Dotazy

• Pozemky

  25. 01. 2025

  Obec dostala darem pozemky. Do majetku obce jsem pozemky zařadila za odhad + výdaj za návrh na vklad.
  Na 401 jsme zařadila pouze odhad. Jedná se mi o to, zda by na 401 neměl být i výdaj za návrh na vklad.}

  V případě daru nebo bezúplatného převodu je důležité, kdo vám majetek daroval nebo předal. Zda se jedná o VÚJ nebo ne. V případě daru pozemku od VÚJ platí, že přebíráte jejich ocenění zápisem 031 MD / 401 D.

  Pokud se nejedná o VÚJ, tak se majetek - pozemek na základě darovací smlouvy oceňuje RPC. To je cena v místě a čase obvyklá. Nepotřebujete znalecký posudek, postačí odhad jak píšete v dotazu. K RPC se nepřipočítávají žádné vedlejší pořizovací náklady. Takže byste měla pozemek zařadit zápisem 031 MD / 401 D ve výši toho odhadu. Náklad za návrh na vklad byste zaplatila z provozních prostředků, pol. 5361 (v případě kolku- už se ale moc nepoužívají), 5362 (v případě správního poplatku jiného než kolku), účet 538. 

• Smlouva o dílo na částku vyšší jak 500 000 Kč

  24. 01. 2025

  Obec uzavřela SOD na částku 600 000 Kč bez DPH. Jednalo se o opravu komunikace a parkoviště. Zveřejňuje se smlouva, když je částka vyšší, jak 500 tis. Kč? Výběrko nebylo. Z části byla na akci dotace a to neinvestiční.
  Musí se taková smlouva schvalovat v zastupitelstvu? Bude se o ní účtovat?
  Ohledně účtování, jsem evidovala vždy na podrozvaze jen SOD na investici.
  ( účet 971 )}

  V registru smluv se zveřejňují smlouvy od 50 tis. bez DPH výše. Nevím jestli se ptáte na toto. Neznám vaše podmínky ohledně zadávání malých zakázek, ale myslím si, že na tak vysokou částku by, alespoň poptákové řízení mělo být. 

  Co se týká schválení v ZO. Nejedná se o nabývání nemovitého majetku, tak smlouva o dílo nemusí být schválena v ZO.

  Jen pro zajímavost, mrkněte se na dotaz z 3.11.2017 ! schvalování smlouvy o dílo. Je v něm popsána metodika MV a rozbor. 

  https://www.obecuctuje.cz/dotazy?hledat=smlouva%20o%20d%C3%ADlo&jak=fraze&page=2

  Obecně - v účetnictví se neúčtuje o smlouvách,ale o plnění. 

  Ohledně účtování smlouvy na podrozvahu. Účet, který uvádíte v dotazu byste použila zejména na smlouvy o smlouvách budoucích, kde sepsání smlouvy a její realizace bude podmíněno vnějšími údálostmi v budoucnu, např. mimosmluvní závazky. Mohly by se na něj účtovat i závazky, které trvají mezi okamžikem uzavření smlouvy a její realizací. O každou přijatou fakturu snižovat podmíněný závazek a účtovat o závazku do rozvahy. Ale přijde mi to pracné a smysluplnost velice nízká. Nevím jak velkou máte určenou významnost pro účtování na podrozvaze. A také jaká pravidla, ale běžná smlouva se na podrozvaze nevede. 

• Podíl ze zisku -Sdružení

  24. 01. 2025

  Dobrý den ,obec dostala podíl ze zisku od Vodárenského sdružení ,kde je rovněž členem .Obec je vlastníkem ČOV, ale předala ji do správy ke Sdružení.
  Jedná se o částku 4440,-Kč. Účtování -pol.2321?Poradíte? Díky.}

  Jedná se prosím o Vodohospodářeské sdružení obcí Západních Čech – jsou svazek obcí, pak by se nemělo jednat o podíl na zisku, v případě svazku obcí se nejedná se o finanční investici ze které jsou výnosy, obsahově by to spíše měl být  běžný transfer, paragraf 2310 nebo 2321,  položka 4129 a účet 672. Pokud zjistíte více o obsahu - co vám vlastně poslali - jak zní text, ozvěte se. 

  Ing. Nejezchleb mi k tomu napsal: souhlas - protože jinak mne napadá jen to, že by to mohl být nájem. Ale ta varianta "transfer" je asi pravd pravděpodobnější, pokud je to skutečně DSO.

• Mail - nepřímé náklady

  24. 01. 2025

  Dobrý den,
  
  obracím se na vás s prosbou o rozúčtování příkladu viz. níže. Vím, že jste podobné příklady na stránkách rozebírali, ale je to můj první případ s nepřímými náklady a do částek jsem se tak zamotala, že po třech dnech prosím o pomoc vás .....
  
  Účetní případ:
  
  Hasičský vozík, dotace z MMR, finanční plán v příloze.
  
  V roce 2024 uhrazeno celkem 1 016 738Kč, z toho vozík samotný 959 000Kč, zpracování žádosti 57 738Kč. V roce 2025 uhrazeno 17 000 za podání žádosti o platbu, dotace bude připsána letos, přišel nám pokyn k platbě na částku 851 318,75Kč.
  
  Moje účtování:
  
  pol. 6122 UZ 17519 MZ 149 5 851 318,75
  
  pol. 6122 107 681,25 to je vlastně cena vozíku
  
  6122 UZ 17085 NZ 149 1 57 738Kč - za podání žádosti, výběrové řízení apod. Tady mi ještě 887,- chybí, budu to uplatňovat z faktury uhrazené v roce 2025?
  
  Budu k 31.12. účtovat 388/403 ve výši 851 318,75?}

  Podle fin. plánu máte přímé výdaje ve výši 837.500,-- Kč, ale náklady za koupi vozíku jsou 959 tis. Kč. Musíte vyjít z přímých výdajů, které vychází z rozhodnutí. Ve vašem případě je projekt nákladnější, než je vyčísleno ve finančním plánu projektu (v rozhodnutí), tak předpokládám, že způsobilé výdaje z rozhodnutí se uskutečnily. Takže je potřeba si rozpočítat právě ty přímé výdaje v procentní podílu, abyste věděla, jak rozpočtítat tu fakturu. 

  95% z 837.500 Kč, je 795.625,-- Kč, což je vlastně přímý způsobilý výdaj a 5% je 41.875,-- Kč jsou vlastní zdroje.

  Takže fakturu na částku 959.000,-- Kč byste měla mít označenou na ÚZ 17519, nástroj 149 a zdroj 5 a org. ve výši 795.625,-- Kč a zbytek ve výši 163.375,-- Kč jsou vlastní náklady, značit např. org. 

  Nepřímé výdaje jsou dle rozhodnutí ve výši 58.625,-- Kč. Nepřímé výdaje jsou určovány paušálně z hodnoty přímých výdajů. Ve Vašem případě jsou nepřímé výdaje 7 % výdajů přímých a jak jsem psala výše, předpokládám, že způsobilé výdaje z rozhodnutí se uskutečnily. I tady je potřeba rozpočítat ty nepřímé výdaje v procentním podílu.

  95% z 58.625,-- Kč je 55.693,75 Kč, což je vlastně nepřímý způsobilý výdaj a 5% je 2.931,25 Kč.

  Takže fakturu na částku 57.738,-- Kč byste měla mít označenou rozpočtenou na nepřímé způsobilé náklady hrazené z dotace, org. nástroj, zdroj a ÚZ 17085 ve výši 54.851,10 a zbytek 2.886,90 Kč jsou vlastní náklady, označte org. Pokud byste chtěla vzít celou výši dotace na nepřímé náklady (což je 55.693,75 Kč) tak se nic nestane a tu další fakturu v roce 2025 už nebudete rozpočítávat. Zůstane hrazena z vlastních zdrojů. Podle vašeho účtování, máte administraci projektu jako vedlejší pořizovací náklady majetku - vozíku. Příjem těchto finančních prostředků (nepřímých nákladů) bude na neinvestičním ÚZ 17085.

  Když si uděláte kontrolu, tak součet 55.693,75 Kč (nepřímé náklady) a 795.625,-- (přímé náklady), tak vám dá výši dotace 851.318,75 Kč. 

  Pokud letos označíte celou výši dotace, tak k 31.12. byste měla účtovat časové rozlišení 388 MD / 403 D ve výši té dotace. Jenom malá poznámka. Nezmiňujete se, jestli ten hasičský vozík nemáte už uvedený do užívání. Pokud ano, tak dohadná položka 388 / 403 se účtuje k datu zařazení. Na kartu majetku se zapíše výše dotace a od následujicího měsíce po zařazení se rozpouští spolu s odpisem. 

  Většinou bývá v podmínkách dotace, že je třeba sledovat a účtovat dotaci odděleně. Pomáháme si právě tou org. Nikde se o ni nezmiňujete. Tak jenom informace, aby jste si ji popřípadě doplnila ke všem účetním případům, které se týkají dotace. 

• Podlimitní technické zhodnocení

  24. 01. 2025

  Jsme vlastníkem vodovodu a v roce 2024 jsme hradili 3 žadatelům veřejnou část nové vodovodní přípojky k novostavbám (odbočení + uzávěr). V jednotlivých případech částka nedosahovala hranice 40 000,- Kč pro podlimitní TZ. Každý dotčený vodovodní řad má své inventární číslo, u jednoho IČ činí podlimitní TZ v součtu 38 306,46 Kč (18 021,46 + 20 285,00 Kč) a u druhého IČ činí podlimitní TZ 26 274,- Kč. Jsme plátci DPH a uplatňujeme odpočet DPH.
  Myslím, že se nesčítá podlimitní TZ za účetní období, ale nejsem si jistá.}

  Podlimitní TZ se za účetní období už dávno nesleduje. Dříve se TZ za rok dalo sčítat, ale muselo se týkat jednoho majetku. Píšete, že každý vodovodní řad má své InvČ. Takže ani v tomto případě by se nesčítalo.

  Podlimitní TZ se účtuje na účet 549 a pol. 5123 ale majetkově se již neeviduje, jen se uvede poznámka na kartu vodovodu, jehož jsou přípojky součástí. 

• Pronájem malého autobusu

  24. 01. 2025

  Máš městský obvod uvažuje, že by zakoupil malý autobus, který by sloužil jak pro potřebu městského obvodu, ale dále by se "pronajímal" např. místním spolkům na výlety, jízdy na školení nebo sportovní zápasy.
  
  Pokud by k tomu došlo, co pro městský obvod je potřeba:
  je nutné mít podnikatelskou činnost??
  zda je nutné mít živnostenské oprávnění?
  je nutná platba silniční daně (to určitě ano)
  účtování odděleně}

  Určitě není nutné mít podnikatelskou činnost. Můžete tento pronájem účtovat v rámci hlavní činnosti. 

  Co se týká živnostenského oprávnění, obrátila bych se na příslušný odbor úřadu SM Ostrava a zeptala se tam. Pokud není v úmyslu dělat činnost za účelem zisku, nemusí se jednat o činnost hospodářskou. Z hlediska činnosti však mohou existovat další předpisy, které mohu ŽL vyžadovat - o tom my nemáme moc přehled. 

  V současnosti nejsou autobusy vůbec předmětem daně silniční. Jsou to vozidla kategorie M. Předmětem daně silniční jsou podle §2 odst. 2 Zákona o dani silniční pouze vozidla kategorie N2, N3 (tedy náklaďáky) a fakticky pouze nad 12 tun. Dále jsou v dani silniční řešena úřípojná vozidla (kategorie O). Takže silniční daň určitě řešit nemusíte.

• Opravná položka při dohodě o splnění závazku dlužníkem a přistupitelem

  24. 01. 2025

  Dobrý den,
  máme v účetnictví 2 pohledávky od stejného dlužníka splatné 5.9.2023 (136 tisic) a 30.9.2023 (42tisíc, stav celkového dluhu k 31.12.2024 178.300Kč).
  
  Pohledávky původně byly vyšší, ale v průběhu období se nám podařilo docílit částečných úhrad. Povedlo se uzavřít 31.5.2024 Dohodu o splnění závazku dlužníkem a přistupitelem, kdy se za dlužníka zavázal splácet dluh přistupitel . Byl nastaven splátkový kalendář.
  Bohužel realizovala se jen jedna úhrada dle splátkového kalendáře ve výši 30tisíc), a to v 6/20024. Od té doby dlužník nic nezaplatil, dohodu o splátkách nedodržuje, tedy zůstává dluh 178.300Kč.
  Když je uzavřena dohoda, tak se nemusí tvořit opravné položky. Ale vzhledem k tomu, že se Dohoda ze strany dlužníka nedodržuje i přes naše urgence, postupuji správně, že vytvořím na částku z aktuálního zbývající části nezaplacené pohledávky opravnou položku ve výši 50% k 31.12.2024 se zaúčtováním 556/196, tedy částku 89.150Kč?
  Děkuji}

  V případě splátkového kalendáře se uvádí často, že se pohledávka po splatnosti mění na pohledávku ve splatnosti. Já doporučuji , že se nesjednává splátkový kalendář v režimu změny splatnosti pohledávky, jen se se sjednává splácení pohledávky a původní se nechává, tj. nadále se dělají OP (protože to tak v praxi většinou dopadá, že se splatí 2-3 splátky a zase se přestane splácet. Takže ano, souhlas s převodem na nesplacenou pohledávku a udělat OP ve výši 10% za každých 90 dní po splatnosti. 

• Projektová dokumentace k existujícím stavbám

  23. 01. 2025

  Prosím o radu, jak zaúčtovat pořízení projektové dokumentace ke dvěma již existujícím stavbám, a to k OÚ (stará budova, která byla léta využívána jako OÚ, dříve škola) - PD k této budově nebyla nalezena, částka 25 000 Kč.
  Druhá PD k budově obecní hospody, stejný případ, jen částka byla 55 000 Kč. Tyto stavby mám v majetku obce na 021xxxx. Prosím o radu, zda se jedná o TZH budov či náklad obce.}

  Záleží proč pořizujete PD. Jestli z důvodu toho, že chystáte nějakou rekonstrukci nebo opravu stávajicích budov a PD k tomu potřebujete. Pokud se jedná o rekonstrukci a akce bude provedena, náklad za PD vstupuje do pořizovací ceny stavby a měla byste ho účtovat na pol. 6121 a účet 042, kde budete postupně sbírat další faktury za rekonstrukci. Pokud by se jednalo o opravu nebo ještě nejste rozhodnuti, že opravdu akce proběhne tak náklady za PD se hradí z neinvestičních prostředků přes pol. 5169 a účet 518. 

  Pokud, ale PD dopořizujete z důvodu, že původní PD nemůžete dohledat a potřebujete PD k nějakému rozhodnutí tak se nejedná o TZ původních staveb, ale o provozní náklad. (účet např. 518, položka 5169). 

• podílové fondy Amundi

  23. 01. 2025

  Obec vložila do podílových fondů k obchodování u KB v 6/2024 1mil. a potom každý týden odchází z účtu 10 tis. Nyní jsme obdrželi teprve výpisy za uvedené období 6-12/2024 k podílovému fondu. Počáteční vklad do fondů z běžného účtu byl zaúčtování 251/231 pol. 8128 a takto byly účtovány i všechny týdenní platby z běžného účtu ( 10 tis.). Jak účtovat podílové výpisy, úroky a případné ztráty? Pravděpodobně budeme muset účtovat vše ve 12/2024?}

  Počáteční vklad do fondů máte účtován správně. Právě na základě výpisu za 12/2024 byste měla účtovat k 31.12. o přecenění na RH. Přeceňuje se výsledkově, tedy na účty 564 nebo 664. Ztráta se účtuje zápisem 564 MD / 251 D a zisk 251 MD / 664 D. 

  V dokumentech ke stažení  naleznete materiál k CP ze 7.7.2022, najdete tam i informace k dalšímu účtování i účtování přecenění na RH k 31.12.

• územní plán

  23. 01. 2025

  Obec pořídila ÚP,účtovala jsem 041 a 3635/6119, v roce 2025 bude ještě dle sml. o dílo uhrazeno 20000,- . Mám k 31.12.2024 vyjádřit dohad?
  Jaký je postup schválení a současně zařazení na účet 019./celková cena 160 tis./}

  O časovém rozlišení k 31.12. byste účtovala pouze v případě, pokuď máte rozhodnutí o poskytnutí dotace a zároveň v daném roce uznatelné náklady. Tak, ano v tom případě se účtuje zápis časového rozlišení 388 MD / 403 D v procentním podílu dotace uznatelných nákladů, max. do výše dotace. Ale v dotazu se o dotaci nezmiňujete, tak si nejsem jistá, na co se vlastně ptáte. Respektive se  ptáte, jestli máte účtovat časové rozlišení na to, že v roce 2025 bude ještě uhrazeno 20 tis. Kč? Pořízení ÚP, jako DNM se účtuje přes účet 041 a účtují se na něho pořizovací náklady, které se týkají ÚP. ÚP, aby se mohl uvést do užívání, musí ho schválit ZO a zařazuje se ke dni nabytí právní moci schválením ZO. Takže pokud ZO neschválilo ÚP a to schválení nenabylo právní moci, tak ho budete vést na účtu 041 a musíte počkat právě na splnění výše zmíněných podmínek. V tu chvíli o žádném časovém rozlišení - dohadě nebudete účtovat. Dohadnou položku byste účtovala pouze v okamžiku, kdybyste ÚP uvedla do užívání zápisem 019 MD / 041 D. Tak by bylo potřeba doúčtovat přes dohadu celkové náklady na pořízení ÚP. Zápis by byl 041 MD / 389 D právě ve výši těch 20 tis. Kč. Tímto zápisem byste si "dorovnala" účet 041, aby jste na něm měla skutečné pořizovací náklady ÚP a mohla ho uvést do užívání. 

• Vyúčtování energií

  23. 01. 2025

  Dobrý den, jak vyúčtovat fakturu za energie pokud platíme zálohy 4/2024-3/2025 a účtujeme na 314. Kdy v 12/2024 přeúčtujeme na 502/389. Předem děkuji. Nebo kde najdu správný postup?}

  Vy nepřeúčtováváte a nenulujete účet 314. Vám zaplacené zálohy stále zůstanou na účtu 314, ty zinventarizujete a teprve vyúčtováním se budou vypořádávat. Vy pouze doúčtujete k 31.12. zápis časového rozlišení - dohadné položky  502 MD / 389 D ve výši těch zaplacených záloh. Jde o to, aby jste náklady dostala do roku kam patří, tedy do roku 2024 - akruální princip. 

  Vyúčtování v roce 2025 proběhne klasickým způsobem, jenom místo účtu 502 použijete účet 389. Uvedu vám to na příkladě. Zaplacené zálohy ve výši 10 tis. Kč, účet 314. Zaúčtováno časové rozlišení 502 MD / 389 D ve výši 10 tis. Kč. Vyúčtování v roce 2025 skončilo např. nedoplatkem ve výši 2 tis. Kč.

  Zúčtujete celkové náklady za vyúčtování, tedy 12 tis. Kč.

  - 389 MD ve výši 10 tis. a 502 MD ve výši 2 tis. / 321 D ve výši 12 tis. 

  - provedete zúčtování zálohy 321 MD 10 tis. / 314 D 10 tis. 

  - doplatek: 321 MD / 231 D + RS  2 tis.

  Ve finále, máte zúčtovaný účet 389 a 314 a po platbě i účet 321. 

  Postupy účtování vyúčtování el. energie máme uvedeny např. v kompletu účetních souvstažností ÚSC i ve vydeích pro registravané. 

• Dodatečný odpočet DPH u zařazeného majetku

  23. 01. 2025

  Vážená paní inženýrko, obracím se na vás s prosbou o radu. Můžeme si uplatnit plný nárok na odpočet DPH zpětně u majetku (stavba, PC 6 mil. Kč), který byl zařazen do užívání v 06/2022. Jedná se fakturu v hodnotě Kč 1,4 mil Kč (ZD), tj. DPH cca 300 tis. Kč, DUZP 31.5.2022. Prosím o radu, jak provést zaúčtování tohoto odpočtu. Účet 042 už snížit nelze, je možné zaúčtovat oproti 551, anebo 649, bez zásahu na majetkovou kartu?}

  Čistě podle předpisů (ČÚS 710) je to dáno takto:

  4.4. Od okamžiku uvedení dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku do užívání účetní jednotka neúčtuje o změně výše ocenění tohoto majetku, nestanoví-li zákon, vyhláška nebo Český účetní standard jinak.

  Úprava odpočtu by se účtovala zápisem 343 MD/ 649 D. Případně postupovat jako u odhadů, pak přes 551 D. 

  U významných částek lze zvážit odchylku od metody, což by znamenalo korekci vstupní ceny. Částka je významná, záleží na vás. Daň není součástí ocenění. 

• Dar

  23. 01. 2025

  Dobrý den,
  obec dostala darem sochu s darovací smlouvou, kde na smlouvě je hodnota sochy 60.000. Prosím, jak zaúčtovat a v jaké hodnotě (dát do majetku)?}

  Záleží o jakou sochu se jedná a kdo je převodce. Z hlediska majetkové klasifikace je to takto:

  a) Movitá věc: Zařadíte jí na účet 032. Zaúčtování 032 MD/ 401. 

  b) Nemovitá věc: bude pevně spojená se zemí, nejen socha, ale i sokl. Zápis 021/401 a bude se odpisovat (pokud jí neoceníte 1 Kč, viz dále).

  Z hlediska ocenění:

  a) Převodce není VÚJ - oceňujeme reprodukční pořizovací cenou, pokud by souhlasila na cenu uvedenou ve smlouvě, lze ji použít. Je možné také aplikovat ocenění 1 Kč, pokud by to byla církevní socha, nebo nemovitá kulturní památka (na účtu 021, zapsaná v seznamu kulturních památek).

  b) Převodce je VÚJ - oceňujete v jejich účetní ceně, i kdyby to byla např. církevní socha, tak to ocenění od převodce má přednost před oceněním 1 Kč.

• Fakturace přetoků elektřiny z FVE

  23. 01. 2025

  Dobrý den, obec má uzavřenou smlouvu na prodej přetoků s firmou E.ON. V jejich systému si vygeneruji fakturu, na které je uvedeno, že odvedeme daň, takže předpokládám, že DPH je v režimu PDP. Když si chci zadat v KEU, tak mně nabídne různé druhy PDP, ale u elektřiny jen daň podle § 92f a je zde nulová sazba. Nevím, zda je to správně.}

  Ano - je to fakturace v PDP režimu - Vámi poskytnuté plnění. V přiznání jde na ř. 25 - tedy fakturujete jen základ daně. Proto se Vám tam objevuje ta nulová sazba daně. Takže je to správně.

• Dohadný účet

  23. 01. 2025

  Dobrý den, nemám nějak jasno, kdy se účtuje dohadná položka na konci roku.
  1) Máme Rozhodnutí o poskytnutí dotace na fotovoltaiku, ale náklady ještě žádné neproběhly. Zde si myslím, že dohadu účtovat nebudu, ale potřebovala bych vysvětlit proč.
  2) Máme rozhodnutí o poskytnutí dotace - nákup mulčovače. Mulčovač byl zakoupen v roce 2022. Smlouva, ještě nebyla podepsána. Dotace bude vyplacena v roce 2025. Zde budu účtovat dohadu?
  Dále účtuji dohady na konci roku k zálohám na elektřinu, od nájemníků k zálohám na služby v bytech. Ještě jsem účtovala dohady k úrokům na termínovaných vkladech. V podstatě, nevím proč se to účtuje a u čeho všeho se to účtuje??}

  1) Pokud nemáte uznatelné náklady v daném roce, neměli byste účtovat ani časové rozlišení. Jedná se tu o akruální princip. Což znamená účtování nákladů a výnosů patřících do období, se kterým věcně a časově souvisí, aniž by bylo bráno v úvahu, kdy došlo ke reálnému pohybu peněz. Takže, když nemám náklad nemohu účtovat o výnosu nebo 403. 

  2)  Pokud mám rozhodnutí, tak v prováděcích předpisech, ČÚZ 703 je dáno, kdy účtuji o časovém rozlišení v důsledku dotace. Předpokládám, že se jedná o investiční dotaci. Pokud mám rozhodnutí a majetek byl uveden do užívání, tak bych měla k datu uvedení do užívání účtovat časové rozlišení zápisem 388 MD / 403 D a výši dotace uvést na kartu majetku a začít rozpouštět (i když mi fyzicky peníze nepřišly). A druhý případ je, že pokud jsou v tom daném roce uznatelné náklady, tak k 31.12. bych měla účtovat časové rozlišení uznatelných nákladů v tom daném roce, max. do výše dotace - akruální princip, viz. bod 1).

  Ve vašem případě se jedná asi o dotaci ex-post, po zařazení majetku do užívání, předpokládám, že máte zařazeno v roce 2022. Vloni MF napsalo, že pokud mám rozhodnutí, i když bude ještě smlouva a není podepsaná (většinou je v rozhodnutí do kdy musí být smlouva podepsána), tak k datu rozhodnutí bych měla na kartu majetku zapsat hodnotu dotace a začít rozpouštět dotaci do výnosů.  Nevím jestli v rozhodnutí je konečná výše dotace, někdy se právě smlouvou upravuje. Takže nedokážu posoudit, zda znáte konečnou výši dotace a potřebné náležitosti, např. značení ÚZ a další. Jestli vám dají vše o co jste si požádali. Asi z principu opatrnosti, pokud si nebudete jistá tou výší dotace bych počkala na podpis smlouvy a k datu podpisu smlouvy bych zařadila dotaci na kartu majetku a začala rozpouštět proti odpisům a zároveň účtovala předpis na účet 403. Jinak byste musela zpětně opravit kartu majetku, znovu spočítat odpisy s rozpouštěním a vše doúčtovat. Nevím k jakému datu máte rozhodnutí. 

  Co se týká dohady k 31.12., tak ano, zálohy na elektřinu se dohadují zápisem 502 MD / 389 D - akruální princip. Ano, u termínovaných vkladů dohadujete úroky, aby byly zaúčtovany v tom správném období - akruální princip. Jenom trochu nerozumím dohadám od nájemníků k zálohám na služby v bytech. Pokud vám nájemníci platí zálohy na ty služby a vám přijde konečné vyúčtování, tak vy ho zúčtováváte právě s těmi zálohami. Vám jako obci žádný náklad nevzniká. Tedy pokud vy jako obec něco neplatíte (náklad obce) navíc. 

  Co se týká dalších případů časového rozlišení. V sekci dokumenty máme materiál Závěrkové práce - odškrtávací seznam, na straně 15 je časové rozlišení a nejčastější případy účtování. K případům časového rozlišení jsou také výuková videa, každý zaregistrovaný se je může pustit kolikrát chce :o)