Dotazy

• Dotace na DHM

  07. 10. 2024

  Dobrý den, obec zakoupila v roce 2022 traktor a v prosinci 2022 byl zařazen do užívání. Letos v roce 2024 zastupitelstvo požádalo o dotaci ze Středočeského kraje z Programu 2021-2024 a dostali jsme Oznámení o rozhodnutí o poskytnutí dotace ve výši 200 000,00 Kč. Jak mám o této dotaci účtovat, když už byl majetek zařazen v roce 2022? A k jakému datu mám přiřadit tu dotaci k traktoru – dnem oznámení nebo přijetím peněz na účet?
  A pak mám podobný případ. Obec zakoupila v letošním roce štěpkovač v hodnotě 381 000,00 Kč a dostane na ní prý dotaci ve výši 50 % ceny štěpkovače od SFŽP. To vím od pana starosty, ale nemáme k tomu žádné rozhodnutí ani žádný jiný papír, jen slovní příslib. Štěpkovač bych měla zařadit teď v září, jelikož má SPZ, ale nevím, jak s tou dotací. Zařadím štěpkovač a pak někdy přiřadím dotaci nebo počkám na dotaci a zařadím to najednou anebo tu dotaci přiřadím, i když nemám žádný papír?
  Děkuji a přeji krásný den.}

  1. Nedávno jsme řešili podobný případ. Více informací najdete na tomto odkazu:

  https://stredoceskykraj.cz/web/dotace/program-2021-2024

  Počkejte až na uzavřenou smlouvu, do té doby nic neúčtujte.

  Ve vzorové smlouvě je uvedeno, že do 60 dnů od uzavření máte předložit podklady k vyúčtování, tzn. až když budete znát konečnou výši dotace, předepíšete zápis 348 MD/ 403 D a začnete dotaci majetkově i účetně rozpouštět - zadáte jí i na kartu majetku. Příjem zaúčtujete 231 MD, pol. 4222, org a stanovený ÚZ/ 348 D. Výdaje značit nebudete, protože vznikly v minulých letech.

  Dotace přiznaná po zařazení majetku se má rozpouštět nově, nikoliv zpětně, přesný okamžik od kdy se rozpouští stanoven nemáme, MF ve své odpovědi uvedlo, že rozpouštět se má začít po předpisu 348/403 - klidně, jak je zvykem u "běžných" dotací až od následujícího měsíce. 

  2. Určitě se zařazením majetku. nečekejte na dotaci Zařadit se má dle předpisů k okamžiku, kdy je majetek dodaný, provozuschopný apod. (vyjma drobného majetku). Když nemáte k datu zařazení závazné přiznání dotace, tak jí nemůžete dohadovat. Štěpkovač zařaďte a ohledně dotace postupujte stejně jako v bodě 1 - předpis 346/403, až budete vědět konečnou výši, následně teprve dát na kartu a začít rozpouštět. Nemáme předpisy stanoveno, jak konkrétně postupovat, ale ohledně ostatních zápisů k dotaci je vhodné  dodržet ČÚS - k datu rozhodnutí předpis do podrozvahy, k datu předpisu na 346 podrozvahu odúčtujete (případně účtování o záloze, kdyby poslaly peníze před dodáním závěrečných podkladů...). 

• Změny územního plánu

  05. 10. 2024

  Dobrý den, v předminulém roce jsme začali zpracovávat 1. změnu územního plánu. Někteří občané si požádali o změny, minulý rok jsme od nich vybrali zálohy, které jsem zaúčtovala 231.. 3635 2321 MD / 374.. D. V tomto roce se ukázalo, že tři změny podané občany se nemohou realizovat, tak zastupitelstvo obce odsouhlasilo, že se jim zálohy vrátí, jen si obec strhne administrativní poplatek za již provedené práce ve výši 2 000,- Kč. Vrácené zálohy, které jsme zaslali zpět občanům jsem zaúčtovala 374 MD /231.. 3635 5169 D. Nevím si však rady, jak ponížit účet 374, zbývá tam navíc částka za administrativní poplatky. Nevím, jaký účet použít na straně D, měl by to být účet 672..?}

  Při vratce zálohy máte správně použít pol. 5902, nikoliv 5169. Nevrácený zbytek je pro Vás výnos, mohl by být i účet 649 v logice náhrady nákladů, ale když bylo domluveno jako příspěvek, pak odpovídá účet 672 (záleží i na tom, z jakého právního titulu si peníze necháte).

• Povodně

  05. 10. 2024

  Naše obec nebyla postižena povodní, ve spolupráci s okolními obcemi odjel pan starosta na pomoc do postižené obce do Jeseníků (čištění a desinfekce studní). Naše obec pro tuto vesnici zakoupila 1) 3 vysoušeče (40 000,-) a 20 ks popelnic (18 000,-). Toto máme v darovací smlouvě, účtovala bych na účet 543 300 a par. 3639 a pol. 5321. 2) Dále jsme koupili savo (2 000,-), spotřebovali PHM (5 500,-), to je jen na faktuře. Prosím o radu k zaúčtování.
  Děkuji}

  1. Jedná se o bezúplatný převod mezi VÚJ. V takovém případě předaný majetek neúčtujeme přes účet 543, ale rozvahově. Vysoušeče, pokud jsou jednotkově do 40 tis. Kč, zaúčtujete 558/321, pol. 5137, zařazení 028/088, předání obci je zápisem 088/028. Popelnice spadají spíše na účet 902 (jestli nemáte nižší hranici pro evidenci na účtu 028), tam pak pořízení na účet 501 s pol. 5139, zařazení 902/999, předání 999/902. 

  Pozor na to, že pol. 5321 je určena pro transfer - poskytnutí peněžního daru, nikoliv věcného (účet 543 se váže nejčastěji s pol. 5194 - kdyby se jednalo o věcný dar soukromé osobě, ne jiné vybrané účetní jednotce). Toto jste ale sama doplnila v mailu.

  2. Savo je materiál (účet 501 s pol. 5139). Jestli jste zakoupili pro sousední obec a účtujete zásoby způsobem B, pak jej předáte zápisem 549 MD/ 501 D. Kdybyste zásoby účtovaly způsobem A, pořídíte savo na sklad na účet 112 a vyřadíte darem 549/112. Pozor účet 543 zde také ne, ten se v tomto případě opět použije jen když se materiál daruje jiné, než vybrané účetní jednotce.

  Spotřebované PHM - tam bych to viděla v logice cestovného. Píšete, že jste nezakoupili benzin pro předání postižené obci, ale sami jste ho spotřebovali, z dotazu ale nevím, jakou formou (když není součást cestovného, pak se volí účet 501 s pol. 5156).

  Nezapomeňte všechny výdaje zahrnout pod mimořádnou událost M02, viz metodika MF:

  https://www.mfcr.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2024/odstraneni-nasledku-skod-zpusobenych-tlakovou-nizi-57214

• zbudování tůní / přírodní park + chybějící dohada

  04. 10. 2024

  Dobrý den, dovolte, prosím otázku k našemu víceletému projektu - budování parčíku s tůněmi, ač se snažím, dohady pořád nejsou moje silná stránka.
  Projekt: Stavba tůní včetně okolní výsadby (technické zhodnocení pozemku – vznik přírodního parku) a s ní související investiční dotace KK v částce 198 206,20 Kč k vyúčtování v 11/2024
  - v roce 2022 zaúčtováno:
  - dotace přišla na účet – vedu na 472
  - náklady na zbudování tůní v částce 161 051 Kč na 042
  - dohada dotace v částce 161 051 Kč na 388/403
  - v roce 2023 zaúčtováno:
  - náklady na výsadbu v okolí tůní v částce 159 300 Kč na 042 (dotace je investiční a je i na související výsadbu)
  - chybí mi dohada do výše dotace
  - v roce 2024 zaúčtuji:
  - chybějící část dotace na 388/403 v částce 37 155,20 Kč
  - zařadím přírodní park do majetku – podle pana starosty od února 2024, ale řekl mi to až teď ☹
  - vyúčtuji zálohu dotace
  - doúčtuji odpisy majetku a čerpání dotace od března 2024
  Moc děkuji za Váš čas.}

  Obecně to máte správně. Jenom pár poznámek. Pokud akci nemáte vyúčtovanou, tak k datu zařazení majetku byste měla doúčtovat dohadnou položku 388 MD / 403 D do výše přijaté dotace (jak zmiňujete). A vyúčtování dotace provést až po schválení ZVA (závěrečného vyúčtování) zápisem 346 MD/ 388 D a zúčtování zálohy 472 MD / 346 D. Pokud už však máte schválené ZVA, nemusíte o dohadě účtovat a účtovala byste předpis dotace zápisem 346 MD ve výši dotace / 388 D ve výši zaúčtované dohady v roce 2022 a 403 D zbytek dotace (37.155,20 Kč). A zúčtování zálohy 472 MD / 346 D ve výši dotace. 

  A ano, pokud už zařazení parku do užívání mělo proběhnout v únoru 2024, tak byste měla odpisy a rozpouštění dotace účtovat už následujicí měsíc po zařazení, tedy od března 2024.

  Pozn. k dohadám: Když je akce s dotací přes rok, tak se dělá dohada k 31.12. na dotaci ve výši zaúčtované výdaje (naklady, 042 ) k akci x podíl dotace, nedává se automaticky celá výše přiznané dotace. Dále se dohada dělá k datu zařazení akce opět ve výši uznatelné výdaje x podíl dotace. 
  Pozor jen na to, že TZ pozemku, o kterém hovoříte, se podle předpisů eviduje na účtu 029 (nezvyšujete cenu pozemku na účtu 031). 

• Odpis starého zůstatku z podrozvahové evidence

  04. 10. 2024

  Na podrozvahové evidenci (MD 909/D 999) byla účtována v roce 2013 částka 62milionu Kč a historicky tam "visí" dodnes. V archivním systému jsem vyhledala, že účelem zápisu bylo jakési přecenění lesních pozemků (zřejmě aby hodnota lesů byla vidět v příloze). Účel zápisu nám přesně znám není, ani k němu nejsou žádné bližší dohledatelné informace, neprojednávalo se přes ZO.
  Z výše popsaného tuto částku z podrozvahové evidence potřebujeme odúčtovat a odstranit technickým zápisem MD 999/ D 909, z důvodu evidenční chyby, z důvodu nedohledatelnosti důvodu účtování. Je možno tímto způsobem takto postupovat, nebo Vás napadá jiné řešení?}

  Podle § 55 odst. 6 je ocenění pořízeného pozemku včetně lesního porostu, z toho vyplývá, že lesní porosty jsou z účetního hlediska součástí pozemku a samostatně se neevidují. 

  Pokud je výměra všech vašich lesních pozemků větší než 10 ha, tak do přílohy účetní závěrky, v bodě D.2 se má uvádět celková výměra lesních pozemků, které vlastníte. V bodě D.3 pak tuto novou celkovou výměru vynásobíte cenou 57 Kč za m2. Ohledně vyplnění bodu D.4, podle vyhlášky se v něm uvádí: "Výměra lesních pozemků s lesním porostem oceněných jiným způsobem“ obsahuje celkovou výměru lesních pozemků s lesním porostem, pokud účetní jednotka vlastní nebo jí přísluší hospodaření k více než 100000 m2 lesních pozemků s lesním porostem, v případě, že účetní jednotka má k dispozici ocenění lesního porostu také jiným způsobem než podle předchozího bodu; hodnota se uvádí v m2". Body D.5., D.6. a D.7. jsou potom podle ocenění ZP.

  Dříve se právě toto ocenění lesních pozemků účtovalo na podrozvahu účet 903 a po jeho zrušení, na účet 909. Je otázkou, zda to má být vedeno na podrozvaze. Teoreticky nějaké ocenění z lesního porostu je již zahrnuto v ocenění pozemku na účtu 031. Podrozvaha by mohla obsahovat duplicitní informaci s rozvahou, což by se nemělo stávat. Je to jenom teoretická úvaha. Každá účetni jednotka by si měla vytvořit směrnici k podrozvaze a v ní určit pravidla účtování a co se bude na podrozvahu účtovat. Podrozvaha má jen takový informační charakter, tam si můžete dovolit mnohem více než v rozvahové evidenci majetku. Na podrozvaze se účtují obsahově významné skutečnosti pro posouzení majetkoprávní situace ÚJ, využitelné informace pro uživatele nebo skutečnost, která je předmětem účetnictví, ale nejsou splněny podmínky pro provedení zápisu v hlavní knize (evidence jiného DM, podmíněnost apod.) Pokud uznáte za vhodné a máte to ošetřeno ve směrnici, že nebudete vést ocenění lesních pozemků na podrozvaze, tak ho odúčtujte zápisem 999/909 a můžete si vytvořit operativní evidenci k tomuto ocenění lesních pozemků. Hlavní je, abyste, pokud je výměra nad 10 ha, tuto informaci uváděla do přílohy účetní závěrky D.2 - D.7 podle skutečnosti ocenění. Raději ověřte s dodavatelem programu, zda si ten údaj do přílohy netahají z podrovzahy s nějakou analytikou, ale zpravidla se toto vyplňuje do přílohy ručně. 

• Zápis o neprovedeném vkladu

  04. 10. 2024

  Ještě prosím k zamítnutému vkladu, na který jsem se ptala.
  V ČUS 701 v bodě 6.4.se píše, že se uvádí informace o účetním záznamu do Přílohy účetní závěrky. Myslí se tím informace o neprovedeném vkladu nebo i o těch co projdou? Informace se uvádí již teď ve čtvrtletí nebo až na konci roku? Do jakého oddílu a jakým způsobem.}

  Tento bod se vztahuje k roční účetní závěrce a meziročního vkladu nemovitého majetku zapisovaného do KN. Abych Vám to uvedla na příkladu. V prosinci podáte návrh na vklad na prodej pozemku, ale zápis na KÚ se provede až v lednu dalšího roku. K 31.12. budete mít majetek stále na LV. Účtovat o prodeji majetku (účetním vyřazení) byste měla ke dni návrhu na vklad, to je v prosinci. A podle bodu 6.4 ČÚS 701 byste měla do přílohy účetní závěrky do části B.1. popsat tuto situaci (např. o jakou smlouvu se jedná, druh majetku, hodnotu majetku, datum návrhu na vklad, datum provedení zápisu - pokud ho budete znát).

• DPH pozemek dodavatel dodanil

  04. 10. 2024

  Obec má zájem koupit zastavěný pozemek od podnikatelského subjektu za inzerovanou cenu 6 mil. Kč. Nyní jsme obdrželi návrh kupní smlouvy, kde byla cena navýšena o 21% DPH. Pozemek i s hospodářskými budovami (sklad, kůlna) chce obec využívat k vlastní potřebě, tudíž si nemůže uplatnit odpočet DPH. Prosím o potvrzení, zda uvažuji správně. Kupní cena by se nám tudíž navýšila o 1,26 mil. Kč a s tím obec nesouhlasí.}

  Samozřejmě - pro Vás by to znamenalo navýšení ceny o DPH. Navíc pokud je někde inzerována cena a není stanoveno nic jiného (tedy třeba, že k ceně se připočte platné DPH ...), mělo by se jednat o cenu konečnou - včetně daní a poplatků hrazených prodávajícím.

  No a potom bychom se měli zamyslet nad jednou zásadní věcí - pokud by se jednalo o prodej pozemku se stavbou a tato stavba by nesplňovala charakter novostavby - tedy byla by starší než 5 let od kolaudace (případně tzv. podstatné změny), potom by se mělo jednat o plnění osvobozené od DPH podle §56. Je tady možnost dobrovolného zdanění podle §56 odst. 6 ZDPH - to by ale mělo být výhradně s Vaším souhlasem (a pokud byste to kupovali v rámci své ekonomické činnosti, tak by tady měl být režim PDP).

  Z Vašeho dotazu tak trochu očekávám, že ta budova by mohla být starší... a že tam to DPH není dáno korektně. Pokud by tomu tak bylo, doporučuji vyzvat prodávajícího, aby vysvětlil důvody, které ho vedou ke zdanění, když se domníváte, že by mělo být aplikováno osvobození od daně - no a uvidíte.

  A samozřejmě také máte vždy možnost říci, že za těchto podmínek nemáte o nemovitost zájem.

• Dlouhodobý majetek - chodník, VO, semafor

  03. 10. 2024

  Navazuji na dotaz ze dne 27.5.2024. Jedná se o rekonstrukci chodníku, vybudování nového VO a semaforu. Po konzultaci s manažerem projektu budeme do majetku zařazovat chodník, nové VO a semafor. Chodník a VO jsou stavby, zařazovat budeme tedy na základě kolaudačního souhlasu ( vyhláška 410/2009 Sb., par. 14, odst. 3, 12 ). Ještě dojde k zaměření a vyčíslení konečných parametrů stavby, takže kol. souhlas bude vydán za několik měsíců, do té doby ponecháme na účtu 042. Předpokládám, že spolu s chodníkem a VO zařadíme i semafor. Na tuto akci čerpáme dotaci, takže účtujeme odděleně dotační prostředky, vlastní uznatelné prostředky k dotaci a neuzn. náklady. V neuznatelných nákladech máme faktury za technický dozor stavby, koordinátora BOZP, projektovou dokumentaci, správní poplatky, úhrady za podání žádosti o dotaci, apod. Můžeme to kvůli pracnosti ponechat v hodnotě neuznatelných nákladů chodníku nebo to máme rozpočítat poměrově dle nákladů na jednotlivé druhy majetku?
  Do uznatelných nákladů patří pouze stavební část, nedokončenou investici vedeme takto:
  SU 042, Org 6, Dotace xxxx -dotační pr. - MD
  SU 321 ,Org.6, Dotace xxxx - dot. pr. - DAL
  SU 042, Org.6, Dotace yyyy - vlastní pr. - MD
  SU 321, Org.6, Dotace yyyy - vl. pr. - DAL
  ( dotace znamená další možnost podrobnějšího účtování -další org. )
  SU 042, Org. 6 - neuznatelné náklady - MD
  SU 321, Org. 6 - neuznatelné náklady - DAL
  Zařadit máme takto?
  SU 021, Org 6, Dotace xxxx- dot. pr. - MD
  SU 042, org. 6, Dotace xxxx - dot. pr. -DAL
  SU 021, Org. 6 , Dotace yyyy - vl. pr. - MD
  SU 042, Org. 6, Dotace yyyy - Vl. pr. - DAL
  SU 021, org. 6 - neuzn.n. - MD
  SU 042, org. 6 - neuzn. n. - DAL
  Semafor na 022?
  Po zařazení do majetku dochází k tvorbě odpisů a rozpouštění dotace. Chci se zeptat, zda-li je nutné evidovat u účtů 551, 081, 672,403 také org? V případě více tech. zhodnocení u jednoho inv. čísla se musí hodnoty rozpočítat ručně, program to nerozliší.
  Děkuji za odpověd}

  Ohledně rozpočítání neuznatelných nákladů, pokud se některé týkají i ostatního majetku a né jenom chodníku, tak bych to rozpočítala poměrem. Nepíšete v jaké je to hodnotě. O kolik byste si zvedla hodnotu chodníku. Rozpočítání je možná pracnější, ale určitě to zachycuje věrnější obraz hodnoty jednotlivého majetku. 

  Ano, chodníky a VO jsou jednotlivě samostatné stavby, které byste měla uvést do užívání při splnění podmínek, např. i kolaudační rozhodnutí. Semafor je SMV, účet 022. Vyváděla bych do užívání všechno společně. Trochu nerozumím tomu vašemu účtování při uvedení do užívání. Vy uvedete do užívání (převod z účtu 042 na účet 021) celou hodnotu stavby - chodníku, dále VO a semaforu (účet 022). Sice majetek máte financovaný z různých zdrojů nebo složený z různých nákladů, ale jednotlivý majetek vyvedete v jedné celkové ceně (pořizovací ceně). Tuto hodnotu uvedete i do evidence majetku na karty majetku. Navíc pokud máte přiznanou dotaci, tak i tu výši dotace uvedete na kartu majetku a dotaci začnete postupně rozpouštět. 

  Co se týká odpisů a rozpouštění dotace, nesetkala jsem se s tím, že i k těmto účtům se přidává org. Na kartě majetku máte napsanou výši dotace, také v ní vidíte odpisy a rozpouštění. Případné kontrole se dokládají právě tyto karty majetku. V podmínkách dotace bývá, že chtějí oddělit náklady na pořízení majetku z dotace a to jste splnila to org. 

• Nárok na odpočet DPH směna pozemků

  03. 10. 2024

  Naše město bude na základě smlouvy o směně pozemků pořizovat od Lesů ČR pozemky, které budou v budoucnu použity k zasíťování a následnému prodeji k individuální výstavbě rodinných domů. Jsme plátci DPH, některé pozemky jsou ze strany Lesů vyčíslené ve smlouvě včetně DPH, máme v tomto případě nárok na odpočet DPH, když při jejich následném prodeji DPH budeme odvádět? Případně můžeme odpočet uplatnit i u pozemků, na kterých budou veřejné komunikace apod., tedy nebudou předmětem prodeje? Zatím neznáme dobu, kdy přesně k výstavbě dojde, vše je prozatím ve fázi příprav, ale uvedená lokalita je k výstavbě určená i v územním plánu města.}

  Nemám úplně jednoznačnou odpověď - je to hodně subjektivní téma. Nárok na odpočet DPH byste měli mít pokud prokážete, že je to k zamýšlené ekonomické zdaňované činnosti - takže potřebujete dokázat ten záměr budoucích prodejů (nevím, zda k tomu máte nějaké usnesení z nějakého orgánu obce, možná jste již platili za  nějaké přípravné práce na zasíťování lokalit ... - nějaké studie). Pokud byste toto měli - do odpočtu bych šel. Pokud ale ne a jen byste věděli, že se povídá, že se ty pozemky budou parcelovat a potom prodávat, tak bych do odpočtu nešel, protože byste něměli jakékoliv důkazy, že je to k zamýšlené ekonomické zdaňované činnosti (no a potom by bylo lepší na odpočet DPH počkat o doby, než se důkaz opatří  -prostě to vzít tak, že na odpočet daně máte 3 roky - tedy až by se situace třeba za 2 roky vyjasnila, tak si odpočet uplatnit).

  No a teď je ta základní otázka - v jakém rozsahu. Konzervativní přístup je samozřejmě ten, že to bude odpočet DPH poměrem a při stanovování poměru se budete snažit zohlednit podíl výměry prodávaných pozemků a celkové výměry (byť by to nyní byl odhad a k upřesnění by došlo až následně - tak pokud bych se neodchýlil o více než +-10 procentních bodů, tak bych odpočet neupravoval).

  Nicméně já bych si myslel, že by se mohlo jít do "odvážnější úvahy" - pokud by to byla skutečně jen plocha, kde budou parcely pro RD a k tomu obslužné komunikace (ne třeba park, dětské hřiště ...), tak argumentovat, že ten výkup je právě k pozemkům pro RD a ty plochy, které nebudou prodány jsou nezbytné k tomu, aby se dané pozemky mohly obsluhovat a prodat a tím obhajovat plný odpočet DPH. Samozřejmě toto pouze za podmínky, že ty pozemky co nabudete budou celé pro danou lokalitu s RD.

  Jak přesně postupovat nikde nenajdeme - je to o rozhodnutí, k jakému řešení se přikloníte.

• Vykazování MU02

  02. 10. 2024

  Dobrý den,máme na mimořád.událost 02 dávat též občerstvení, které bylo poskytnuto hasičům při pohotovosti při povodních? Totéž se týká případných refundací mezd SDH. Nebo zde vykazovat pouze výdaje za nakoupených materiál, služby, opravy apod. , které byly realizovány pro předcházení a odstraňování následků. V metodice k MU02 se píše veškeré výdaje...Děkuji}

  MF rozšířilo teď nově pokyn, viz včerejší aktualita, odkaz přímo na MF:

  https://www.mfcr.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2024/odstraneni-nasledku-skod-zpusobenych-tlakovou-nizi-57214

  Hovoří tam i o mzdových výdajích, odkazují i na metodiku k první mimořádné události, odkaz:

  https://www.mfcr.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2022/pomoc-ukrajine--rozpoctove-zachyceni-pla-48081 

  Do značených výdajů se mj. zahrnuje:

  • zajištění stravy dobrovolníkům a zaměstnancům ostatních organizací,

  • výdaje na platy a obdobné a související výdaje v případě zaměstnanců, kteří byli přijati za účelem pomoci uprchlíkům, zaměstnanců dlouhodobě vyčleněných na aktivity související s pomocí uprchlíkům, a případně dalších osob podílejících se na aktivitách souvisejících s pomocí Ukrajině a jejímu obyvatelstvu ve výši podílu práce související s prací pro ukrajinské uprchlíky. (pozn. toto je psáno na mimořádnoz událost 01, ale MF v metodice stanovilo, že mají být značeny u 02 obdobné výdaje)

  Podle všeho oba případy, které uvádíte, pod značení mimořádné události 02 spadají. 

• Pojistné plnění

  02. 10. 2024

  Dobrý den,
  máme škodu na majetku z důvodu vytopení. Firma provedla vysoušení a zaslala fakturu vystavenou na obec v částce základ daně 426 922,- Kč, DPH 89 654,- Kč, faktura celkem 516 576,- Kč. Pojišťovna uhradila přímo na účet této firmy částku 426 922,- Kč. Rozdíl je DPH.
  Jak správně o této operaci účtovat, když faktura je vystavena na obec?
  Obec nemá nárok na odpočet DPH (jedná se o nebytové prostory pronajímané bez DPH) a pojišťovna hradí firmě částku bez DPH.
  Předem děkujeme za odpověď a přejeme hezký den}

  Předpis faktury zaúčtujete 511 (518) MD/ 321 D v celé výši 516 576 Kč, proti tomu předpis plnění pojišťovny 377 MD/ 649 D 426 922 Kč, zápočet 321 MD/ 377 D 426 922 Kč. Zbytek (DPH) firmě doplatíte 321 MD/ 231 D, RS odpa 3613, pol. 5171 (5169). Volila bych spíše službu - nejsou náklady na materiál, není to typická oprava. 

  V každém případě bych zkusila pojišťovnu upozornit, že zde nemáte nárok na odpočet - v takových případech někdy bývá nárok na proplacení v celé částce, tj. včetně DPH (aby to neopomněli automaticky proto, že jste plátci). 

• Traktor

  02. 10. 2024

  Obec plánuje pořídit traktor s cisternou na svoz odpadních vod z místních částí obce. Svezené odpadní vody budou přečišťovány na ČOV, která je nyní ve výstavbě. Tento traktor bude sloužit hlavně tomuto účelu (v zimě občas i na prohrnování, ale to pouze okrajově). Mohu nákup tohoto traktoru včetně cisterny a následně nákup PHM, technické prohlídky, pojištění atd. zařadit pod OdPa 2321? Obec bude provozovat ČOV a kanalizaci ve vlastní režii (hospodářská činnost - jsme plátci DPH), mohu si při nákupu traktoru nárokovat odpočet DPH?}

  Pokud hlavním účelem provozu traktoru bude nakládání s kaly (odvoz do ČOV), pak odpovídá odpa 2321. Nevadí, když bude použit i na jiné účely, paragraf můžeme volit podle toho převažujícího. Pod zvolený paragraf je vhodné zatřídit všechny výdaje související s daným majetkem - uvažujete správně, že na něj budete účtovat nejen pořízení samotného traktoru, ale i výdaje na jeho provoz (pokud půjdou oddělit a nebude to neefektivně pracné). 

  Z hlediska odpočtu DPH musíte vyjít z toho, k čemu bude traktor sloužit:

  a) zdaňovaná činnost - ve vztahu ke zdaňovaným plněním při likvidaci splaškových vod

  b) k neekonomické činnosti - péče o pozemní komunikace (možná někdy třeba i na veřjnou zeleň ..).

  Pokud je tato kombinace, tak Váš nárok na odpočet DPH je v poměrné výši podle §75. Tedy nyní odhadnete, že třeba pro činnost a) je to 90 % a odečtete si 90 % DPH. No a potom sledujete, zda jste v intervalu +- deset procentních bodů. pokud byste podle skutčného využití byla mimo tento interval, tak řešíte to, že budete odpočet DPH následně upravovat (konkrétní popis najdete v manuálu k DPH - Úprava odpočtů).

• Prodej pozemků a nákup bytů - DPH, zápočet a záloha

  02. 10. 2024

  Město prodává pozemky, zároveň kupuje byty (½ je zkolaudována, ½ se bude stavět, existují dvě kupní smlouvy). Bude proveden zápočet a město doplatí rozdíl.
  V kupní smlouvě na budoucí byty je uvedeno, že na kupní cenu byla vystavena zálohová faktura ve 100% výši včetně DPH. Zálohová faktura byla uhrazena na základě dohody o započtení pohledávek. Prodávající po řádném předání bytových jednotek vystaví kupujícímu konečnou fakturu s vyúčtováním zaplacené zálohové faktury. (Společnost má pohledávku za městem ve výši 39 060 000,- Kč z toho za I. byty ve výši 19 530 000,- Kč a zálohu na kupní cenu za II. byty, které se teprve začnou stavět, ve výši 19 403 543,-Kč. Pohledávka města za pozemky je za společností ve výši 38 933 543,-).
  Je možné si již ve chvíli obdržení zálohové faktury uplatnit odpočet DPH (město nemá zcela jasno, zda bude byty prodávat, pronajímat, příp. než prodá, bude je pronajímat.). Neměla by být v kupní smlouvě formulace, že na kupní cenu byl vystaven daňový doklad? Máme mít nějaké usnesení třeba ZM, že záměr je byty prodat, abychom si mohli uplatnit DPH, nebo to není podmínkou a do jaké doby musíme byty prodat, abychom uplatněné DPH nemuseli vracet? Kdyby nastala situace, že nejprve se budou byty chvíli pronajímat a pak se prodají, je to nějaký problém stran uplatnění DPH?
  
  Návrh účtování:
  Pozemky 311/343, 647
  Byty: 042,052, 343/321; zápočet 321/311; doplatek 321/231; I. byty zařazení 042/021; II. Byty po kolaudaci a uzavření kupní smlouvy 042/052 a zařazení 042/021. Prosíme o kontrolu účtování.
  
  Děkujeme.}

  Toto je za mne hodně problémové téma. Totiž u bytů fakticky existují pouze dvě možnosti z pohledu DPH:

  - buď zde budou prosté nájemní smlouvy a potom je jasné, že se bude jednat o nájem osvobozený od DPH

  - nebo zde budete realizovat z pohledu DPH dodání (aniž byste tyto byty před tím pronajímali) - buď tedy dojde k prodeji, případně bude zvolena nějaká forma odpovídající přenechání zboží - a potom ta situace nemusí být úplně jednoznačná. Pokud se podíváme do návrhu novely ZDPH (v této části s narhovanou účinností od 1. 7. 2025) - totiž nově má být zdaněn pouze první převod po dokončení (kolaudaci) uskutečnění ve lhůtě zjednodušeně 2 let od dokončení. Tedy pokud by developer   reálně dodání (prodej bytu) realizoval až po kolaudaci, kterou by prováděl ještě on, - tak on by realizoval první dodání a pokud byste byt prodávali následně, tak bychom se dostávali do situace, že by to byl již druhý převod - tedy osvobozeno od daně (zdůrazňuji - pracuji s tím, co se chystá a s předpokladem, že k realizaci prodejů dojde až po 1. 7. 2025). Tedy jde mi o to, že i v této variantě se klidně můžu dostat do režimu "osvobozeno od DPH". Vysvětluji to kvůli tomu, že ani doložení záměru následného prodeje bytů poté, co byty nakoupíte, nemusí vůbec vést k důkazu, že to následně bude ke zdaňovanému plnění (a tudíž je nárok na odpočet DPH).

  Nevím jeslti mne rozumíte - případně to zkusím ještě dovysvětlit nějak e-mailem. Potíž je v tom, že už uvažuji optikou připravované legislativy, kterou nemáme asi ani vy, ani já pořádně zažitou a trošinku tápeme v tom, co to konkrétně bude znamenat.

  Zatím bych za těchto okolností spíše doporučoval odpočet DPH neuplatnit (zejména pokud byste předpokládali dokončení až po červnu 2025). Teprve pokud bych měl jasný důkaz, že budu v režimu budocího zdanitelného plnění při prodeji, tak bych odpočet DPH douplatnil (ale snažil bych se iž vycházet z nových podmínek, které s vělkou pravděpodobností nastanou po 1. 7. 2025 - pokud se realizace předpokládá po tomto datu). Je také možné, že zde budeme mít rozdílný pohled na ty byty, které již zkolaudovány jsou (a třeba se začnou pronajímat či prodávat ještě před 1. 7. 2025) a ty, které se ještě budují.

  Pokud bych například začal pronajímat (prosté nájemní smlouvy) a třeba po dvou letech se rozhodl přistoupit k prodejům, tak ve vztahu k novým podmínkám by i tyto prodeje měly být od daně osvobozeny (tedy nezaložily by důvod pro úpravu odpočtu DPH podle §78).  Takže skutečně potřebujeme nyní jasně znát záměry a k tomu i data plánovaných realizací případných prodejů ...

  Ať to ve smlouvě bude nebo nebude, je druhá strana povinna Vám jako Městu vystavit daňový doklad - zde fakticky zaplacením, což bude.

  Z hlediska účtování (kdy pomineme tedy DPH - účet 343) účtujete prodej pozemků dobře - chybí ještě vyřazení v účetní ceně 554/031 (přeceňovat na RH nebudete?). Předpis 311/647 se účtuje v kupní ceně. Oba zápisy k datu podání návrhu na vklad.

  U bytů budete účtovat 042,052/ 321, zápočet a doplatek je OK., dokončené byty zařadíte 021/042, k nedokončeným zůstane zatím záloha. Musí tam pak někdy dojít k vyúčtování zálohy - zápis 042 MD/ 321 D a 321 MD/ 052 D, zařazení po kolaudaci 021/042, následně řešit prodej, pronájem...

  Pokud byste chtěli nějak blíže namodelovat varianty, které by zde mohly nastat, je to již případ na zakázku. (využití nabídky zakázky na www.obecuctuje.cz)

• Dotace z Programu 2021-2024 - nákup mulčovače

  02. 10. 2024

  Obec v roce 2022 zakoupila mulčovač v hodnotě 222 tis. Kč. Vedeno na účtu 022. Nyní jsme obdrželi oznámení o rozhodnutí o poskytnutí dotace z Programu 2021-2024 na rozvoj obcí do 2tis. obyvatel z rozpočtu Středočeského kraje ze Středočeského Fondu obnovy venkova - Oblast podpory: Technická infrastruktura. Poskytnutá dotace ve výši 188 tis. Kč. Smlouvu zatím nemáme. Prosím o kompletní zaúčtování včetně ÚZ. A ve kterém okamžiku budu účtovat - nyní máme pouze oznámení. Děkuji}

  O dotaci účtujte až na základě smlouvy. Více informací najdete na tomto odkazu:

  https://stredoceskykraj.cz/web/dotace/program-2021-2024

  Najdete tam vzorovu smlouvu, kde se uvádí:

  "d) Vést v účetnictví nebo daňové evidenci řádné a odděleně sledování přijatých a použitých
  peněžních prostředků dotace s uvedením přiděleného účelového znaku 812, a to
  - v příjmu budou obdržené neinvestiční finanční prostředky účtovány na položku 4122
  a investiční finanční prostředky na položku 4222,
  -  ve výdeji bude dotace účtována na příslušné neinvestiční položce 5xxx nebo na investiční
  položce 6xxx podle rozpočtové skladby (druhu výdaje)."

  Každopádně počkejte ale až na svou uzavřenou smlouvu, do té doby nic neúčtujte.

  Výdaje byly podle všeho v minulých letech, tak Vás v podstatě ani ÚZ zajímat nemusí, protože letos žádné způsobilé výdaje již nemáte, tak nebude, co značit. 

  Ve smlouvě se uvádí, že do 60 dnů máte předložit podklady k vyúčtování, tak až v okamžiku, kdy budete znát konečnou výši dotace, předepíšete zápis 348 MD/ 403 D a začnete dotaci majetkově i účetně rozpouštět - zadáte jí i na kartu majetku (rozpouštět se má nově, nikoliv zpětně). Příjem zaúčtujete 231 MD, pol. 4222, org a stanovený ÚZ/ 348 D. Pozor na to, že krajský ÚZ je interní značení, i když se může uvést v účetní věty do "ÚZ", tak by neměl vstupovat do výkazu Fin 2-12 M.

  Kopíruju Vám k tématu dotací po zařazení majetku pro zajímavost odpověď MF, na základě které se postupuje:

   "4/2019 Jakým způsobem vybraná účetní jednotka účtuje o investičním transferu přijatém za účelem financování majetku, který byl zařazen do užívání před okamžikem podání žádosti o poskytnutí investičního transferu? 

  K okamžiku, kdy nastanou skutečnosti podle ustanovení bodu 4.8. ČÚS č. 703 – Transfery, účtuje vybraná účetní jednotka s výjimkou organizační složky státu o přijatém investičním transferu na stranu MÁ DÁTI příslušného syntetického účtu pohledávek se souvztažným zápisem na stranu DAL syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku.

  O časovém rozlišení přijatého investičního transferu účtuje účetní jednotka zejména současně s odpisem tohoto majetku v souladu s ustanovením bodu 8.3. ČÚS č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku na stranu MÁ DÁTI syntetického účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové skupiny 67 – Výnosy z transferů, a to v částce tohoto odpisu násobené transferovým podílem.

  Po dobu, po kterou byl majetek užíván a odepisován, až do okamžiku předpisu pohledávky z titulu přijatého investičního transferu se neprovede „zpětně“ časové rozlišení investičního transferu.

  Transferový podíl se stanoví obdobně jako podle bodu 3.1. písm. e) věty druhé ČÚS č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku, tj. podíl přijatého investičního transferu k pořizovací ceně snížené o výši oprávek a opravných položek k tomuto majetku. V případě přijetí investičního transferu určeného na pořízení dlouhodobého majetku, který již byl zařazen do užívání, tak může dojít i k situaci, kdy hodnota transferového podílu bude větší než 1."

• finanční dar - povodně

  01. 10. 2024

  Město Boží Dar poslalo na transparentní účet Základní školy a Mateřské školy Karlovice finanční dar pro Mateřskou školu.
  moje zaúčtování jestli je správné.... 3111/5333/572
  děkuji}

  Dívala jsem se, že v souvislosti s transparentním účtem mají založenou sbírku. Podle metodiky JMK, kterou zpracovali před lety v souvislosti s tornádem, by se příspěvky do sbírky měly účtovat na pol. 5229. S účtem 572 souhlas.

  Položku 5229 navrhují pro sbírky obecně, bez ohledu na to, kdo sbírku zřizuje (jiná obec, kraj, nezisková organizace, církev, takže třeba i PO...). 

  Podle informace MF se má použít paragraf 5299 a zařadit to pod mimořádnou událost 02. Viz aktualita:

  https://www.obecuctuje.cz/aktuality/1789

  (pozor, podobnost položky a paragrafu není překlep, tak si jen ohlídejte, že položka je opravdu 5229 a odpa 5299)