Dotazy

• Předávací stanice tepla v bytovém domě - vícenález

  08. 10. 2024

  Dobrý den, prosím o radu s vícenálezem majetku. Předávací stanice tepla v bytovém domě nebyla vedena v majetku od roku 2000, kdy se dům prodával bytovému družstvu, ovšem v kupní smlouvě je výslovně uvedeno, že technologické zařízení domovní výměníkové stanice není předmětem prodeje. Družstvo bytového domu potřebuje opravit tuto stanici a zjistilo, že není jejich. Obec nejdříve zařadí tuto stanici do majetku, podle odborného posudku od teplárenské společnosti má hodnotu 20 tisíc. Je možné stanici zařadit přímo na 028/088?}

  Nejsme schopni to posoudit závazně z právního hlediska, ale domnívám se, že se jedná spíše o součást stavby. Také si myslím, že v této logice to účetně bylo zahrnuto v ceně prodávaného bytového domu.

  Když bylo ujednání takové, že se tato část neprodává, tak se správně neměl vyřadit celů dům, ale jsou to po takové době již jen domněnky, takže když to teď v nějaké aktuální ceně doúčtujete jako samostatnou věc zápisem 028/088, prodejem to vyřadíte 088/028 (ve výsledku jsou tyto zápisy jen formální) a zaúčtujete tím pádem teď jen výnos z kupní ceny (která asi nebude nijak významná) zápisem 311/646, tak se víceméně nic nestane - i kdybyste tehdy nechali část domu v podobě této technologie v majetku, zůstatková cena by teď při prodeji byla nevýznamná. 

  V odpovědi neřešíme DPH.

• Úvěr na investici

  08. 10. 2024

  Obec uzavřela v červnu roku 2023 smlouvu o úvěru na dofinancování kanalizace a ČOV. Finanční situace byla příznivá + na výstavbu kanalizace čerpáme dotaci z OPŽP a tak jsme začali čerpat úvěr až nyní - první faktura za kanalizaci byla hrazena z úvěru až 1.10.2024. Přečetla jsem řadu dotazů, ale žádný mi úplně nepasoval na naši situaci. Od července roku 2023 nám byla z BÚ strhávána závazková provize, kterou jsem (i letos) účtovala jako bankovní poplatek 518/231 a odpa 6310 a položka 5163, ale přímo na základě výpisu z BÚ. Teprve při úhradě faktury k úvěru, jsem zjistila, že na výpisech z úvěru (které jsem předtím neměla k dispozici) je uvedena "závazková provize" např. - 1 777,- a "splátka závazkové provize" + 1 777,- (převod z BÚ) - bohužel jsem do dnešního data o těchto výpisech neúčtovala - je to chyba a případně jak ji napravit? V některých dotazech jsem objevila i informaci, že výpis z úvěrového účtu je pouze informační a neúčtuje se, je to tak? Úhradu faktury budu/nebudu tedy účtovat na základě tohoto úvěrového výpisu (dle smlouvy máme přímé čerpání)? 321/451 odpa 2321 a položka 6121 uvedu i ÚZ, Zdroj, Nástroj k dotaci (tj. 15 501, 1485 - podíl dotace, bez ÚZ a 1481 - vlastní zdroj financování,...)? Splátka a úrok budou hrazeny z našeho běžného účtu - mám účtovat přímo dle výpisu z BÚ a nebo přes průběžné položky 5348 a 4134 a účet 262 a pak až na základě výpisu z úvěru? Omlouvám se, je to pro mě nová situace a ráda bych měla vše v pořádku.}

  Závazkovou provizi bych účtovala na účet 569 v logice finančního nákladu spojeného s úvěrem, RS máte dobře. 

  Ohledně účtování úvěru - úvěrový výpis je účetní doklad, kontroly někdy požadují zobrazovat pohyby na úvěrovém účtu v účetnictví. Není ale chybou účtovat pohyb na BÚ a výpisem k úvěru to jen doložit - přiložit (pohyby +- na úvěrovém účtu), je to spíše o preciznosti, než vyloženě o požadavku předpisů (problém by byl jedině v okamžiku, kdy byste platbu poslali např. chybně jinam, tzn. je to i kontrolní mechanismus, že se platba, která odešla z BÚ, zobrazila na úvěrovém účtu). 

  Pokud chcete zobrazit pohyb na úvěrovém účtu, ale ten není zároveň běžným účtem, tak byste provizi na BÚ musela účtovat 262 MD/ 231 D, 6310 5163, pohyb na úvěrovém účtu zápisem 569 MD/ 262 D. 

  Obdobně splátku jistiny a úroky - jistina zápisem 262 MD/ 231 D, 8124 na BÚ, na ÚU 451 MD/ 262 D. Úroky 262 MD/ 231 D 6310 5141 na BÚ, na ÚU 562 MD/ 262 D.

  Konsolidační položky zde nepoužívat, to jen v případě, kdy byste k úvěru měli zřízen běžný účet, pak se převody účtují přes pol. 5345 a 4134 (pol. 5348 je určena pro oddělenou pokladnu). 

  Úhradu faktury účtujete dobře - když není hrazeno z BÚ, ale rovnou z úvěru, tak je správné účtovat úhradu na základě výpisu z ÚU. 

  Můžeme si to vysvětlit na situaci finančních investic. Když není zřízen portfoliový (další běžný) účet, ale nakoupíte cenné papíry přímo z BÚ, můžete účtovat rovnou 251/231, výpis portfolia slouží jen jako podklad k tomu - pro doložení nákupu cenných papírů. Také nemusíme nutně účtovat 262/231 a 251/262 až na základě výpisu z portfolia, tam pak i záleží, jestli podklad k zobrazení pohybů vůbec včas máte. 

• darovací smlouva

  08. 10. 2024

  Dobrý den, a.s. se sídlem v obci poskytla dar "na rozvoj obce především obecní technické infrastruktury - splaškové kanalizace odpadních vod a obecní čistírny odpadních vod" ve výši 846 tis. Dle informací ZO se jedná o příspěvek na splácení úvěru na kanalizaci. Poradíte mi prosím jak se zaúčtováním a rozpočtovou skladbou ? Děkuji.}

  Úvěr je zdroj financování, stejně tak přijatý dar. Pokud není sjednáno vyúčtování, můžete příjem daru účtovat rovnou zápisem 231 MD/ 403 D, RS odpa 2321, pol. 3121. Jestli je kanalizace již zařazená v majetku, přiřadíte dar jako transfer na kartu majetku a začnete jej nově rozpouštět. Pokud dokončeno ještě nemáte, zůstane dar bez pohybu na účtu 403 až do zařazení, rozpouštět se začne zápisem 403/672 až proti odpisům po zařazení.

  Je jedno, na co peníze reálně použijete, důležitý je účel daru - že má být použit na financování dlouhodobého majetku.

• Neinvestiční příspěvek DSO

  07. 10. 2024

  Dobrý den, na základě avíza bychom měli zaplatit DSO neinvestiční příspěvek jako podíl na spolufinancování projektů realizovaných na podporu zavádění chytrého energetického managementu v obcích. Jedná se o:
  - architekturu pro obnovitelné zdroje energie (OZE)
  - pilotní studii využití OZE.
  Chci poprosit o kontrolu účtování, jestli bude správně 572 / 349, platba 349 / 231 pol. 5329 a ZJ 026, jelikož je DSO z jiného okresu. U § si vůbec nejsem jistá. Může být § 2115? A ještě se chci zeptat, jestli tento příspěvek, který v DSO byl schválen na členské schůzi a my budeme platit na základě avíza, má být schválen u nás zastupitelstvem obce? Nebo stačí jen radou?}

  Účtování máte dobře, paragraf 2115 je zde jako obecný pro OZE vhodný (konkrétnější volíme jen když se úspora týká nějakého konkrétního majetku). 

  Schválit by mělo raději zastupitelstvo obce - nejedná se o klasickou dotaci, ale je to nad rámec členského příspěvku, měly by se stanovit i pravidla. 

• přestupek

  07. 10. 2024

  Dobrý den, obec obdržela fakturu od města Havl. Brod za projednané přestupky dle veřejnoprávní smlouvy. Prosím jak účtovat?}

  Předpis 572/349, úhrada s pol. 5321, jedná se o spolupráci obcí v rámci výkonu veřejné správy, mělo by být účtováno jako transfer (aby vyšla konsolidace, tak město by mělo příjem zatřídit na pol. 4121). 

• Dotace ex post na zateplení zdravotního střediska

  07. 10. 2024

  19. 5. 2023 přišlo rozhodnutí o poskytnutí finančních prostředků (Dotace) ze Státního fondu životního prostředí na zateplení Zdravotního střediska, na částku 2.351.244,15 Kč (základ stanovení podpory je 5.154.825,20, podpora je 45% z tohoto základu). Z toho dotace Investiční 2.277.944,18 a Neinvestiční 41.727,19.
  (Zbylých 2.835.153,86 (55%), z toho Investiční 2.784.153,99 Kč a Neinvestiční 50.999,87, mělo jít za námi.
  Účtované květen 2023, částka 2.351.244,15 Kč, na 955/0300 org. 3599 na D, 999/0955 na MD.
  29. 02. 2024 změna, byla podepsaná nová smlouva o poskytnutí podpory na tuto akci na jinou částku, a to na 2.319.671,34. (Tady bude třeba odúčtovat rozdílnou částku). (neinvestiční část zůstala stejná)
  U upravené schválené dotace je uvedená možnost ji použít na výdaje vzniklé od 01. 02. 2020.
  V roce 2022 bylo zaplacené za vypracování energetického posudku 67.155,- Kč, vyjádření ornitologického spolku 3.000,- Kč, zpracování žádosti o dotaci 70.180,- Kč. Tyto částky účtované MD518-0300/D321-001, MD321-001/231-0100,OdPa 6409,Pol 5169. (Dle projektové přípravy se jedná o neinvestiční výdaje)
  V roce 2023 16.8.2023 byla zaplacená částka 298870,- Kč za projektovou dokumentaci pro výběrové řízení MD042-0170/D321-001, ORG 35991, MD321-001/231-0100 OdPa35991, Pol. 6121.
  Žádné dohady nebyly vytvořené.
  V letošním roce 2024 platíme většinu faktur. Ve finále bude cena díla vyšší, a to 6.628.054,80 Kč.
  Nyní se jedná o to, správně, dle UZ zpětně upravit účtování. U dvou větších faktur jsme již zaúčtovali, snad správně, pod účelovým znakem 170590505 investice, na které by měla být čerpaná dotace, a to ve výši 45%, pod ÚZ 170190505 jsme účtovali náš 55% investiční podíl.
  Letošní faktury upravíme v tomto duchu tak, abychom se vešli do investiční části ex post dotace? Nevíme ale jak na neinvestiční část. Letos už máme samé investiční faktury, neinvestice byly prakticky "účtované" jen v tom roce 2022, jak jsem výše uvedla. Jak je zpětně označit, či přeúčtovat? Děkujeme}

  U podrozvahy máte opačně strany - účet 955 má být na MD, 999 na D. Částky mi nesedí - 45 % z 5154825,20 Kč mi vychází na částku 2319671,34 Kč. To vychází i na druhou přiznanou konečnou částku. Z podrozvahy rozdíl odúčtujete jednoduše zápisem 955 minus MD/ 999 minus D. 

  Značení odpovídá programu "Národní plán obnovy" - nástroj 170, zdroj 5 a ÚZ 90505 - toto značení použít ve výši celkové dotace, vlastní podíl neznačte účelovým znakem, ale jen nástrojem 170 a zdrojem 1.

  Pokud je poskytovatelem SFŽP, tak pro neinvestiční výdaje je určen ÚZ 90008. 

  Neinvestiční výdaje dooznačíte ve výši dotace jen ručně na doklady. U těch investičních by se měla procenticky označit faktura z loňského roku za PD, pokud je to celý způsobilý výdaj a zbytek dooznačit letos. Kontrolní součet za všechny roky je mít značeno v celkové výši dotace. Ve výši investiční dotace se má letos zaúčtovat i dohada 388/403 (až bude majetek - TZ zařazen, tak k němu přiřadit a rozpouštět), neinvestiční dotace se doúčtuje jako oprava zápisem 388/672 (není to pro Vás významná částka). 

  V odpovědi neřešíme výdaje z roku 2022 - některé mohou být účetně správně spíše investiční, ale to si snad nějak obhájíte. 

• Povodně 2024

  07. 10. 2024

  Dobrý den, v souvislosti s povodněmi 09/2024 jsme byli dotázáni dodavatelem, který se podílel na odklízení škod po povodních, zdali má fakturovat bez DPH, poněvadž se dle jeho slov jedná o náhradu za ušlý zisk při odklízení mimořádné situace, tudíž by fakturace měla být od DPH osvobozena. Prosím o vaše vyjádření k dotazu. Děkuji.}

  Pokud Vám toto odklízí dodavatel a fakturuje (třeba za odstraňování naplavenin z pozemků obce ...) - je to poskytnutí služby z jeho strany a určitě musí být s DPH. Nenajdeme nějaké důvody pro osvobození od DPH.

  Bez DPH jsou klasické náhrady škody - to by ale musela být situace, že Vy jste podnikateli způsobili škodu, on musel vynaložit náklady na její odstranění a od Vás požaduje náhradu (tedy nedošlo k poskytnutí služby). Tak tomu ale v tomto případě určitě nebylo.

• Přijetí daru

  07. 10. 2024

  Dobrý den,
  město bude uzavírat Smlouvu o smlouvě budoucí darovací. Jedná se o níže uvedený dar v tabulce, v celkové hodnotě cca 331 541,- Kč včetně DPH. Tato smlouva by měla sloužit jako podklad pro uzavření budoucí smlouvy darovací. Dárce bude mít 3 roky ve své správě a majetku dodané prvky a teprve po uplynutí udržitelnosti se prvky převedou na město – pak bude uzavřena ještě jedna darovací smlouva. Který orgán má pravomoc výše uvedenou smlouvu schválit? Rada města nebo Zastupitelstvo města?
  
  Posezení s přístřeškem 4 ks
  Venkovní odpadkový koš Luna se stříškou 5 ks
  Servisní stanice 2 ks
  Stojan na kola 5 ks}

  Podle § 85 a) zákona o obcích je vyhrazenou pravomocí zastupitelstva obce schvalování "nabytí hmotných nemovitých věcí".  Nejsme právníci, ale spíše to vidím vše na věci, z právního hlediska, movité, v takovém případě by se jednalo o zbytkovou pravomoc rady.

  Až to bude aktuální, tak dané věci převezměte podle toho, kdo bude převodce (dárce) - jestli jiná vybraná účetní jednotka (přebíráme ocenění a navazujeme na něj) nebo jiný subjekt (převzatý majetek oceňujeme reprodukční pořizovací cenou). 

• Povodně 2024

  07. 10. 2024

  Dobrý den, prosím, vůbec nevím jak zaúčtovat: MAS (místní akční skupina) ..., z.s., nakoupila 3 odvlhčovače v hodnotě 77 000 Kč a materiál jako rukavice, vědra, hadry, mopy - asi za 5 000 Kč. Na setkání členů se rozhodlo, že se hodnota pomoci v poměrné části přefakturuje. Naší obci je přefakturováno 5 000 Kč jako "podíl na nákupu materiálně technické pomoci pro Mikroregion Osoblažsko" .}

  Možností je více. V metodice JMK se uvažuje se situací, kdy SMS organizovalo pomoc obcím, příspěvek se v takovém případě účtuje na účet 572 s pol. 5229. 

  Váš případ je trochu odlišný - může to být účtováno i jako "průtokový" transfer, kdy přispívající je konkrétní obec, MAS je pouze zprostředkovatel, pak byste účtovali fakturu jako přímý nákup pomoci - na účet 543 s pol. 5194, pokud by konečným příjemcem byly občané (ne VÚJ).

  Dále je možnost účtovat to na účet 572 s pol. 5222 jako příspěvek MAS na nákup daných věcí, to by se mi ve výsledku zdálo nejvhodnější a nejjednodušší (pomoc poskytuje svým jménem MAS). 

  Nezapomeňte daný výdaj podřadit pod mimořádnou událost M02.

• Dotace MMR

  07. 10. 2024

  Dobrý den, v roce 2022 město pořídilo informační systém AIS2 – Digitální úřad města – zpřístupnění úřadu občanům po internetu a zefektivnění vnitřních procesů a bylo zaúčtováno na položku 5168. V roce 2023 byla na danou akci schválená dotace od MMR (Zlepšení výkonu veřejné správy), ale jako dotace investiční a v září 2024 byla městu tato dotace připsaná na účet.
  Chci poprosit o radu, lze a jakým způsobem opravit rok 2022 z neinvestičních nákladů na investiční. Je možné opravit pouze mínus 518 MD/042 MD a pokud se jedná o významnou částku, tak opravit 042 MD/408 D včetně popisu do přílohy uzávěrky. Měli bychom zpětně označit faktury z roku 2022?
  Děkuji s přáním hezkého dne.}

  Chápu, že potřebujete kvůli podmínkám dotace změnit účel na investiční, ale je v prvé řadě nutné to účetně alespoň trochu správně zaklasifikovat. Našla jsem k Vašemu projektu základní informace na tomto odkazu:

  https://cheb.cz/assets/File.ashx?id_org=5091&id_dokumenty=998515

  Je potřeba majetkově oddělit jednotlivé SW, případně TZ stávajících (licence musí být v délce nad jeden rok, aby splňovala klasifikaci dlouhodobého nehmotného majetku).

  Asi bude průchodné to považovat za opravu chyby s tím, že správně se mělo účtovat o DNM, nikoliv o službě., ale toto je nutné prověřit jako první.

  Účetní oprava by byla zápisem 041 MD/ 408 D - je nutné použít vzhledem k významnosti opravy (nad 260 tis. Kč) účet 408 a popsat opravu v příloze účetní závěrky. Místo účtu 041 můžete, když je to oprava, volit rovnou již konkrétní majetkový účet (pravděpodobně 013 - licence k SW nad 60 tis. Kč).

  Faktury zpětně neoznačujte, když je dotace přiznaná nově, ale dopsání značení na doklady možné i tak je.

  Dotace by se měla zaúčtovat na účet 403 a poměrově rozpočítat mezi jednotlivé majetkové karty a začít nově rozpouštět (za minulé období doúčtovat odpisy). 

• Dotace na DHM

  07. 10. 2024

  Dobrý den, obec zakoupila v roce 2022 traktor a v prosinci 2022 byl zařazen do užívání. Letos v roce 2024 zastupitelstvo požádalo o dotaci ze Středočeského kraje z Programu 2021-2024 a dostali jsme Oznámení o rozhodnutí o poskytnutí dotace ve výši 200 000,00 Kč. Jak mám o této dotaci účtovat, když už byl majetek zařazen v roce 2022? A k jakému datu mám přiřadit tu dotaci k traktoru – dnem oznámení nebo přijetím peněz na účet?
  A pak mám podobný případ. Obec zakoupila v letošním roce štěpkovač v hodnotě 381 000,00 Kč a dostane na ní prý dotaci ve výši 50 % ceny štěpkovače od SFŽP. To vím od pana starosty, ale nemáme k tomu žádné rozhodnutí ani žádný jiný papír, jen slovní příslib. Štěpkovač bych měla zařadit teď v září, jelikož má SPZ, ale nevím, jak s tou dotací. Zařadím štěpkovač a pak někdy přiřadím dotaci nebo počkám na dotaci a zařadím to najednou anebo tu dotaci přiřadím, i když nemám žádný papír?
  Děkuji a přeji krásný den.}

  1. Nedávno jsme řešili podobný případ. Více informací najdete na tomto odkazu:

  https://stredoceskykraj.cz/web/dotace/program-2021-2024

  Počkejte až na uzavřenou smlouvu, do té doby nic neúčtujte.

  Ve vzorové smlouvě je uvedeno, že do 60 dnů od uzavření máte předložit podklady k vyúčtování, tzn. až když budete znát konečnou výši dotace, předepíšete zápis 348 MD/ 403 D a začnete dotaci majetkově i účetně rozpouštět - zadáte jí i na kartu majetku. Příjem zaúčtujete 231 MD, pol. 4222, org a stanovený ÚZ/ 348 D. Výdaje značit nebudete, protože vznikly v minulých letech.

  Dotace přiznaná po zařazení majetku se má rozpouštět nově, nikoliv zpětně, přesný okamžik od kdy se rozpouští stanoven nemáme, MF ve své odpovědi uvedlo, že rozpouštět se má začít po předpisu 348/403 - klidně, jak je zvykem u "běžných" dotací až od následujícího měsíce. 

  2. Určitě se zařazením majetku. nečekejte na dotaci Zařadit se má dle předpisů k okamžiku, kdy je majetek dodaný, provozuschopný apod. (vyjma drobného majetku). Když nemáte k datu zařazení závazné přiznání dotace, tak jí nemůžete dohadovat. Štěpkovač zařaďte a ohledně dotace postupujte stejně jako v bodě 1 - předpis 346/403, až budete vědět konečnou výši, následně teprve dát na kartu a začít rozpouštět. Nemáme předpisy stanoveno, jak konkrétně postupovat, ale ohledně ostatních zápisů k dotaci je vhodné  dodržet ČÚS - k datu rozhodnutí předpis do podrozvahy, k datu předpisu na 346 podrozvahu odúčtujete (případně účtování o záloze, kdyby poslaly peníze před dodáním závěrečných podkladů...). 

• Změny územního plánu

  05. 10. 2024

  Dobrý den, v předminulém roce jsme začali zpracovávat 1. změnu územního plánu. Někteří občané si požádali o změny, minulý rok jsme od nich vybrali zálohy, které jsem zaúčtovala 231.. 3635 2321 MD / 374.. D. V tomto roce se ukázalo, že tři změny podané občany se nemohou realizovat, tak zastupitelstvo obce odsouhlasilo, že se jim zálohy vrátí, jen si obec strhne administrativní poplatek za již provedené práce ve výši 2 000,- Kč. Vrácené zálohy, které jsme zaslali zpět občanům jsem zaúčtovala 374 MD /231.. 3635 5169 D. Nevím si však rady, jak ponížit účet 374, zbývá tam navíc částka za administrativní poplatky. Nevím, jaký účet použít na straně D, měl by to být účet 672..?}

  Při vratce zálohy máte správně použít pol. 5902, nikoliv 5169. Nevrácený zbytek je pro Vás výnos, mohl by být i účet 649 v logice náhrady nákladů, ale když bylo domluveno jako příspěvek, pak odpovídá účet 672 (záleží i na tom, z jakého právního titulu si peníze necháte).

• Povodně

  05. 10. 2024

  Naše obec nebyla postižena povodní, ve spolupráci s okolními obcemi odjel pan starosta na pomoc do postižené obce do Jeseníků (čištění a desinfekce studní). Naše obec pro tuto vesnici zakoupila 1) 3 vysoušeče (40 000,-) a 20 ks popelnic (18 000,-). Toto máme v darovací smlouvě, účtovala bych na účet 543 300 a par. 3639 a pol. 5321. 2) Dále jsme koupili savo (2 000,-), spotřebovali PHM (5 500,-), to je jen na faktuře. Prosím o radu k zaúčtování.
  Děkuji}

  1. Jedná se o bezúplatný převod mezi VÚJ. V takovém případě předaný majetek neúčtujeme přes účet 543, ale rozvahově. Vysoušeče, pokud jsou jednotkově do 40 tis. Kč, zaúčtujete 558/321, pol. 5137, zařazení 028/088, předání obci je zápisem 088/028. Popelnice spadají spíše na účet 902 (jestli nemáte nižší hranici pro evidenci na účtu 028), tam pak pořízení na účet 501 s pol. 5139, zařazení 902/999, předání 999/902. 

  Pozor na to, že pol. 5321 je určena pro transfer - poskytnutí peněžního daru, nikoliv věcného (účet 543 se váže nejčastěji s pol. 5194 - kdyby se jednalo o věcný dar soukromé osobě, ne jiné vybrané účetní jednotce). Toto jste ale sama doplnila v mailu.

  2. Savo je materiál (účet 501 s pol. 5139). Jestli jste zakoupili pro sousední obec a účtujete zásoby způsobem B, pak jej předáte zápisem 549 MD/ 501 D. Kdybyste zásoby účtovaly způsobem A, pořídíte savo na sklad na účet 112 a vyřadíte darem 549/112. Pozor účet 543 zde také ne, ten se v tomto případě opět použije jen když se materiál daruje jiné, než vybrané účetní jednotce.

  Spotřebované PHM - tam bych to viděla v logice cestovného. Píšete, že jste nezakoupili benzin pro předání postižené obci, ale sami jste ho spotřebovali, z dotazu ale nevím, jakou formou (když není součást cestovného, pak se volí účet 501 s pol. 5156).

  Nezapomeňte všechny výdaje zahrnout pod mimořádnou událost M02, viz metodika MF:

  https://www.mfcr.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2024/odstraneni-nasledku-skod-zpusobenych-tlakovou-nizi-57214

• zbudování tůní / přírodní park + chybějící dohada

  04. 10. 2024

  Dobrý den, dovolte, prosím otázku k našemu víceletému projektu - budování parčíku s tůněmi, ač se snažím, dohady pořád nejsou moje silná stránka.
  Projekt: Stavba tůní včetně okolní výsadby (technické zhodnocení pozemku – vznik přírodního parku) a s ní související investiční dotace KK v částce 198 206,20 Kč k vyúčtování v 11/2024
  - v roce 2022 zaúčtováno:
  - dotace přišla na účet – vedu na 472
  - náklady na zbudování tůní v částce 161 051 Kč na 042
  - dohada dotace v částce 161 051 Kč na 388/403
  - v roce 2023 zaúčtováno:
  - náklady na výsadbu v okolí tůní v částce 159 300 Kč na 042 (dotace je investiční a je i na související výsadbu)
  - chybí mi dohada do výše dotace
  - v roce 2024 zaúčtuji:
  - chybějící část dotace na 388/403 v částce 37 155,20 Kč
  - zařadím přírodní park do majetku – podle pana starosty od února 2024, ale řekl mi to až teď ☹
  - vyúčtuji zálohu dotace
  - doúčtuji odpisy majetku a čerpání dotace od března 2024
  Moc děkuji za Váš čas.}

  Obecně to máte správně. Jenom pár poznámek. Pokud akci nemáte vyúčtovanou, tak k datu zařazení majetku byste měla doúčtovat dohadnou položku 388 MD / 403 D do výše přijaté dotace (jak zmiňujete). A vyúčtování dotace provést až po schválení ZVA (závěrečného vyúčtování) zápisem 346 MD/ 388 D a zúčtování zálohy 472 MD / 346 D. Pokud už však máte schválené ZVA, nemusíte o dohadě účtovat a účtovala byste předpis dotace zápisem 346 MD ve výši dotace / 388 D ve výši zaúčtované dohady v roce 2022 a 403 D zbytek dotace (37.155,20 Kč). A zúčtování zálohy 472 MD / 346 D ve výši dotace. 

  A ano, pokud už zařazení parku do užívání mělo proběhnout v únoru 2024, tak byste měla odpisy a rozpouštění dotace účtovat už následujicí měsíc po zařazení, tedy od března 2024.

  Pozn. k dohadám: Když je akce s dotací přes rok, tak se dělá dohada k 31.12. na dotaci ve výši zaúčtované výdaje (naklady, 042 ) k akci x podíl dotace, nedává se automaticky celá výše přiznané dotace. Dále se dohada dělá k datu zařazení akce opět ve výši uznatelné výdaje x podíl dotace. 
  Pozor jen na to, že TZ pozemku, o kterém hovoříte, se podle předpisů eviduje na účtu 029 (nezvyšujete cenu pozemku na účtu 031). 

• Odpis starého zůstatku z podrozvahové evidence

  04. 10. 2024

  Na podrozvahové evidenci (MD 909/D 999) byla účtována v roce 2013 částka 62milionu Kč a historicky tam "visí" dodnes. V archivním systému jsem vyhledala, že účelem zápisu bylo jakési přecenění lesních pozemků (zřejmě aby hodnota lesů byla vidět v příloze). Účel zápisu nám přesně znám není, ani k němu nejsou žádné bližší dohledatelné informace, neprojednávalo se přes ZO.
  Z výše popsaného tuto částku z podrozvahové evidence potřebujeme odúčtovat a odstranit technickým zápisem MD 999/ D 909, z důvodu evidenční chyby, z důvodu nedohledatelnosti důvodu účtování. Je možno tímto způsobem takto postupovat, nebo Vás napadá jiné řešení?}

  Podle § 55 odst. 6 je ocenění pořízeného pozemku včetně lesního porostu, z toho vyplývá, že lesní porosty jsou z účetního hlediska součástí pozemku a samostatně se neevidují. 

  Pokud je výměra všech vašich lesních pozemků větší než 10 ha, tak do přílohy účetní závěrky, v bodě D.2 se má uvádět celková výměra lesních pozemků, které vlastníte. V bodě D.3 pak tuto novou celkovou výměru vynásobíte cenou 57 Kč za m2. Ohledně vyplnění bodu D.4, podle vyhlášky se v něm uvádí: "Výměra lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem“ obsahuje celkovou výměru lesních pozemků s lesním porostem, pokud účetní jednotka vlastní nebo jí přísluší hospodaření k více než 100000 m2 lesních pozemků s lesním porostem, v případě, že účetní jednotka má k dispozici ocenění lesního porostu také jiným způsobem než podle předchozího bodu; hodnota se uvádí v m2". Body D.5., D.6. a D.7. jsou potom podle ocenění ZP.

  Dříve se právě toto ocenění lesních pozemků účtovalo na podrozvahu účet 903 a po jeho zrušení, na účet 909. Je otázkou, zda to má být vedeno na podrozvaze. Teoreticky nějaké ocenění z lesního porostu je již zahrnuto v ocenění pozemku na účtu 031. Podrozvaha by mohla obsahovat duplicitní informaci s rozvahou, což by se nemělo stávat. Je to jenom teoretická úvaha. Každá účetni jednotka by si měla vytvořit směrnici k podrozvaze a v ní určit pravidla účtování a co se bude na podrozvahu účtovat. Podrozvaha má jen takový informační charakter, tam si můžete dovolit mnohem více než v rozvahové evidenci majetku. Na podrozvaze se účtují obsahově významné skutečnosti pro posouzení majetkoprávní situace ÚJ, využitelné informace pro uživatele nebo skutečnost, která je předmětem účetnictví, ale nejsou splněny podmínky pro provedení zápisu v hlavní knize (evidence jiného DM, podmíněnost apod.) Pokud uznáte za vhodné a máte to ošetřeno ve směrnici, že nebudete vést ocenění lesních pozemků na podrozvaze, tak ho odúčtujte zápisem 999/909 a můžete si vytvořit operativní evidenci k tomuto ocenění lesních pozemků. Hlavní je, abyste, pokud je výměra nad 10 ha, tuto informaci uváděla do přílohy účetní závěrky D.2 - D.7 podle skutečnosti ocenění. Raději ověřte s dodavatelem programu, zda si ten údaj do přílohy netahají z podrovzahy s nějakou analytikou, ale zpravidla se toto vyplňuje do přílohy ručně.