Dotazy

• účet 377

  05. 02. 2025

  V roce 2022 jsem vyplatila 2x DPP, k 31.12.2022 jsem ji dala na mylnou platbu. V roce 2023 byla vrácena, ale já ji zaúčtovala na 231/331,331/649,
  takže mi zůstala na 377. Nevím jak se z toho vymotat.}

  Pravděpodobně jste udělala předpis u druhé platby na vrácení 377 MD/ 649 D? Nebo 331 D? 

  Podle toho musíte opravit - musíte mít tím zápisem 331/649 zdvojený výnos, nebo zápisem 231/331 zdvojené snížené na 331. 

  Pak oprava -377 MD/ - druhý účet, dle historie zaúčtování předpisu vrácení mylné platby. 

  Rozhodující zde je, jak jste to dala na mylnou platbu - jak se to dostalo na účet 377. 

• Nákup knih ze Slovenska

  05. 02. 2025

  Knihovnice objednala do obecní knihovny knihy přes internet na martinus.cz.
  Přišla předběžná faktura, kde částka je v Kč (1 425,00), bankovní účet u Č. spoř., ale sídlo firmy je na Slovensku. Dohledala jsem, že je uvedeno platné IČ DPH SK.... Fakturu jsem uhradila a nyní by měl přijít daňový doklad. Dle mého názoru by měl být bez DPH, ale jelikož v ČR je prodej knih od r. 2024 od DPH osvobozen, žádnou DPH dopočítávat nebudu a ani fakturu nezadávat do kontrolního hlášení. Je to tak?}

  Naprosto souhlasím. Nic nezdaňujete... (samozřejmě při podmínce, že kniha neobsahuje více než 50 % plochy reklamy), není to ani kam vykazovat.

• Gastro MŠ

  04. 02. 2025

  V roce 2024 jsme pořídili nové vybavení kuchyně v MŠ v částce
  PC 2.414.531,07 Kč, Dotace činila 1.213.695,16 Kč. Následně bylo vybavení Gastro převedeno MŠ. Potřebuji poradit s převodem majetku a dotace na MŠ.
  Gastro vybavení jsme zaúčtovali 022/042 dále 401/022 (2.414.531,07,-)
  Převod dotace 403/401 (1.213.695,16 Kč)}

  Zaúčtování máte dobře. Když se převede v jeden měsíc, aby u obce nenaběhly zbytečně odpisy - odpisuje se až od měsíce následujícího, je to tak ideální. Pozor ale na to, že převod movitých věcí na PO musí být schválen (na rozdíl od TZ svěřeného majetku, které je právně automaticky součástí majetku a převod na PO je pak již jen účetní záležitostí). 

  A samozřejmě si daný majetek zaevidujte podle svých zvyklostí na účet 909 - je lepší evidovat na tomto účtu majetek v pořizovací ceně, nemusí se aktualizovat o oprávky, které PO zaúčtuje a podchytí se i DDHM. Když byste evidovali v zůstatkové ceně, tak tyto "výhody" odpadávají. 

  Pozn. Ing. Nejezchleb ke schválování nového majetku u ZL: 

  Převd nového majetku  z pohledu práva, pořízený tzv. do vlastnictví zřizovatele. Standardní cesta - musí to být akt zahrnutý do zřizovací listiny - protože mám vymezit majetek, který je předán k hospodaření. Nicméně již mi nikdo nedokáže říci, zda je právně schůdné, že to vymezím nějak obecně a uvedu, že někdo (třeba zastupitesltvo, nebo Rada ...) může předat další a již ZL neměnit. Pro spoustu lidí je to hrozně pokrokové, nicméně je to pro mne otazník, proč by to nešlo i touto cestou. Ale na to by se musela připravit zřizovací listina ....

  Při převodu do vlastnictví PO určitě je třeba orgány obce schválit. 

• lžíce na bagr

  04. 02. 2025

  obec má traktorbagr z roku 2018 cca 605 000, v roce 2025 k němu dali
  zhotovit lžíci za 30 000,- Jak zaúčtovat /na TZ je nízká částka dát rovnu
  do spotřeby ?/}

  Nejvhodnější je udělat soubor DHM s částmi traktoru a lžíce, ono je možné pak na traktory nakupovat i různé nástavce a lépe se sleduje, je to vhodné, protože lžíce nebo ty další nástavce nemají samostatnou funkci. Takže doporučuji i lžíci zaúčtovat na účet 042, zařadit 022/042 a položku 6122 a přidat na ivnentární číslo traktorbagru. Majektově se i evidencí ochrání lžíce, že se bude muset inventovat. 

  Je však možné i vyhodnotit lžíci jako TZ pod hranici a dát rovnou do spotřeby, případně jen na majetkovou kartu traktoru ji připsat.

  Toto si může účetní jednotka rozhodnout. 

• DPH - komunální odpady

  04. 02. 2025

  Dobrý den,
  město od 01.01.2025 uzavírá "Smlouvy o využití systému odpadového hospodářství města Pohořelic" s místními podnikateli. Jedná se většinou o drobné podnikatele u kterých je zahrnut i směsný komunální odpad. Větší podnikatelé musí na směsný odpad uzavřít smlouvu se svozovou firmou. Tříděný odpad (plasty, papír, sklo, dřevo) mohou dávat do kontejnerů na sběrných hnízdech ve městě nebo na sběrný dvůr, případně do popelnic na tříděný odpad, které mají doma. (Město občanům pořídilo z dotace popelnice na plast, papír a bio odpad.) Prozatím jsme si neuplatňovali nárok DPH u přijatých faktur. Uplatňovali jsme si jen malou část (ve výši přefakturace), u faktury za obsluhu sběrného dvora a dopravu odpadů ze sběrného dvora. Obsluhu a dopravu částečně přefakturováváme 4 obcím v ORP. Chtěla bych si uplatnit DPH dle "Úvahy k odpočtům DPH - aktualizace 1-2024". Jenže jedna ze 4 uzavřených smluv s FCC je uzavřena na paušální částku za osobu/měsíc - je v tom jak vývoz popelnic na kom. odpad a tříděný odpad, tak vývoz kontejnerů na sběrných hnízdech i s likvidací odpadů. Nově je tam zahrnuta i likvidace odpadů z podzemních kontejnerů. Doprava z podzemních kontejnerů je fakturována zvlášť, protože na vývoz musí být jiné auto "s rukou". FCC je schopno mi poskytnout pouze náklady v % u jednotlivých komodit. Zkoušela jsem udělat propočty nároků DPH u faktur kde známe množství a částku tak i u paušální faktury. Prosím o názor, zda můžu uplatnit DPH u paušální faktury na základě oznámení FCC a následného propočtu. Protože nevidím možnost přidat k dotazu přílohu, zašlu podklady panu Nejezchlebovi na email. Ještě mám dotaz ohledně Přílohy č. 4 Ceníku Eko-kom - podíl obalové složky. Můžu zařadit vývoz tříděného odpadu od občanů a podnikatelů - do veřejné a individuální sběrné sítě?}

  Přílohy jsem prošel a za mne souhlas s Vámi navrženým postupem (tedy využít oznámení FCC). Myslím si, že je obhajitelný, byť tedy si myslím, že by bylo mnohem lepší s FCC sjednat ceny za svoz podle jednotlivých komodit (vy potřebujte náklady podle jednotlivých komodit třeba i kvůli vyplňování hlášení pro EKO-KOM).

  A ano - vývoz tříděného odpadu od občanů a podnikatelů je ten první sloupec (zahrnuje jak Dor to Door, tak vývozy kontejnerů a zvonů).

• přecenění majetku určeného k prodeji

  04. 02. 2025

  Je nutné provést přecenění majetku u prodeje pozemku a na něm stojící nemovitosti, když v době odsouhlasení záměru prodeje nebylo rozdělení jednoho z prodávaných pozemků zapsáno v katastru nemovitostí.
  Máme k dispozici pouze odhad, ve kterém je oceněna nemovitost, pozemek a část pozemku dalšího pozemku, která je určena k prodeji.
  Máme tedy přecenit pouze nemovitost a pozemek a pozemek před rozdělením ne, nebo nemusíme přeceňovat nic. Kupní smlouva bude uzavřena na prodej nemovitosti, pozemku a té oddělené části pozemku.}

  V případě nedostatečné identifikace majetku vlastně nejde majetek přecenit RH - není jej pak možné inventovat. Doporučuji u toho zatím neodděleného pozemku na RH nepřeceňovat, máme to uvedeno i ve vzoru směrnice k RH, co je v dokumentech ke stažení. Pokud jste schopna určit prodejní cenu nemovitosti a pozemku druhého, tak je možné je přecenit k datu schválení záměru prodeje. 

  Pozn. Pokud je prodej schválen až teď v lednu neob únoru 2025, ne do 31.12.2024, tak klidně s přeceněním počkejte a udělejte až najednou i s tou částí pozemku, v průběhu roku na tom tolik nezáleží. 

• nepeněžitý vklad kanalizace a ČOV - upsání akcií

  03. 02. 2025

  V polovině roku 2024 obec vložila kanalizaci a ČOV do VaKu, kde jim kvůli odpočtu DPH byla vystavena faktura na 35 mil. s PDP, ale platba byla vzhledem k nepeněžitému vkladu nulová. Nyní bychom se kvůli této transakci měli stát měsíční plátci DPH, nevím, jak dotaz formulovat, ale byla tato částka správně v daňovém přiznání na řádku č. 25 a stali jsme se z čtvrtletních měsíčními plátci?}

  Pokud by to bylo tak, že jste kanalizaci měli nějakou dobu v majetku a po určité době se realizoval vklad, tak si myslím, že obhajitelné, že je to dodání dlouhodobého majetku mimo obvyklou ekonomickou činnost obce a v takovém případě by se toto nezapočítávalo do obratu DPH.

  Nicméně v tomto případě by to potom ještě muselo být vykázáno na ř. 51 - první sloupec (což má vliv na koeficient). Takže to by potom znamenalo asi dodatečné přiznání k DPH.

  Ale mohlo to být také tak, že jste majetek nabyli třeba od developera a hned obratem vložili do VaK - potom by to pro Vás bylo zboží a bude horší obhajovat, že to do obratu nevstupuje (respektive vysvětlit, že zrovna v tomto konkrétním případě by se to vešlo do poslední části §4a odst. 1 písm.c).

• Výměna kotle v bytovém domě - sazba PDP + oprava nebo investice

  03. 02. 2025

  Dobrý den,
  prosím Vás o radu - v bytovém domě jsme v kotelně vyměňovali stávající kotel, který byl v havarijním stavu za nový kondenzační kotel v ceně 75.500 Kč.
  Budu počítat 12% DPH v režimu PDP?
  A účtovat jako opravu - pol. 5171 nebo raději investici - pol. 6122, případně TZ budovy - pol. 6121?
  Velice děkuji za odpověď.}

  S DPH souhlas - je to bytový dům tedy 12 %.

  Účetně to vypadá na opravu - původní kotel byl vyměněn z důvodu špatného stavu, nedošlo asi ke změně topného média, nový kotel má jen o něco jiné parametry (vyšší účinnost apod.) z důvodu technologického pokroku. 

  Ale často u výměny kotlů skončíme spíše v TZ - nesmíme totiž zapomenout na fakt, že pro klasifikaci jako opravy byste měli kupovat nejbližší možnou variantu té již neexistující (což většinou není naplněno).

• Vyčlenění neinvestice z investic

  03. 02. 2025

  Budujeme odpadové centrum. K 31.12.2024 byla stavba dokončena.
  Na stavbu máme dotaci UZ 15501 (investiční) a 15016 (neinvestiční). V podmínkách je, že musíme mít i neinvestiční výdaj, a to projekt v hodnotě řádově 550 tis. Kč, který jsme ale hradili již v roce 2021 a máme ho veden na účtu 042, protože jsme v roce 2021 nevěděli, že na projekt bude neinvestiční dotace - jakým způsobem ho z účtu 042 "dostat", aby splňoval podmínku na neinvestiční dotaci. Samozřejmě v roce 2021 byl účtování 042/3723 6121.}

  Pravděpodobně máte na mysli dotaci z OPŽP, kde je automaticky na nepřímé výdaje typu PD poskytovaná neinvestiční dotace. V takovém případě nechte PD na účtu 042, dotace na ní patří na účet 403, protože účetně je to tak správně. MF pro tyto případy určilo postup takový, že nepřímé výdaje do výše nepřímé dotace značíte neinvestičním ÚZ, nepřímá dotace se označí na příjmu také neinvestičním ÚZ a neinvestiční příjmovou položkou, to je jediné, jak tu podmínku neinvestice pro tuto situaci zajistíte (jinak máte postupovat v souladu s účetními předpisy, tzn. když je to správně investiční výdaj - vstupuje do ceny investice, patří na účet 042). 

  Značení doplňte jen ručně na dokladu. 

• Účtování žádosti o dotaci SZIF k 31.12.2024

  03. 02. 2025

  Dobrý den,
  prosím o radu při účtování projektu Pořízení vybavení do školní kuchyně, dotace je k 3.2.2025 ve fázi:
  - 10/24 zaregistrována žádost o dotaci SZIF (100 %, konkrétně částka 295 153 Kč)
  - 10/24 projekt předfinancován obcí, vybavení nakoupeno, zaplaceno a zařazeno do majetku, vč. nákladů na zpracování žádosti (celkem 402 702,76 Kč, z toho zaúčtována na 028 částka 219 176,98 Kč a na 022 částka 183525,78 Kč)
  - majetek zařazený na 022 odpisován od 11/24
  - 1/25 (15.1.) sdělení o provedené administrativní kontrole, je zde uvedeno, že budeme vyzváni k podpisu Dohody.
  V účetnictví jsou náklady odděleny (orj.). Co vše má být zaúčtováno k 31.12.2024?}

  Podívejte se prosím na dotaz z 29.1.2025 "žádost o dotaci postoupena ke schválení". Zvažte, nakolik jste nyní schopni odhadnout výši a strukturu dotace pro účely dohady a značení, ale jestli do doby závěrky nebude podepsaná dohoda, nebo není alespoň "na stole" její znění k podpisu, tak dle MF stačí předpis podmíněné pohledávky na podrozvahu, ostatní se doúčtuje v roce 2025 - jestli budou chtít ještě něco dokládat, tak až při vypořádání předpis 346/403 a nově začít rozpouštět (zadat i nově na kartu majetku). 

• Majetkový podíl v s.r.o.

  03. 02. 2025

  Naše město vlastní ze 100 % společnost s ručením omezeným. Nyní má dojít k rekonstrukci/přístavbě budovy, která je ve vlastnictví s.r.o.
  Rádi bychom se zeptali, zda je možné, aby rekonstrukci provedlo a zafinancovalo město jako vlastník společnosti, když vlastníkem budovy je s.r.o. A pokud ano, měla by být nějaká dohoda mezi s.r.o. a městem např. o způsobu úhrady, odpisování?}

  Pokud je ta budova ve vlastnictví s. r. o. a vy k této budově nemáte jakýkoliv právní titul (neužíváte budovu například na základě nájmu, výpůjčky ....), tak není sebemenší důvod, abyste investici dělali Vy jako Město. Pro Vás by to byla investice do cizího majetku.

  Ono by to nedávalo ani logiku z hlediska daní.

  Například pokud je toto s. r. o. plátcem DPH a budovu používá ke zdaňovaným plněním, je logické, že by měla být preferována varianta umožňující odpočet DPH - což asi bude směřovat k variantě, že investorem budou oni. Stejně tak provedení investice na majetku, který je využíván v s. r. o. a Vy byste ji neužívali, by znamenalo nepeněžní příjem u daného s. r. o. - tedy zase dopady na daň z příjmů.

  Takže podle mne se nyní máte rozhodnout:

  - buď budete trvat na tom, že investici má provést Město - to by ale mělo být spojeno s tím, že budovu prvotně převedete na Město (odkup budovy ...)

  - nebo ať to dělá dané s. r. o. a Vy mu k tomu poskytnete fnance (například půjčkou, příplatkem k vlastnímu kapitálu ....).

• Dar pozemku

  03. 02. 2025

  Dobrý den, kraj obci daroval pozemek. Dle darovací smlouvy je hodnota pozemku 580,- Kč, zaúčtuji 031/401. Obec však musela uhradit ještě návrh na vklad ve výši 2 000,- Kč a geometrický plán (pozemek se rozdělil a kraj nám daroval pouze jeho část) ve výši 7 260,- Kč. Jde mi to, jestli účtovat tyto dvě položky do nákladů na účet 538 a 518 nebo na účet 042 a navýšit cenu pozemku při zařazení. Tj. zařadit pozemek v hodnotě 580,- nebo v hodnotě 580+2000+7260. Děkuji}

  Při bezúplatném převodu mezi VÚJ přebíráme ocenění převodce, k této ceně vedlější náklady nepřipočítáváme. Zařaďte pozemek v ceně 480 Kč, ostatní do nákladů, jak uvádíte. 

• Závěrečné rozpočtové opatření

  03. 02. 2025

  Dobrý den,
  ráda bych si ujasnila situaci kolem schválení závěrečného rozpočtového opatření, již několik let dozadu nám bylo doporučeno přezkumem a řídíme se tím, že zastupitelstvo na svém posledním zasedání schválí pravomoc starosty provést závěrečné rozpočtové opatření v plném rozsahu na příjmech i výdajích. Já následně po doúčtování všech účetních případů provedu úpravu rozpočtu a podpis starosty je k 31.12., zastupitelstvo vezme na prvním zasedání dalšího roku na vědomí. Dnes mi kolegyně z vedlejší obce řekla, že jim tento postup byl loňským auditem vytknut. Ráda bych se tedy zeptala, jak postupovat správně.
  Děkuji}

  Kdysi k tomu byl výklad MF, že je možná udělat před koncem roku tzv. předběžné rozpočtové opatření, ale následně od něj MF ustoupilo. Váš postup s převodem kompetence schvalování RO na starostu je možný tam, kde není rada. 

  Z hlediska možnosti převést kompetenci schvalování rozpočtových opatření na radu /starostu, kde není rada je v zákoně o obcích §102, odst. 2, písm a) uvedeno.  

  Pro větší právní jistotu bych vám samozřejmě mohla doporučit když ZO RO následně schválí, nejen vezme na vědomí, ale v případě převodu kompetence k RO, i když jen ke konci roku se jeví správněji a více v souladu s předpisem, když ZO jen vezme na vědomí již provedené RO starostou (starostou jen tam, kde není rada). Není mi jasné, co bylo vytknuto (jestli se na sousední obci třeba nepoužil chybný pojem předběžné opatření?). 

• daň z příjmu - Obec

  03. 02. 2025

  Připravuji přiznání k dani z příjmu za obec. Na účtě 641 mám zaúčtovanou pokutu z prodlení s dílem - dle smlouvy o dílo (firma pozdě předala stavbu) Kč 1,8 mil.Kč. Musím dát tuto částku ke zdanění?
  Pokud ano: Máme schválený rozpočet na rok 2025 - dala jsem si tam menší částku na 6399 5365 než mi vychází daň. Můžu proúčtovat v březnu 2025 daň, i když vychází víc než mám v rozpočtu? Musím kvůli tomu dělat rozpočtovou změnu?
  Děkuji}

  Ke zdanění - pokud se jedná o pokutu, která Vám byla uhrazena, případně započtena třeba na stavební práce (tedy zjednodušeně máte ji zlikvidovanou a neevidujete v pohledávkách), tak ji zahrňte do zdanitelných přímů.

  Jedině pokud by stále nebyla uhrazena (byla tedy stále v pohledávkách) - potom se vylučuje ze zdanění.

  Nemusíte kvůli jiné dani dělat rozpočtovou změnu, nevadí vyšší částka - bude v příjmu i ve výdaji, není to problém, stává se to často. Tento případ lze nadefinovat jako technickou změnu rozpočtu, dává se do kompetence vedoucí FO, účetní - záleží na Vašich interních předpisech k rozpočtu, je možné však, že máte kompetenci zde převedenou na radu/starostu - pak by kvůli krytí výdajové položky musela schválit RO na příjmech i výdajích rada/starosta dle vašeho převodu kompetencí. 

• dotaz na účelový znak

  03. 02. 2025

  Dobrý den,
  máme podepsanou Smlouvu o poskytnutí účelového prostředku s MAS Český sever na příspěvek projektu Dětský den - Příjemce z Programu rozvoje Ústeckého kraje 2014-2020. Jde o akci "Podpora komunitního života na venkově pro rok 2024"., na 20.tisíc.
  Bude se u tohoto příspěvku evidovat v účetnictví účelový znak - ÚZ? Případně nástroj, zdroj?
  Nemohu nikde dohledat jaký ÚZ.
  Děkuji}

  Pokud vám bude posílat transfer MAS, tak se určitě nesmí použít žádný UZ. Píšete že je to program rozvoje Ústeckého kraje, to spíše vypadá jen na krajský program, než program spolufinancovaný EU nebo ze zahraničí, v tom případě se nástroj ani zdroj neznačí.