Dotazy

• Optická chránička

  25. 09. 2024

  Dobrý den,
  budeme rozšiřovat položení optiky. K tomu bude vypracován projekt, na který bude vystavena faktura. Faktura bude součástí optiky a zařazena společně do majetku. Jsme plátci DPH a jedná se mi o to, jestli si můžeme uplatnit DPH jak u projektu, tak i u optiky. Optika po vybudování zůstává v našem majetku. Pronajímáme ji firmě, která nám platí za TKR poplatek, který zdaňujeme. Za pronájem kabelové televize občanům také zdaňujeme. Za některé hlášení nám také platí, takže je používán k ekonomické činnosti, ale i k neekonomické činnosti. Ne každé hlášení je placeno. Od pana starosty jsem zjistila, že se k optice dá připojit pouze přes firmu, které se pronajímá. Žádná jiná služba např. Vodafone, se k optice nemůže připojit. Tady bych viděla, že bychom si DPH uplatnit mohli, ale nevím jestli kvůli tomu rozhlasu, který používáme ekonomicky, ale i neekonomicky? U hlášení bychom mohli určit poměr, kterým by se DPH mohlo uplatnit? Ještě faktury kromě projektu, budou vystaveny v PDP.
  Děkuji za odpověď.}

  Souhlasím s tím, že PDP na stavební práce - udělal bych to stejně.

  Teď z hlediska možných odpočtů DPH - jak to popisujete, tak vybudovanou optiku používáte k následujícím aktivitám:

  a) zdaňovaná činnost - pronájem s DPH, použití pro kabalovou televizi a případně hlášení rozhlasem (zpoplatněné)

  b) problémem jsou pouze ta hlášení nezpoplatněná - mohou se týkat neekonomických činností (byť tedy může být trochu problém, že se teoreticky mohou týkat i činností od daně osvobozených - nicméně toto nebudeme asi ani uvažovat).

  Potom je to skutečně na poměrný odpočet - jen bude problém nastavit, jaký by byl poměr. Třeba pokud by byl někdo schopen zdůvodnit, že pro provoz místního rozhlasu je využití trasy z cca 10 % a v rámci hlášení je 40 % zpoplatněných a 60 % nezpoplatněných (nezpoplatněné typu - gratuluj k narozeninám, zvu na jednání zastupitesltva ...), tak by výsledný poměr pro odpočet daně byl 94 %. No a teď jde o to, za je toto někdo schopen říci a nějak odhadnout.

• vratka daru na psí hřiště

  25. 09. 2024

  Dobrý den, obec se rozhodla, že nebude budovat psí hřiště, na které dostala dar od s.r.o. ve výši 239 tis. Mám zaúčtováno 3429 3121/403. Můžete mi prosím poradit jak se zaúčtováním, doklad budu mít vypovězení darovací smlouvy. Děkuji.}

  Peníze vrátíte opačným zápisem: 403 MD/ 231 D, RS odpa 3429, pol. 3121 minusem, jestli poslali peníze letos.

  Pokud by to byla vratka daru poskytnutého v minulých letech, volili byste pol. 5902  (když to není vyúčtování, ale vracíte celý dar, je možné použít i pol. 5909). 

• Zařazení dotace do rozpočtu na rok 2025

  24. 09. 2024

  Dovolujeme se na Vás obrátit s dotazem, týkajícím se zařazení dotace do rozpočtu města na rok 2025. Obdrželi jsme rozhodnutí o poskytnutí dotace z MMR, z IROP 2021-2027 na stavbu lesoparku. Jedná se o velkou akci v řádech desítek milionů Kč. Je tam jednak dotace z EU, ze státního rozpočtu a vlastní zdroje, rozepsány přímé výdaje, nepřímé výdaje. Akce se začne realizovat v roce 2025, cca od března a stavební práce - jako komunikace, vodovod, kanalizace atd. budou pokračovat do konce roku 2025 a následně v roce 2026 by mělo dojít k výsadbě zeleně. Výběrové řízení na dodavatele bude ukončeno nejdřív v únoru 2025. V současné době máme projekt, dle kterého je odbor investiční schopen dát do rozpočtu 2025 výdaje. Dotace by údajně měla být proplácena ex post po etapách, tzn. že se udělají nějaké stavební práce v roce 2025, zaplatíme je, budeme žádat o proplacení, což bude nějakou chvíli trvat a nevíme, v jakém čase obdržíme nějakou úhradu dotace do příjmů města. Náš dotaz zní, jak se k tomu postavit a jakou částku máme dát do rozpočtu na rok 2025 a na základě čeho, když zatím nevíme, jak budeme žádat o čerpání, samozřejmě se nám jedná o příjmy, abychom měli pokryty, alespoň částečně výdaje. Kdo by měl do rozpočtu dát nějaké kvalifikované podklady pro zahrnutí dotace do rozpočtu na rok 2025 ?Do podrozvahové evidence dotaci zaúčtujeme.}

  Z dotazu vyvozuju, že máte dotaci přiznanou - rozhodnutí nebo smlouvu. V takovém případě máte dostatečný podklad pro zahrnutí dotace do rozpočtu příjmů tak, aby Vám kryly poměrově rozpočtované výdaje.

  Uvedu Vám příklad: Pokud plánujete v roce 2025 do rozpočtu způsobilé výdaje např. 50 mil. Kč, dotace dle rozhodnutí 70 %, opravňuje Vás rozhodnutí k tomu, že můžete dotaci do příjmů narozpočtovat ve výši 70 % z 50 mil. Kč (když máte financování ex post).

  Podle zákona č. 250/2000 Sb. je povinné mít narozpočtovaný vlastní podíl, v příkladu výše by se jednalo o zbývajících 30 % z celkových výdajů 50 mil. Kč. 

  NZÚZ je vhodné doplnit jen do rozpisu rozpočtu, aby nemusely být změny ve značení součástí schvalovaných rozpočtových opatření. 

• majetek

  24. 09. 2024

  SPU nám předal (v lednu) stavbu (na našich pozemcích) jedná se o vodní nádrž vč. revitalizace koryta v celkové hodnotě cca 14 mil. Kč Součástí toho byla i hráz, ale tu KN jako stavbu zapsal až k 1.7. samostatně a na jiném pozemku, na kterém jsme předtím evidovali v majetku betonovou výpusť (15 tis.)- ta byla zrušena a nahrazena tímhle, takže bych ji spíše vyřadila než dělala TZ.
  Znám pouze celkovou cenu kompletního díla a podíl dotace.
  Pokud byste to chtěli vidět fyzicky, jedná se o č. parc. 400 v k.ú. Lužec n. C. aktuální letecké snímky jsou těsně po realizaci, takže je to celé dobře vidět.
  Kdyby tam nebyl ten zápis do KN, tak bych to vedla jako jednu stavbu na několika pozemcích, ale takhle mám to dílo, které musím odepisovat od 1.2. a pak druhou stavbu (hráz neznámé hodnoty) zapsanou k 1.7. ….
  Mohli byste mi prosím poradit, jak z toho ven?}

  U nové stavby nemusíme se zařazením čekat na zapsání do KN. Podle předpisů stačí pro zařazení do majetku dokončenost a způsobilost k užívání, zapsání v KN je spíše již úřední formalita. 

  Takže bych neviděla jako problém to zařadit celé k datu předání od SPÚ, pokud k tomuto datu byla stavba dokončená a zkolaudovaná. 

  Stejně bych se ale snažila nějakým odhadem cenu staveb rozhodit - je pro Vás do budoucna lepší mít na účtu 021 odděleně vedenou samotnou vodní nádrž (asi včetně revitalizace jejího koryta ve smyslu TZ) a jako druhou stavbu hráz. Stačí, když to nějak rozhodí a podepíše starosta, nebo zkuste, jestli by SPÚ nákladovou cenu, ve které Vám to asi předal, nekonkretizoval pro jednotlivé stavby.

  Odstraněnou výpusť bych také, jak píšete, vyřadila.

  Našla jsem to zrealizované jen na google mapách, v KN ani na mapy.cz to vidět není a i na tom googlu to neumín úplně jasně rozpoznat, tak jsem to odhadla spíše podle popisu. 

  Ještě pozor na tu dotaci - SPÚ je organizační složka státu, oni dotace neúčtují na účet 403, ale 401, podle předpisů byste tedy dotaci, kterou na to případně čerpali, neměli účtovat na účet 403, ale celé to přijmout 021/401 bez ohledu na to, jakými zdroji to financovali. 

• Povodně 9/2024

  24. 09. 2024

  Jak zaúčtovat finanční dar na povodně z 9/2024 pro Mikroregion Krnovsko 200tis.Kč, Sdružení měst a obcí Jesenicka 200tis.Kč a jako poslední zaslat 200tis.Kč prostřednictvím Českého červeného kříže.
  Mikroregion a Sdružení bych zaúčtovala 572/349 p.? §5299nebo §5269 a nebo ještě mám jeden a to §5272. ČČK bych zaúčtovala 572/345 p.5222 §5272. Moc děkuji za kontrolu a případnou opravu mého zaúčtování. Nějak se v tom ztrácím.}

  Máme k tomu zveřejněnou aktualitu:

  https://www.obecuctuje.cz/aktuality/1789

  Cituji Vám k paragrafu, který bych zde volila:

  "5299 - Ostatní záležitosti civilní připravenosti na krizové stavy
  Na tomto paragrafu budou zatříděny poskytované transfery (např. peněžní dary a dotace) právnickým a fyzickým osobám v zasažených oblastech, a to i prostřednictvím neziskových organizací."

  Položku volte podle právní formy příjemce, tzn.:

  Mikroregion pol. 5329 (případně pol. 5229, kdyby to bylo do sbírky organizované DSO - aby vyšla konsolidace)

  SMO pol. 5222

  Český červený kříž pol. 5222

  Nezpomeňte výdaj zatřídit pod mimořádnou událost 02, viz aktualita.

  Předpisy takto: 

  Mikroregion 572/349

  SMO 572/345 (je to spolek jako Český červený kříž)

  Český červený kříž 572/345

• Licence SW

  24. 09. 2024

  Dostali jsme fa, cituji:"SQL Server Standard-2 Core License Pack - 3 year" na Kč 326 044,18. Oslovili jsme naše informatiky o vysvětlení čeho se fa týká. Odpověděli: "..jedná se o licenci SW pro databázový server v CSP licenčním programu na tři roky. Po třech letech se licence prodlužuje. CSP - Cloud Solution Provider je komplexní licenční služba jako předplatné cloudových služeb Microsoft. Výraz server zde není tedy chápán jako Hardware, ale jako licence na software. Obecně lze říci, že jde o databázový server pro naše infor. systémy."
  Prosím, jak správně zaúčtovat tuto fa? Je třeba zaúčtovat na účet 013?}

  Na úvod Vám chci moc poděkovat, jak jste šikovní, že jste si to takto zjišťovali a do dotazu to pěkně vysvětlili, protože často není v našich "technických" možnostech to rozkličovat. Já si k tomu CSP ještě pro lepší představu našla tuto informaci:

  "Cloud Solution Provider je komplexní licenční služba, která vám umožní získat předplatné cloudových služeb Microsoft. Jmenovitě například Office 365, SharePoint Online, Skype for Business, Enterprise Mobility Suite či Microsoft Azure."

  Takže máte díky tomu přístup k nějakým programům. 

  Licence je na dobu delší než rok, mělo by se proto účtovat o dlouhodobém nehmotném majetku. Vzhledem k ceně správně uvažujete o účtu 013 jako SW, pol. 6111 (faktura 041/321, zařazení 013/041).

  Po třech letech se vyřadí (doba odpisování by se měla volit na tři roky - na dobu sjednání licence) a zařadíte novou licenci, opět jako nový SW (obdobně jako např. u antivirových programů). 

• Rekonstrukce kuchyně - náhrada vícenákladů

  24. 09. 2024

  Při rekonstrukci stravovacího provozu ZŠ došlo vlivem chyb realizační firmy ke zpoždění, nefungovala včas mycí linka. Aby mohlo být zabezpečeno stravování, nakoupila obec jednorázové nádobí. Tyto vícenáklady nyní požadujeme po realizační firmě. Jakým způsobem si je máme uplatit a jaký bude postup z pohledu DPH?}

  Vy byste podle mého názoru měli toto zahrnout do vyčíslení náhrady škody - ta by byla účtována klidně fakturou a nebyla by předmětem DPH (argumentem by bylo, že z Vaší strany nedošlo k dodání žádné služby ani zboží) - MD 311/Dal 649 a následně úhrada MD 231/Dal 311.

• Směnná smlouva - pozemky

  24. 09. 2024

  Dobrý den, naše obec bude uzavírat směnnou smlouvu na pozemky. Obec touto smlouvou bude od občana kupovat ornou půdu 666 m2 za cenu 480,-/m2 Kč 319680,-. Protože na tomto pozemku se nachází zdroj pitné vody, bude obec směňovat za pozemek orná půda o výměře 2001 m2 /1:3/ bez finančního vyrovnání. Obec je plátcem DPH, bude tato směna předmětem DPH? Musí se tento prodej proúčtovat v rozpočtové skladbě 3639 3111 a 3639 6130? Účtování: návrh na vklad do KN 554/31-vyřazení pozemku v pořizovací ceně, 311/647 – výnos z prodeje pozemku 319680,-, předpis závazku nákup pozemku 042/321 319680,-, zápočet 321/311 319680,-.Návrh na vklad do KN platí obec 042/231 2000,-, zařazení do majetku 031/042 321680 Děkuji za odpověď.}

  Z hlediska RS: Podle odst. 7 obecných zásad platí, že: "Organizace, která provádí výdaj podle směnné smlouvy (§ 2184 až 2188 občanského zákoníku) nebo výdaj po započtení (§ 1982 až 1992 občanského zákoníku), nemůže částku směny ani částku započtení zaúčtovat do příjmů ani výdajů."

  Někdy je účtování zápočtů přes RS vypovídající, ale u směny to v RS většinou nezachycujeme mj. i s odkazem na to, že MF to vyloženě nechce. 

  O směně účtujete dobře. Jen maličkost - u směny je přesnější náklad na vklad do KN rozdělit a ve výši jedné poloviny jej účtovat na účet 538 s pol. 5362 (ve vztahu k vyřazovanému pozemku), na účet 042 s pol. 6130 zaúčtovat druhou polovinu (1000 Kč ve vztahu k zařazovanému pozemku). 

  Podle zákona o obcích (§ 39 odst. 2) mějte odchylku od ceny obvyklé jasně zdůvodněnou, jak uvádíte v dotazu (např. v zápise či usnesení ZO). 

  K problematice DPH - díval jsem se na katastr nemovitostí a do map. Z mého pohledu je to u toho pozemku, který pozbýváte, klasický kus pole (dříve tam asi vedla cesta). Jak jsme ještě vykomunikovali v e-mailu - plocha není územním plánem určena k výstavbě. Za těchto okolností osvobozeno od DPH (a jen jak jsme e-mailem komunikovali - bylo by vhodné korigovat tu cenu, protože ta cena, kterou uvádíte nekoresponduje s charakterem daného zemědělského pozemku). 

• Povodně 2024 - finanční dar od kraje a jiných obcí

  23. 09. 2024

  Obec obdržela finanční dar od kraje a jiné obce na zmírnění následků povodňových škod . Jaký § a položku zvolit. Dary od FO a PO dávám na položku 2329 , 245/378. Převody občanům 245/378.
  Děkuji a přeji hezký den.}

  K účtování máme aktualitu:

  https://www.obecuctuje.cz/aktuality/1789

  Pokud přispívají do sbírky pro občany, pak je účtování stejné, jako když dar poskytuje občan a PO (oni by to měli zatřídit na pol. 5229, aby vyšla konsolidace). 

  Pokud přispívají mimo sbírku - přímo obci, pak musíte volit transferovou položku 4121 a 4122 (oni 5321). 

  V neplacených dokumentech je metodika JMK, kterou vytvořili v souvislosti s tornádem a je použitelná i pro tento případ. 

• Geometrický plán pro vyznačení budovy

  23. 09. 2024

  Dobrý den ,měla bych dotaz jak účtovat +rozpočtová skladba při zhotovení geometrického plánu k budově, která se v podstatě legalizovala.}

  Volila bych provozní náklad -  účet 518 s pol. 5169, paragraf podle účelu budovy. Kdyby stavba nebyla zařazená v majetku, jedná se o výdaj související s pořízením, který by vstupoval do ceny výstavby na účet 042 s pol. 6121, ale podle všeho to tak není.

  Je ale možné veškeré náklady na legalizaci stavby typu GP, PD, správní poplatky apod. účtovat i po zařazení na účet 042 a zvýšit ocenění již zařazené stavby - v logice, že černá stavba by neměla být účetně zařazena, ale to bych se rozhodovala i podle významnosti částky. 

• Položka povodně dar jiné obci

  23. 09. 2024

  mám dotaz ohledně rozpočtové položky k případu kdy z rozpočtu obce posíláme finanční dar na povodně jiné obci??}

  Dobrý den, záleží na tom, zda si ta jiná obec dala sbírku, a posíláte do sbírky, tj. je možné i mimo rozpočet, nebo zda rovnou obci, pak se dává opravdu jako dotace jiné obci 5321 – zkuste to sjednat takto, je to důležité, aby vyšla konsolidace (přijímající obec pak musí volit položku 4221).

  Kdyby do sbírky, tak bylo zvoleno pravidlo od JMK (když se sbíralo na tornádo a šlo to do sbírky pořádané krajem, potom položka 5229, připojuji kopii jedné odpovědi, proč 5229

   

  Dobrý den,
  starosta svolal mimořádné ZO, kde se schválí finanční dar, který budeme posílat na účet Finanční sbírka na pomoc obcím zasaženým tornádem. Sbírka zřízena Jihomoravským krajem.
  Prosím o kontrolu účtování:
  572/349
  349/ 231 par. 5269 pol. 5323.
  Děkuji a přeji pěkný den!}

  Dobrý den, JMK má toto jako sbírku a bude účtovat o cizích penězích, domlouvala jsem se s ní na položce 5229, prosím podívejte se na aktualitu z 29.6.2021 na www.obecuctuje.cz 

  Ono je to pro přijímací obce složité, uhlídat konsolidační položky, ony to zaúčtují 245/378, tak je potřeba volit položku mimo konsolidaci, tj. zbytkovou transferovou 5229. Jinak je zaúčtování v pořádku. 

• Pronájem smuteční síně

  23. 09. 2024

  Naše město bude pronajímat Smuteční obřadní síň pohřební službě, pro účely
  provozování pohřebních služeb. Jedná se o dlouhodobý pronájem.
  Bude tento pronájem osvobozen od DPH? (platba měsíční nájemné cca 4.050,- Kč)}

  Pokud realizujete dlouhodobý pronájem nemovitosti (kromě nemovitosti k parkování vozidel ...), je základní řešení pronájem osvobozený od DPH (§56a). Pokud je ale nájemce plátce (to musíte prověřit) a předmět nájmu vužívá ke své ekonomické činnosti (zde provozování pohřebních služeb), tak máte právo, nikoliv povinnost nájemné zdanit.

  Samozřejmě volba zdanit je výhodná v tom, že máte právo odpočítat si DPH u souvisejících vstupů (například opravy budovy apod.)

• Dětská skupina

  23. 09. 2024

  Máme v obci jedno dítě, které se nedostalo do naší MŠ, chodí do dětské skupiny v jiné obci. Zastupitelé schválili příspěvek na školné, které se bude platit zákonnému zástupci po předložení úhrady v dětské skupině. Jak by se měl tento případ účtovat.}

  Našla jsem k tomu tento článek:

  https://www.finance.cz/550741-zajisteni-mista-v-detske-skupine/#4

  V zákoně ani v novele účinné od 1.1.2025 jsem ale tuto povinnost zakotvenou nenašla. 

  Každopádně se z Vaší strany jedná o transfer rodičům, nikoliv přímo dětské skupině, nemáme stanoven zvláštní postup účtování, tak bych volila klasicky účet 572, odpa 4339, pol. 5499.  

  Pro příjem je určena položka 2324 (odst. 12 její obsahové náplně), ale tím je myšlena zejména situace, kdy zaměstnavatel zajišťuje formou dětské skupiny péči pro děti zaměstnanců (a ti mu část nákladů nahrazují). 

• DSO nabytí majetku od cizích subjektů

  20. 09. 2024

  Můžete nám prosím doporučit, jaké si máme vytvořit pravidla, co nejvýhodnější pro náš DSO, při oceňování DHM (vodovody a kanalizace) přebíraného od cizích subjektů? Např. soukromá firma s.r.o. vybudovala vodovod v hodnotě 2.000.000,00Kč a chce tento majetek převést na DSO. Máme požadovat bezúplatný převod nebo prodej za 1,-Kč případně za částku vyšší? Je nějaká cenová hranice, která už bude výhodná pro DSO z hlediska daně z příjmů? Náš DSO má účetní i daňové odpisy DM. Děkuji Vám.}

  Já se obávám, že v tomto ohledu toho zase moc nevymyslíme. 

  Prvotně - kvůli svým daňovým povinnostem se soukromá firma bude logicky snažit vodohospodářský majetek prodat (za co nejvyšší cenu, variantně za 1 Kč  - to se běžně dělá, byť z mého pohledu to již není faktický rozdíl proti daru). Jde totiž o to, že se dané firmy bojí, že by neobhájili daňovou účinnost nákladů na výstavbu tohoto majetku a také, že by bezúplatným předáním došlo k fikci dodání podle §13 odst. 4 písm. a) ZDPH a museli by tudíž odvádět DPH. Třeba pro mne je ta otázka DPH řešitelná díky tomu, že máte plný nárok na odpočet daně - tedy i v této případné fikci dodání (při darování) lze situaci ošetřit tak, že oni vystaví daňový doklad, odvedou DPH, Vy si daň uplatníte a domluvíte případné proplacení daně soukromé firmě. V praxi se ale takový postup pokud vím neobjevuje. Ale opakuji - ty firmy zatím pracují s tím, že je pro ně lepší prodej za korunu než dávat to zdarma.

  Teď se posuneme na Vaši stranu:

  - z hlediska regulace cen je podle mne důležité, že podle cenových výměrů je odpis majetku nabytého bezúplatně zařazen mezi položky, které nejsou ekonomicky oprávněné (moc se v této oblasti nevyznám, nicméně podle mne to tak bude). Tedy když majatek nebudete bezúplatně a oceníte na 2 mil. Kč, tak by se do ceny (u Vás do nájemného na Vak) odpis neměl projevit. Jen budete mít účetní náklady a možná začnete vykazovat účetní ztráty, pokud tohoto majetku budete mít hodně. Tady bude záležet na konkrétní situaci, zda to vadí či nikoliv. Pokud si majetek koupím za 1 Kč, tak tu 1 Kč dáte do ceny... - ale upřímně - to je to samé jako když je to zdarma.

  - pro daň z příjmů - pokud něco dostanete darem - je to bezúplatný příjem. Snad udržíme, že jste veřejně prospěšný poplatník a potom to máte právo osvobodit - ale tím to zároveň vylučujete z daňových odpisů. Pokud neosvobodíte - zvyšujete v roce přijetí daru daňový základ a následně můžete odepisovat. To se může  a nemusí hodit - zase podle aktuální situace. Pokud něco koupíte - máte prvotně aplikovat pořizovací cenu. jenže ta je tak symbolická, že je to faktický dar - takže někdo to nechá oceněo na úrovni 1 Kč a někdo řekne, že se odchýlí od účetních metod a že i pro daň z příjmů je to dar a ocení to reprodukční cenou s tím, že se k tomu chová jako k daru (i pro daň z příjmů).

  Takže upřímně - nepomohu si v tomto ohledu v ničem. Darování v porovnání s nákupem za 1 Kč mi jen dává větší jistotu, že se k tomu skutečně mám k dané věci chovat jako k daru. Ale ve svých důsledcích na straně DSO - příjemce je to podle mého názoru podobné.

• Prodej pozemku.

  20. 09. 2024

  Dobrý den, obec bude prodávat pozemky určené ke stavbě. Část pozemku je v zastavitelném území 1.000,- Kč/m2 + DPH, část mimo zast. území za 300,- Kč/m2. Obec chce stavebníky motivovat investiční pobídkou, tj. k ceně pozemku bude připočten 1.000.000,- Kč, , který bude po splnění podmínek ( do 5 let od uzavření kupní smlouvy vybudovat hrubou stavbu objektu určeného k bydlení), vrácen zpět na účet kupujícího. V návrhu kupní smlouvy je, že obec prodává pozemek za celkovou cenu včetně inv. pobídky.
  Nevím, jak tento případ správně zaúčtovat při prodeji a potom v případě vratky části kupní ceny a jak se vypořádat s DPH.}

  Já bych k tomuto měl následující:

  a) povaha těch prodávaných pozemků - uvádíte, že kus pozemků je v zastavitelném území, kus je ale mimo zastavitelné území. Díval jsem se na webu obce na ty geometráky - jsou to parcely přizpůsobené pro RD jako celek, předpokládám, že jste vybudovali nebo budete budovat sítě (respektive určitě se to bude minimálně napojovat na tu silnici, která podle map je připravena na hranici těchto pozemků). Tedy za mne je prodáváte jako celek s DPH jako pozemky určené k výstavbě  a je mi jedno, že je tam kalkulačně dělení 1000 Kč za metr a 300 Kč za metr. Berte to jako názor - nicméně já bych si nyní nedovolil provést rozdělení na část, která se prodává s DPH a část, která je bez DPH.

  b) stejně tak investiční pobídka je součástí kupní cen (úplat) - tedy i z ní musíte odvést DPH - 

  Tedy pokud zrekapituluji body a) a b) - je to klasický prodej pozemku za celkovou cenu včetně investiční pobídky:

  MD 311 celá částka /Dal 647    základ daně       

                                    Dal 343    DPH

  a vyřazení pozemku. Hodně to zjednodušuji, nevím, jak máte nastaveno placení - samozřejmě tam může být platba před podáním návrhu na vklad do katastru nemovtostí (potom řeším zálohu), z hlediska DPH musíme také řešit, kdy dojde případně k předání pozemku (a navíc ještě tam bude potenciálně reálná hodnota). Toto můžeme popsat v momentě, kdy budeme přesně vědět, zda se kupní cena platí dopředu, kdy se pozemek předává, v jakém okamžiku se to podává na katastr ... - tedy tto můžeme řešit jako druhý krok 

  c) k té podmínce vratky za 5 let. Při současném znění ZDPH by to byl průšvih, neboť opravu základu daně je možné podle §42 provést nejdéle za 3 roky po DUZP. Tedy vratka by byla bez daně (nebo-li tu odvedenou daň z 1 mil. kč by již nikdo nevrátil). Nicméně nyní je ve schvalování novela, která by lhůtu pro opravu měla prodloužit na 7 let - tedy to byste potom stihli a účtovali prostřednictvím opravného daňového dokladu. Tedy jednalo by se o snížení odvodu DPH:

  např.            Dal 647                minus základ daně (826 446)

                       Dal 343                minus DPH  (173 554)

                       Dal 378                + 1 mil. Kč

  No a ještě podotýkám, že úplně správně byste si měli udělat nyní v roce prodeje účetní rezervy na ty potenciální budoucí vratky.