroje - kartáče do užívání. 

• Kompostéry, kontejnery výpůjčka ukončení

  11. 01. 2025

  Obec měla od roku 2018 od MAS ve výpůjčce kontejnery a štěpkovače BioMas. To samé i kompostéry. Bylo řešeno mimo účetně a výpůjčka pro občany také na základě smluv. Nyní tato výpůjčka končí a MAS toto vybavení vyřadila ze své evidence majetku a obec se stává jeho vlastníky. Jak mám zavést do majetku a do účetnictiví? Stačí zápisem 028/088 když je zcela odepsaný - tak s 0,- ke konci roku? Informací moc nemám. Zvláště co se těch kompostérů týká.
  Hodnota dle naší mimo účetní evidence je 300ks kompostréů za 1.161.600,- a potom kontejnery velkoobjemové 3ks 140.481,-, 2ks 142.417,- a ks 136,.972,-.}

  Do majetku věci zaevidujete v reprodukční pořizovací ceně (= cena majetku v době, kdy se o něm účtuje, tedy současná hodnota věcí), protože předávající nebude vybranou účetní jednotkou. Stačí např. vzít PC a ponížit o opotřebení, případně použít cenu z internetových bazarů... (určení RPC není práce a odpovědnost účetní, ale nemusí být zpracováván ZP, stačí odhad ceny podepsaný někým z vedení). 

  Zápis zařazení je pak podle povahy věcí - kontejnery a štěpkovače, kompostéry pokud vyjdou nad Vaší hranicí účtu 028 (dle vyhlášky od 3 tis. Kč, ale lze si stanovit interně nižší spodní hranici), tak zařazení zápisem 028/088 a 558/649. Pokud by měly hodnotu pro evidenci na účtu 902 a v souladu s Vaší směrnicí, pak zařazení 902/999. Velkoobjemového kontejnery pokud budou po cca 7 letech v hodnotě nad 40 tis. Kč, tam zápis zařazení 022/401 a pro účely odepisování odhadnout zbývající životnost. Pokud by byly v hodnotě nižší než 40 tis. Kč, tak účet 028/088. 

  Protože MAS není VÚJ, tak nepřebíráme ocenění - ani pořizovací cenu, ani oprávky, tzn. i když mají již plně dooprávkováno,  na to u odpisovaného majetku nehledíme.

• Účet 403- inventarizace

  10. 01. 2025

  Navazuji na dotaz z 8.1.2023. Zase se v tom vrtám. Je prosím správně, že transfer na majetek, který jsme předali PO stále u nás "visí" na účtu 403/0300? Nejsem si vůbec jistá, jak prokázat tento účet při inventarizaci. Vždy jsem předkládala přehled odpisovaného majetku s transferem. To mi vždy sedělo s rozdílem, co ještě viselo na 042. To se dalo doložit. Teď mi to logicky nesedí, převedený majetek v přehledu chybí. Rozdíl jsem v loni okomentovala. Znamená to, že budu již nadále komentovat? Loni jsem účet 403 snížila pouze o výši neodepsaného převedeného transferu, který si PO převzala k odepisování (tuto částku mám na 403/0100 mínusem). Asi je to logické, když jsme transfer obdrželi v minulosti my, aby na 403 byl evidován. Jenže jak doložit, když tento majetek již nevlastníme? Mně to stále není moc jasné, jak tu 403 správně inventarizovat.}

  Dívala jsem se na odpověď dotazu z 8.1.2024, viz. níže. 

  Majetek se PO měl předat včetně dotace, do závěrky to ještě stihnete opravit - předejte dotaci účetně zápisem 403 MD/ 401 D, PO si nabere opačným zápisem a doúčtuje případně rozpouštění, jestli stihne... (nebo začne rozpouštět od letoška, těch pár měsíců se případně nic nestane...). 

  Fyzicky peníze nepřevádíte, dotace zůstane obci, účetně se ale váže k majetku, právně je pořád Váš, asi se PO pouze svěřil, tedy vyřadil přes účet 401, pak se právě vyřazuje přes účet 401 i dotace (takto mezi VÚJ), aby majetek včetně dotace měla rozvahově PO. 

  Asi tomu moc nerozumím. Majetek se měl převést i s dotací, zápisem 403 / 401. V tu chvíli byste měla 403 vyrovnanou. V souhrnu příjem dotace byl na straně D účtu 403, postupné rozpouštění se účtuje na straně MD účtu 403 a převod zbytku transferu na PO také na straně MD účtu 403 nebo mínusem na straně D. Tím pádem byste měla mít dotaci na účtu 403 vyrovnanou. Možná to nemáte srovnané jenom analyticky. Oddělila bych celou dotaci i s rozpouštěním a převodem PO na jednu analytiku, ta by ve výsledku vyšla nulově a nemusela byste nic dokládat. 

  Co se týká inventarizace účtu 403.  V sekci transfery máme zveřejněn dokument z 13.1.2022 "Účet 403...", tam k tomuto účtu také ledaccos (i po praktické stránce) najdete. U účtu 403 je situace zjednodušeně obecně tato: Při zařazení majetku pořízeného z dotace (když je dotace závazně přiznaná), dáváme dotaci na kartu majetku, účtujeme jí na účet 403 (ve formě dohady, někdy dotace už bývá účetně na účtu 403 vlivem meziročních dohad). Optimální stav je, aby k datu zařazení majetku byla dotace účetně na účtu 403 i v registru majetku a začala se rozpouštět. Informace o dotacích a jejich rozpouštění vstupuje do části C.1 a C.2 výkazu Příloha, proto je nutné respektovat závaznou analytiku dodavatele SW - na účtu 403 D na jedné AÚ evidujeme původní hodnotu dotace, na str. MD jiné analytiky dotaci rozpouštíme. 

• Předprodej vstupenek

  10. 01. 2025

  V listopadu 2024 jsme uzavřeli smlouvu s dod. SMS TICKET, který přes webové rozhraní prodává vstupenky na koncert, který pořádá obec v 2/2025. Za 11+12/24 jsme dostali faktury na provizi za zprostředkování prodeje (zaúčt. 518/321). Obě faktury budou započteny v únoru s prodanými vstupenkami a na účet nám přijde jen rozdíl. Máme přehled, kolik je prodaných vstupenek k 31.12. Můj dotaz: máme ke konci roku účtovat dohadu na tržby, když je koncert v únoru 2025?}

  Výnos nepatří do roku 2024, protože koncert se koná až v roce 2025 - plněním za vstupenku je pořádání koncertu. Nechte předepsané faktury za provizi, ostatní budete účtovat až letos vystavíte fakturu s nárokem na vstupné - zápis 311 MD/ 602 D, zápočet zaúčtujete 321/311, příjem zbytku 231/311. 

  Na účet vám v roce 2024 nepřišly peníze za prodej vstupenek, to by byla záloha... Ani jste podle všeho je tedy dodavateli nefakturovaly, proto není potřeba nic účetně do roku 2024 zobrazovat. Když výnos vznikne až v roce 2025, tak ani ta dohada. 

• Zaúčtování vstupné

  10. 01. 2025

  V loňském roce naše obec zprostředkovala vystoupení umělce. Uskutečnit se mělo v prosinci, od září jsme prodávali vstupenky. Kvůli nemoci se vystoupení nakonec uskutečnilo na začátku ledna.
  1. Jak zaúčtovat příjem za vstupenky do pokladny v minulém roce, když se vystoupení konalo až v novém roce?
  2. Jak zaúčtovat fakturu za vystoupení umělce? (platila se v minulém roce)
  3. Několik vstupenek se prodalo ještě na začátku roku, před vystoupením.}

  Píšete o zprostředkování, ale fakturu za vystoupení jste platili vy, příjem peněz jde také za vámi. Nezmiňujete se o nějaké provizi za zprostředkování např. zápočtem. Chápu z toho, že vy jako obec jste pořadatelem. Náklady a výnosy jdou za vámi. Zároveň se nezmiňujete o nějaké významnosti, kterou máte určenou v rámci časového rozlišení. Pokud by žádná nebyla, tak příjem peněz za vstupenky v roce 2024 bych účtovala 261 / 384 (můžete to opravit jednou částkou k 31.12.) a v roce 2025 zúčtovala účet 384 do výnosů, zápisem 384 / 602. Faktura za vystoupení umělce zaplacená v roce 2024 účtujte 381 /321 a 321 /231 a  v roce 2025 zúčtovat 381 do nákladů, zápisem 518 / 381. Správněji by asi bylo ji zaúčtovat přes zálohy, 314, náklad v roce 24 nevznikl, když došlo k posunu akce. Ale asi to není až tak významné, nevíme, jak fa za vystoupení vypadá. A příjem za prodané vstupenky v roce 2025 už účtujte zápisem 261 / 602. V tu chvíli budete mít náklady i výnosy v roce 2025, kdy se koncert skutečně konal. 

• NOVA Green Energy - "Podfond 1"

  10. 01. 2025

  Dobrý den,
  máme v držení investiční akcie fondu NOVA Green Energy - "Podfond 1" (REDSIDE investiční společnost, a.s.). Na náš účet byla v roce 2023 a 2024 zaslána výplata zálohy na likvidačním zůstatku tohoto podfondu. Počet invest. akcíí fondu se v roce 2023 nezměnil. Jak máme příjem zaúčtovat včetně rozpočtové skladby.
  Děkuji}

  Obecně se o likvidačním zůstatku účtuje tak, že do hodnoty účtu 06x se sníží tento účet a zbytek se řeší výsledkově -  nad hodnotu účtu 06x se účtuje o výnosu na účet 665. Pokud by byl likvidační zůstatek nižší než hodnota zachycená na 06x, účtovalo by se o rozdílu jako nákladu na účet 569

  Příjem zálohy likvidačního zůstatku bych účtovala na pol. 3201 proti účtu 324 - jestli je to tedy opravdu tak, že se očekává v letošním roce zánik a výmaz společnosti a tedy i vypořádání této platby.