Dotazy

• Opravné položky

  03. 02. 2025

  Chtěla jsem se zeptat na opravné položky k účtu 462. Na podzim roku 2023 zastupitelstvo schválilo bezúročnou půjčku občanovi v tíživé finanční situaci, bylo to na nákup stavební buňky ve výši 27 000,00 Kč, aby měl kde bydlet. (v exekuci přišel o dům). Ve smlouvě stojí, že „vydlužitel se zavazuje zapůjčiteli vrátit zápůjčku v pravidelných měsíčních splátkách v částce 1 000,00 Kč vždy k 15. dni v měsíci, a to pod ztrátou výhody splátek.“
  Vydlužitel řádně splácel do května 2024, potom se opil, utrpěl úraz hlavy a byl až do prosince 2024 nemocný. Teď v lednu zase začal splácet.
  Asi bych měla tvořit nějaké opravné položky?
  Poradíte mi?}

  Záleží, jak jste nastavili pohledávky, pokud jste nechali jednu pohledávku na 462 i při sjednání splátek, pak OP tvořte v pravidle 10 % za každých 90 dní po splatnosti, stačí k 31.12.2024, zápis 556 MD/ 142 D. 

  U splátkových kalendářů je také možné nastavit jakoby jednotlivé pohledávky po měsíčních splátkách, je to pracné, často kvůli nesplácení nepřínosné, my často doporučujeme spíše ten první případ - splácení jedné dlouhodobé pohledávky. V případě nastavení jednotlivých splátek dle splatnosti se pak musí OP dělat dle jednotlivých nesplacených splátek, které jsou již po splatnosti. 

• Vypořádání dotace SFŽP výstavba kanalizace

  02. 02. 2025

  Dobrý den,
  stavíme kanalizaci od roku 2022, v roce 2022 a 2023 jsem zaúčtovala dohadu dotace ve výši nákladů toho roku na účet 388/403, V roce 2024 jsem zaúčtovala dohadu ve zbývající výši, aby na účtu 403 byla celková částka dotace uvedená ve smlouvě. Tedy na účtech 403 a 388 mám částku 125.812.812,75Kč. Zálohy na dotaci jsem účtovala na účet 472, zálohy na dotaci jsou již všechny vyplaceny. Z důvodu zaokrouhlování na účtu 472 je na konci roku 125.812.812,34 Kč - rozdíl je tedy 0,41Kč. Na podrozvaze taky zůstalo 0,41. Vypořádání dotace má být dle smlouvy do 12/2025.
  Teď nevím, zda ten rozdíl mám zúčtovat už teď, nebo až při závěrečném vypořádání.
  Prosím Vás o radu, kdy rozdíl zúčtovat a napsat i přesný postup.
  Děkuji.}

  Vycházela bych při dohadě z částky, kterou poslal SFŽP na základě průběžných žádostí o platbu, protože když při vyúčtování nezvnikne jiný problém, měla by tato výše být konečná - již z jejich strany zaokrouhleno tak, jak uznali. 

  Je to malá částka, ale když do závěrky stihnete, můžete upravit do 31.12.2024 výši dohady a dotaci na kartě majetku. Je to ale zbytečně pracné, takovýhle rozdíl můžete vypořádat klidně až v rámci vyúčtování takto (když vyjdu, že uznají to, co poslali na zálohách):

  346 MD 125.812.812,34 Kč, 403 MD 0,41 Kč/ 388 D 125.812.812,75Kč a 672 MD/ 403 D 0,41 Kč - rozdíl od dohady se zúčtuje do výnosů, nemění se účet 403 v účetnictví ani v majetku. 

  Podrozvahu vynulujte, tam se má vždy odúčtovat na konci vše, co tam je, ne to, co přišlo - mohou vznikat i větší rozdíly. 

• FVE

  02. 02. 2025

  ÚSC/obec neplátce DPH.
  Faktura ve změní: „výměna elektroměrového rozvaděče s přípravou na FVE, výměna podružného rozvaděče a příprava elektroinstalace úřední desky“ výše 115 868,17 Kč, na obecní budově č.p.1 , která je zároveň sídlem. Tato fakturace se vztahuje k 2 akcím, které byli provedeny najednou.
  Na budově č.p.1 je umístěna FVE, která je určena pro veřejné osvětlení, ale ve smlouvě Smlouva č. 7221300329 o poskytnutí podpory ze SFŽP není uvedeno a elektronická úřední desku.
  1.část faktury 60.311,02 CZK (výměna podružného rozvaděče a přípravu el. úř. desky) jsem dala na technické zhodnocení budovy.
  2.část ve výši 55.557,15 CZK (výměna elektroměrového rozvaděče s přípravou na FVE=uznatelná náklad podpory SFŽP na další TZ budovy, včetně držáků (které jsou na jiné faktuře). Panely a technologickou část jsem zařadila jako 022.
  Dotaz: mám správně rozděleno na TZ budovy na č.p. 1? tj. dvě různé technické zhodnocení, které budou vedeny samostatně na dvou kartách majetku pod samostatnými inventárními čísly?
  Pro účtování jsem chtěla použít § 3639 nebo § 3631 , ale diskuzích je převaha § 2115, jaký použít?
  ÚZ 90504 je určen pro Modernizační fond (investici), nástroj dle číselníku je 171, zdroj 5 – dle informace z diskuze?
  
  Děkuji za odpověď, s tímto nemám takovou zkušenost a pročetla jsem snad všechny dotazy týkající tohoto tématu v diskusích. V případě, že je možné s vámi sjednat individuální placenou konzultaci, rády bych si domluvila schůzku.}

  Z dotazu jsem pochopila, že vám jde především o majetkovou klasifikaci. Pokud jde o druhý případ, tak celá FVE by měla být TZ budovy, viz nedávný dokument, který jsme k tomu zpracovali. Technické zhodnocení má být v tomto případě vedeno na stejné majetkové kartě, kde je vedena zhodnocovaná budova čp. 1. TZ se eviduje na samostatné kartě ve výjimečných případech - např. TZ na cizím majetku, TZ na svěřeném majektu (pokud jej chce evidovat obec, např. kvůli dotaci), TZ majetku oceněného 1 Kč atd. Toto je ale klasické případy, kdy zhodnocujete běžnou stavbu, neoceněnou 1 Kč, takže TZ v tomto případě má zvýšit cenu budovy (majetkový program běžně umožňuje majetek zhodnotit na jedné kartě). 

  Paragraf byste měla volit podle převažující části. Hodnotově jsou obě části faktury skoro nastejno, tak odpa možná by zde byl nejlepší odpa 6171, když je to obojí TZ a práce související na FVE nepřevažují. Ale možná kvůli dotaci byste způsobilý výdaj k FVE měla dát na odpa, kde budete sledovat FVE, klidně 2115 a na 6171 dát zbytek (výdaje k úřední desce). Rozdělen výdaj máte, tak to bude nejlepší.

  Jinak tady bych to posoudila takto:

  1. Úřední desku zařadíte na účet 022, takže související výdaje patří do její ceny. Tou přípravou je asi myšleno zajištění odpovídajícího elektrického připojení - tam souhlas s tím, že přípravné rozvody by se mohly zařadit jako TZ.

  2. FVE bude další komplexní TZ, ale ještě není dokončené - jak píšu výše, celou FVE zařadíte jako TZ budovy, bude na to i dotace, takže zatím bych nechala rozpracované na účtu 042. Jestli je FVE již dokončená, tak to zařaďte i s FVE celé jako jedno TZ (zvýšit opět o to cenu stavby na její majetkové kartě).

  Pro komplexnější dotazy a poradenství nabízíme možnost zadat místo dotazu zakázku, případně i s přílohami. 

• Označení ÚZ

  31. 01. 2025

  Od roku 2021 obec budovala komunikaci, v roce 2024 požádáno o dotaci, dotace byla přidělena v červnu 2024, kdy jsem se i dozvěděla pokyny k účtování, v listopadu přišly peníze na účet. Do uznatelných nákladů bylo zařazeno pět faktur, z toho tři z roku 2023, já teď váhám, jakým způsobem označit výdaje ÚZ. Jde vždy pouze o části faktur, dvě jsou z roku 2024, to není problém, ovšem jak postupovat u těch tří z roku 2023 ? Označit jen nějak ručně na fakturu ? V tom případě ale bude rozdíl ve finančním výkazu, kde je u ÚZ celý příjem, ale byla by jen část výdaje. Nebo kontaktovat MMR ?}

  Faktury z minulých let opravdu označíte jenom ručně. Minulá účetní období jsou už zavřená a do nich nelze vstoupit a něco doupravit. Pokud máte uznatelné náklady z minulých let, tak se nebojte je ručně označit ÚZ. Je spousty dotací, který se týkají několika účetních období nebo se poskytují ex-post (dodatečně). Na kartě majetku byste měla mít od června přiznanou dotaci a měla byste ji začít rozpouštět (403/672) proti odpisům majektu. 

• Nákup pozemku s komunikací a veřejným osvětlením

  31. 01. 2025

  Mohu poprosit o radu, jak zaúčtovat a zařadit do majetku nákup pozemků, jejichž sioučástí je komunikace a veřejné osvětlení? Kupní cena pozemků, jejichž součástí je komunikace činí 500,- Kč a kupní cena samotného veřejného osvětlení činí také 500,- Kč.}

  Podle předpisu byste ke dni návrhu na vklad měla účtovat pořízení majetku v ceně, která je uvedená ve smlouvě (cena pořízení) k ní mohou být ještě vedlejší pořizovací náklady (např. správní poplatek za návrh na vklad a další), zápisem 042 MD / 321 D, úhrada, pokud nebyla zaplacena dříve než byl návrh na vklad 321 / 231 + RS, můžete použít pol. 6121. RS nám umožňuje tuto položku použít, když kupujete pozemek včetně stavby. Předpokládám, že nebudete rozdělovat kupní cenu mezi 6121 a 6130. 

  Pozemky byste měla vést na účtu 031 odděleně od komunikace a VO, jedná se o samostatné stavby (účet 021). Chápu to tak, že ve smlouvě jsou uvedeny 2 ceny - pozemky s komunikací a zvlášť VO. Neznám celé znění smlouvy, vycházím pouze z toho co jste napsala. Tak lze cenu za pozemky a komunikaci rozpočítáte poměrově (na celé koruny).

• Nákup pozemku

  31. 01. 2025

  Prosím Vás o radu s účtováním nákupu pozemku na dočišťovací nádrže (řešíme odpadní vody).
  Kupní smlouva podepsána 21.11.2024. Zaúčtovala jsem 999MD/971D-je prosím účtování podrozvahy nutné?
  Kupní smlouva zaplacena 28.11.2024. Zaúčtovala jsem 052MD/231D par.2321 pol. 6130.
  Podání návrhu na vklad s právními účinky 9.12.2024. Zaúčtovala jsem 971MD/999D, 042MD/052D. K témuž dni jsem zařadila pozemky 031MD/042D.
  Katastrální úřad nám, ale pozemky zapsal až 3.1.2025. To znamená, že v účetnictví je mám, ale na LV nejsou. Tento rozdíl popíšu v Příloze a v inventurách. Myslím si to, prosím, takto správně?}

  O KS na podrozvaze nemusíte účtovat. Účet, který uvádíte v dotazu byste použila zejména na smlouvy o smlouvách budoucích, kde sepsání smlouvy a její realizace bude podmíněno vnějšími údálostmi v budoucnu, např. mimosmluvní závazky. Mohly by se na něj účtovat i závazky, které trvají mezi okamžikem uzavření smlouvy a její realizací. O každou přijatou fakturu snižovat podmíněný závazek a účtovat o závazku do rozvahy. Ale přijde mi to pracné a smysluplnost velice nízká. Nevím jak velkou máte určenou významnost pro účtování na podrozvaze. A také jaká pravidla, ale běžná smlouva se na podrozvaze nevede. 

  Jinak zbytek účetních zápisů máte skoro správně. Pouze byste měla provést předpis pořízení 042 MD / 321 D a zúčtovat zaplacenou zálohu 321 MD / 052 D. A snížení podrozvahy by mělo být k datu platby. Ale jak jsem psala výše, závazek z běžných smluv se na podrozvaze nevede. O pořízení majetku a zařazení do užívání se opravdu účtuje k datu podání návrhu na vklad. Tím, že vklad katastrální úřad provedl až 3.1.2025, tak na LV není a jak jste správně napsala, měla byste tento vklad uvést do přílohy účetních závěrky bodu B.1.

• přenesená danová povinnost

  31. 01. 2025

  Dobrý den, prosím o informaci ohledně přenesené danové povinnosti, firma provedla elektroinstalační práce a vystavila fakturu v pdp, nechce slyšet o předělání faktury. Prosím jak tedy máme zaúčtovat celý problém? je to na opravu elektriky v bytě obecním.}

  Pokud je to oprava elektro v obecním bytě, který pronajímáte, tak je faktura vystavená v PDP naprosto správně. Nájem je součástí ekonomických činností obce (byť v tomto případě osvobozený od daně bez nároku na odpočet DPH).

  Takže vy účtujete

  MD 511/Dal 321

  a dodanění bude fakticky MD 511/Dal 343 - 12 % ze základu daně (jak se to dostane do přiznání - to je již program od programu).

   

• Účet 506 - aktivace dlouhodobého majetku

  31. 01. 2025

  Při účtování výroby pergoly jsem použila k zaúčtování práce zaměstnance na této stavbě účet 506 - aktivace dlouhodobého majetku. Ve výkazu Rozvaha mám po zpracování závěrky k 31.12.2024 na účtu 506 záporný zůstatek. Je to takto v pořádku a mohu výkaz odeslat na Krajský úřad?}

  Účet 506 na str. D koriguje přímé náklady na 521,524, 501, 518 apod, slouží pro aktivaci DM. Ve výkazu ZZ má záporný zůstatek, to je v pořádku. Nebojte se, výkazy můžete odeslat :-)

• vyřazení z DDHM

  30. 01. 2025

  Dobrý den, v DDHM v kapitole HASIČI jsou evidována 4 zařízení, která už se nepoužívají, neboť jsou zastaralá:
  a) vyřadíme na zákl. likvidačního protokolu 088// 028
  b) nabídneme hasičské škole na základě darovací smlouvy 088//028 a 543//501
  c)nabídneme k prodeji FO (jednoduchá kupní smlouva a odsouhlasená kupní cena v OZ pod Usnesením 088//028 a 311//644 , po úhradě 231 5512 2310// 311
  Děkuji}

  Bod a) účetně v pořádku, účetní vyřazení likvidace DDHM se proúčtovává tímto zápisem.

  Vyřazení DDHM z jakéhokoliv důvodu (nejen likvidace, ale i bezúplatný převod apod.) se účtuje jen zápisem 088/028. Zápis 543/501 není moc správně - opravu druhu výdajů meziročně neděláme. 

  Pouze v případě, kdy by došlo k úplatnému převodu (prodeji) účtoval by se navíc předpis prodeje 311 MD/ 646 D v kupní ceně a příjem z prodeje na pol. 2310 (v logických vazbách s účtem 646 lze zvolit i položku 3113 – obě položky (2310 i 3113 jsou akceptovatelné a mají svou vypovídací schopnost s přihlédnutím k tomu, že Pokyn MF k RS není od roku 2022 již závazným účetním předpisem.

• rozdíl SF SU419 proti BÚ236

  30. 01. 2025

  Prosím Vás o pomoc se zaúčtováním vzniklého rozdílu mezi SU419 a SU236 Sociálního fondu. Tvorbu i čerpání SF účtuji přes SU419 - výsledkově. Mimo to poskytujeme ze SF bezúročné půjčky, účtujeme přes SU335.
  Stav k 31.12. BÚ 236 je 390.011,23Kč + stav nesplacených půjček 268.400,-Kč, stav SU419 1,116.698,09. Rozdíl činí 458.286,86Kč. K tomuto rozdílu došlo zřejmě před lety, dělala jsem několik let zpátky kontrolu účtování SF a vše tvorba i čerpání přes SU419 i SU236 je v pořádku.
  Dosud jsem SU419 neinventarizovala, proto jsem rozdíl nezjistila dříve a ráda bych jej při uzávěrce roku 2024 napravila.
  Děkuji. J. Blažková}

  Oprava jen 419/401 - není to problém, vazba není dána žádným předpisem, jde takto srovnat všechny fondy každé čtvrtletí. Ona inventarizace u účtu zdrojů není možná, není to vazba majetku na účetnictví, jedná se vlastně opravdu jen o kontrolu účtování. K zápisu 419/401 si klidně dejte ten dotaz a odpověď, ať chyba vznikla, kde vznikla, opravila by se takto. 

• Vyvložkování komína

  30. 01. 2025

  Na budově mateřské školy jsme prováděli vyvložkování komína (komín nebyl vyvložkován) v částce 22.506,- Kč. Účtovali jsem správně ??
  042/231
  231 0300 3111 6121/231
  Následně 042/021 0200 (zařazení do majetku) ????}

  Záleží vždy na konkrétní situaci. Jestli to vložkování děláte proto, že přecházíte na jiné palivo, pak by se jednalo o TZ. Jinak je to ale spíše oprava, protože se tím odstraňuje opotřebení (špatný stav, špatný tah apod.), jen vlivem technologického pokroku se oprava provádí touto metodou. 

  Pokud se bude jednat o TZ, tak se jedná o TZ podlimitní, které se účtuje se na účet 549 a pol. 5123. Nezvyšuje se hodnota majetku, na kartu majetku se pouze zapíše záznam o podlimitním TZ.

  Pokud by se jednalo o opravu použijete účet 511 a pol. 5171.

  Když to shrnu vaše účtování není správně a je potřeba se rozhodnout podle dostupných informací, jestli vyvložkování je podlimitní TZ nebo oprava komínu a podle toho účtovat správnými účetními zápisy.

• náklady hrazené obcí za svoje organizace

  30. 01. 2025

  Dobrý den, může město hradit určité náklady za svoje zřízené a založené organizace? Konkrétně jde o to, že město by vysoutěžilo rekonstrukci webu všech svých organizací (PO, a.s., ústav), tuto službu by zaplatilo ze svého rozpočtu a dále by platilo i správu a provoz těchto webů. Jde mi o to, zda takový postup nenaráží na předpisy v oblasti hospodaření, účetnictví a DPH. Z rozpočtu města by byly hrazeny služby, které spotřebovává jiná organizace, byť založená nebo zřízená městem. Náklady na tyto služby jejich účetnictvím tak vůbec nebudou procházet.
  
  Děkuji}

  Já bych to rozdělil do několika oblastí:

  a) DPH - zde bude situace, že Město hradí něco, co nesouvisí s jeho ekonomickou činností. Tedy bez nároku na odpočet DPH. Pokud dále bude bezplatně toto poskytovat ve prospěch jiných subjektů, již to není předmětem DPH. Takže z pohledu DPH je to možné, ale za mne je to krajně nešťastné v případě, kdy by si příslušný subjekt (zejména ty a. s., ale i některé PO) mohl odečíst DPH (pokud by bylo na něj fakturováno). Takže toto hodnotím jako "legální", nicméně je to podle mne neekonomické, pokud by si daný subjekt mohl daň odečíst.

  b) Daň z příjmů - u obce je to obecně nedaňový náklad - to je jasné. nicméně ve prospěch druhého subjektu je to fakticky nepeněžní plnění. Pokud tam bude na druhé straně neziskovka (třeba ta PO, ústav), tak tam je to u nich od daně osvobozeno podle §19b odst. 2. Podle mne to bude o něco horší u akciovek - tam toto osvobození neplatí - tedy měli by přidanit, nicméně pokud je to služba tak zase odečíst (to plnění ve prospěch daných subjektů asi bude pod služby zaklasifikovatelné).

  c) Hospodaření - tam se mi to nelíbí zejména u těch akciovek - v oblasti veřejné podpory. Samozřejmě ty hodnoty asi nebudou tak velké, aby byl překročen limit de-minimis (ale zase si uvědomme, že se tento limit načítá). Nicméně tady rovnou říkám - platit něco za subjekty přímo vstupující na trh (podnikající) nepovažuji za šťastné.

  Takže pokud zrekapituluji - zejména u těch akciovek to nepovažuji za šťastné řešení. Zvažoval bych, jestli nenastavit systém, že když už to chce Město jednotně zadat, tak že náklady bude následně přeúčtovávat na dané subjekty (alespoň u těch akciovek)

   

   

• Pozemky

  30. 01. 2025

  Naše obec prodává pozemek a zároveň kupuje (jedná se o stejného občana)
  Náš pozemek máme v majetku na účtu 031 0300 za 1.152,16 Kč.
  Prodáváme za 71.600,-.
  Občan nám prodává pozemek za 71.700,- Kč.
  Účtuji dobře?
  031 0300 D/554 0300 MD 1.152,16
  311 0100 MD/647 0300 D 71.600,-
  042 MD /321 D 71.700,-
  031 0300 MD/042 D 71.700,- Dále nevím jak do pokladny zaúčtovat 100Kč, kterou nám má občan zaplatit.}

  Účetní zápisy máte správně a předepisují se ke dni návrhu na vklad. Jenom podle smlouvy bod II. odst. 5 neplatí doplatek občan vám, ale vy jemu. Vy jste kupující č. 1 a kupující č. 2 je občan. Vámi vyplacený doplatek zaúčtujte 321 MD / 261 D pol. 6310, paragraf např. 3639, nebo dle účelu za jakým kupujete pozemek. A poté už vám chybí doúčtovat jenom zápočet zápisem 321 MD / 311 D. Ověřte prosím, kdo komu za co doplácí :o). 

  Ještě poznámka, při prodeji majetku by se měl prodávaný majetek přecenit na RH. Měli byste mít ve vnitřním předpisu stanoveno, kdy o přecenění účtujete a třeba určenou významnost od které přeceňujete. Toto ale není nijak významná částka, tak jen upozornění. O přecenění se totiž nezmiňujete. Vaše účetní zápisy jsou bez přecenění na RH. 

  Pokud byste účtovala o přecenění na RH, tak zápisy k datu přecenění jsou takto:

  031 MD / 407 D rozdíl mezi RH a PC 
  036 MD / 031 D přeúčtování přeceněného majetku

  vyřazení pozemku: 554 MD / 036 a zúčtování přeceňovaného pozemku: 407 MD / 664 D

• Rozpočtové opatření snížení příjmů

  29. 01. 2025

  Dobrý den,
  chci se zeptat na Váš odborný názor, zda mám upravit příjmy (snížení), rozpočtovým opatřením,
  nebo můžu tyto nechat ve stávající podobě? Výkaz Fin 2-12 M zasílám emailem.}

  Nemusíte dělat rozpočtové opatření. Plnění příjmů máte procenticky vyšší, než rozpočet, takže byste příjmy v rozpočtu musel pro vyrovnání zvýšit, ale není to povinné RO. Výdaje máte lehce nedočerpané. Celkové příjmy jsou o pár milionů nižší, než výdaje, ale rozdíl máte úplně v pohodě krytý zůstatkem na BÚ. 

  V souhrnu máte narozpočtovaný větší schodek, než ve skutečnosti vznikl. Narovnání příjmů v tomto případě není potřeba. Není proto potřeba ani řešit nenaplněné příjmy - ty se řeší, jen když hrozí významný schodek nenaplněním. Ale dle finky to spíše vypadá, že všechny příjmy byly skoro vyšší, než rozpočtované - tam se opravdu neupravuje rozpočet, bylo by to zcela zbytečné. 

• Věcné břemeno

  29. 01. 2025

  Chtěla bych se zeptat, jak zaúčtovat věcné břemeno na pozemek, na kterém stojí most, který byl zkolaudován a do majetku zařazen před pěti lety.
  Věcné břemeno má hodnotu 12 100,- Kč, mám jej účtovat jako technické zhodnocení mostu? Děkuji}

  Věcné břemeno se váže ke stavbě mostu? V takovém případě patří do jeho ceny jako související výdaj v případě, že je zřízené v době výstavby (min. smlouva o smlouvě budoucí). 

  Jestli bylo zřízeno až po takto delší době, zaúčtujte jej na účet 028. K datu zapsání v KN zápis 558/321, zařazení 028/088, úhrada s pol. 5122. Kdybyste jej hradili před vkladem, účtovali byste o záloze 314/231, zúčtování při vkladu 321/314.