Dotazy

• Převod přeplatku na zálohy

  10. 10. 2024

  Naprosto jsem se do toho zamotala. Prosím o radu jak zaúčtovat.
  Faktura za energie od ČEZ spotřeba 21.000, odečtená záloha 40.000, přeplatek 19.000. Účtovala jsem předpis MD účet 502/ 21.000 + MD účet 314/ - 40.000 + D účet 321/ -19.000. Dodavatel nám přeplatek ale nevrátí, použije ho na zálohy na příští období.
  A já vůbec nevím, jak to dostat z mínusové 321 na plusovou 314.
  D bude 231, par 5154 - mínus 19.000, ale jak to dostat na 314, když tam to musí být "plusové"?}

  Při účtování vyúčtování el. energie byste měla předepsat skutečnou spotřebu zápisem 502 MD / 321 D ve výši 21 tis. Kč a zápočtem zúčtovat zaplacenou zálohu ve výši spotřeby zápisem 321 MD / 314 D.  A tím, že dodavatel přeplatek nevrátí, ale využije ho na příští zálohy tak na účtu 314 vám zůstane tento přeplatek pro další zálohy a neúčtujete tak logicky o příjmu přeplatku, ale pouze o zúčtování záloh. 

  Co se týká RS, tak o ni neúčtujete. Tím, že nepřišel přeplatek, tak vy na 231 a pol. 5154 nemáte mínusem účtováno. A tím, že ani neposíláte další zálohy, tak ani v čerpání pol. 5154. Při zápočtech se RS neúčtuje.

  Ještě mě v souvislosti s vyúčtováním el. energie napadlo jestli nemáte ke konci roku 2023 zaúčtovanou dohadnou položku,  502 / 389. Potom by byl zápis předpisu při vyúčtování trochu jiný, 389 MD ve výši 40 tis. / 502 D ve výši 19 tis. Kč a 321 D ve výši 21 tis. Kč. Zúčtování zálohy by už zůstalo stejné.

  Je vhodné si způsob výpočtu dohadné položky stanovit ve směrnici k časovému rozlišení. Vzhledem k tomu, že dodavatelem kalkulované zálohy v praxi odpovídají bez větších odchylek spotřebě, je často využíván způsob tvorby dohadné položky ve výši záloh na dané období.

• Obecní úřad - pasport půdních prostor

  10. 10. 2024

  Dobrý den, mám dotaz ohledně zaúčtování výše uvedeného? Rada obce se rozhodla, že v půdních prostorách nad OÚ nechá vystavět byty. Jedná se o byty 1KK, 2KK. Měly by to být byty pro sociálně slabší občany nebo pro občany, v případě povodňové evakuace. Bude se žádat o dotaci. Prozatím nebyl ani investiční záměr schválen na ZO. Jak v tomto případě zaúčtovat fakturu, která činí 42 350 Kč. Mám již dát na účet 042 nebo mám dát na 018? A také prosím o paragraf, co se týká těchto bytů. Byty budou mít samostatný vchod a energie budou za nimi. Obci budou občané platit nájemné.
  ----------------
  A prosím ještě o jedno zodpovězení:
  Faktura za moduly do webu.
  1) doména (chytrá komunikace) ve výši 41 000 Kč - jedná se o navýšení nebo jak zaúčtovat?
  2) popl. za 2.10.2024 - 31.10.2024 (chytrá komunikace) - 5168}

  Tady je potřeba nejprve vyjasnit kompetence, jak je má předpis, a jak vy ve vnitřních předpisech. Totiž záměr půdní vestavby může být i v kompetenci rady, nejedná se o pořizování nemovitého majetku, jen vlastně o jeho TZ. Takže záleží na vašich vnitřních pravidlech, zda si tuto kompetenci  (schvalování pořízení DM včtně TZ) vyhradilo ZO. Pokud ne, tak je v pravomoci rady, což znamená, že tím byl schválen záměr pořízení DM a pak již veškeré výdaje související s pořízením DM patří na účet 042, položka 6121 a byty je paragraf 3612. 

  Pokud vyhodnotíte, že záměr pořízení DM není schválen oprávněným orgánem obce, pak výdaje, které slouží pro rozhodování, zda DM pořídit, ciž ne -  jsou provozní náklady, patří na položku dle druhu výdaje - zde spíše na 5169, paragraf volíme dle účelu, zde bych se přiklonila již k paragrafu 3612, protože pasport půdních prostor se zadává ke zpracování za účelem např. posouzení, zda je možné byty udělat. V tomto případě se pak ale vůbec nejedná o žádný dlouhodobý majetek, a to ani nehmotný, je to jen účet 518 (někdy může být i 549). Samotným pasportem prostor vám majetek (jak říkám, a to ani nehmotný) nevzniká,viz dále.  

  Ohledně pasportu - nemusí být nutně majetkem. Pokud bychom charakterizovali jako majetek (stáhněte si knihu Dlouhodobý majetek v dokumentech ke stažení - je tam celá vložena a pomocí ctrl+F si dejte vyhledávat pasport - máme to tam popsáno, kdy majetek, kdy ne (strana knihy 95). Rozhodovací kritérium, zda má pasport zákonnou či spíše vyhláškovou povinnost zpracování evidence. Pokud se jedná o naplnění zákonné povinnosti, můžeme pasport považovat za prostředek pro zajištění funkce organizace a vykázat ho jako majetek. V ostatních případech ho řadit spíše do nákladů, hlavně z principu opatrnosti. 

• Služebnost inženýrské sítě

  10. 10. 2024

  Ráda bych požádala o radu ohledně účtování smlouvy o zřízení služebnosti inženýrské sítě. Obec podepsala smlouvu s ŘSD, jedná se o kanalizaci a vodovod na pozemcích ŘSD, obec je tedy v pozici oprávněného s tím, že v době pořízení majetku nebyla služebnost nijak smluvně ani předsmluvně ošetřena. Účtovala bych tedy přes 042/321, paragraf bych měla napůl rozdělit mezi 2310 a 2321 nebo nechat obecný 3639 ?, pol. 6142 a poté zařadila na 022. Ve smlouvě je uvedena částka bez daně cca 244.000,-- Kč s tím, že DPH bude připočtena až dle zákonné sazby platné ke dni uskutečnění platby, přičemž DUZP je den doručení vyrozumění o provedení vkladu. Přiznám se, že ohledně té ceny jsem z toho trochu jelen :-) Budu tedy ještě tvořit například dohadu, nebo ke dni podpisu naúčtuji na 042 částku uvedenou ve smlouvě a až přijde faktura doúčtuji 042/321 zbytek ? Snad jsem dotaz napsala srozumitelně.}

  Výdaj na VB v pořizovací ceně nad 40 tis. Kč vzniklý až po zařazení majetku majetku se účtuje na pol. 6142 a účet 029 a ne na účet  022 (věc), jak máte uvedeno v dotazu. Co se týká par. můžete ho rozdělit mezi kanalizaci (2321) a vodovod (2310) v poměru, ale klidně bych použila par. 3639 a nic nerozdělovala. A ano, toto VB se pořizuje přes účet 042.

  Neviděla jsem smlouvu. Netuším, zda nebudete finanční prostředky včetně DPH za VB posílat předem - zálohově před vkladem zápisu na KN. Bývá to tak. V tu chvíli byste použila účet 052. A následně po dodání faktury od ŘSD, kdy DUZP je den doručení vyrozumění o provedení vkladu vyúčtujete zálohu zápisem 042 MD / 052 D a uvedete do užívání 029 MD / 042 D. 

  Ale pokud máte ve smlouvě určeno, že zaplatíte až po vystavení faktury, tak budete účtovat na 042 MD / 321 D podle faktury (předpokládám celou částku včetně DPH) a zařadíte do užívání 029 MD / 042 D.

• elektronické předplatné

  10. 10. 2024

  Máme fakturu na předplatné časopisu na období 1-12/2025, na které je uveden licenční klíč. Časopis bude jen v elektronické podobě. Jak prosím zaúčtovat?}

  U tohoto typu předplatného nejde o hmotnou podobu a proto se nepoužije pol. 5136. Jedná se o službu, pol. 5169.

  Píšete o předplatném na rok 2025 a nezmiňujete se o částce. Buď použijete jako protiúčet účet 518 nebo 381 - náklady příštího období a v lednu 2025 zúčtujete proti nákladům, účtu 518.  Vycházejte s významnosti podle Vaší směrnice - jestli máte, je to vhodné, abyste nemuseli časově rozlišovat  hodnotově nízké a navíc opakující se platby (vzorovou směrnici máme v dokumentech).

• Prodej obecního pozemku RH

  10. 10. 2024

  Prosím o kontrolu účtování přecenění RH u prodeje obecního pozemku. Znalecký posudek a Kupní smlouva je ve stejné výši 310 000,- Kč. Pozemek vedený v evidenci majetku účetnictví ve výši 1 242,60 Kč.
  Účtování:
  -přecenění RH k datu podání návrhu na vklad do KN
  031/407 308 757,40 (310 000-1 242,60)
  036/031 310 000,-
  -vyřazení přeceněného pozemku
  554/036 310 000,-
  407/664 308 757,40
  -výnosy k datu podání návrhu na vklad do KN
  311/647 310 000,-
  231 §3639 pol.3111/311 310 000,-}

  Jenom přecenění na RH se většinou provádí k datu schválení prodeje či záměru. Mělo by být určeno ve vaší interní směrnici, kdy přeceňujete. K datu podání návrhu na vklad do KN účtujete vyřazení a výnosy z prodeje.  

  Účtování máte v pořádku :-) jste šikulka

• prodej plynové přípojky

  10. 10. 2024

  Obec vybudovala stavbu na hřišti, součásti stavby je i plynová přípojka, která je v ceně stavby a která se odepisuje společně se stavbou. Teď se dohodla obec s GASNETem, že část přípojky odprodá za cca 50 tis. Samostatně prodávanou část v majetku nemám. Mám tedy přípojku nějak oddělit? Jestli ano, tak podle jakého klíče vyčíslím hodnotu oddělovaného majetku, když neznám náklady na vybudování. Cenu 50 tis. určil GASNET zřejmě paušálně podle metrů. Mám tedy použit jejich cenu? Jakým zápisem mám provést oddělení? Na stavbu byla jako celek poskytnuta dotace. Děkuji.}

  Bylo by vhodné přípojku oddělit od stavby. Píšete, že obec vybudovala stavbu, nedokážete zjistit z dokladů pořizovací cenu? Můžete ji určit i kvalifikovaným odhadem, přepočtem, rozvrhem... Cenu, kterou určil Gasnet, je prodejní cena. Nedoporučovala bych ji brát jako pořizovací cenu.

  Po zjištění ceny přípojky rozdělíte majetek na dvě karty. Stavbu a přípojku, zároveň oddělíte oprávky. Spočítala bych si měsíční odpis a rozpuštění dotace podle rozdělených pořizovacích cen ve stejné odpisovací době. Součet nových odpisů by vám měl dát celý měsíční odpis, který jste doteď účtovala. Vynásobila bych počtem měsíců, které jste už odepsali. A tím by vám měla vzniknout hodnota oprávek a rozpuštěné dotace jak pro stavbu, tak přípojku, kterou v majetku oddělíte. Na původní kartě zůstane stavba se sníženou PC a sníženými odpisy a rozpuštěním a na druhé kartě budete mít přípojku s jejími odpisy. Účetně? Pokud budete mít jinou analytiku pro přípojku u účtu 021 a 081 než máte u stavby, tak to přeúčtovat musíte, zápisem - 021 xx MD/ - 081 xx D (stavba) a 021 xx MD / 081 xx D (přípojka). Jinak o rozdělení nemusíte účtovat. Pouze ho provedete na kartách. 

  Jenom malá poznámka. Prodáváte přípojku pořízenou z dotace. Nebyla ve smlouvě o poskytnutí dotace nějaká doba udržitelnosti. Nezmiňujete se, jak je stavba stará. Nebo byste mohla přípojku vyjmout z dotace a nechat ji jenom u stavby, pokud to je možné z podmínek dotace. Nevím na co přesně Vám byla dotace poskytnuta. 

  O prodeji bez dotace budete účtovat takto:

  - doúčtování oprávek přípojky 553 MD / 081 D ve výši ZC 

  - vyřazení přípojky 081 MD / 021 D v PC

  - předpis prodeje: 311 MD / 646 D v prodejní ceně.

  Pokud byste vyřazovala přípojku s dotací musíte ještě dorozpusit dotace 403 / 672 ve výši nerozpuštěné dotace. 

• havárie - obecní rybník

  10. 10. 2024

  Do vpusti obecního rybníka neznámý pachatel nalil zatím nám neznámou chemickou látku, která způsobila havárii. Tento rybník má v současné době v pronájmu místní občan k užívání na dobu jednoho roku. Prosím o radu na jaký paragraf mám účtovat náklady spojené v odstraněním škody a navrácení rybníka do původního stavu. Bude to 2341?}

  Ano, použijte par. 2341, je vhodný, není moc z čeho vybírat. 

• Investiční transfer z kraje - vodovod

  10. 10. 2024

  Mám dotaz ohledně účtování: Celkem dotace 1.800 000,- Kč
  Rozděleno na 90% 1.620 000,- Kč a doplatek po kolaudaci 180.000,- Kč.
  Příjem zálohy na vodovod z kraje 231 pol. 4222/472 1.620 000,- Kč
  Vyúčtování zálohy k 31.12.2024 ve výši 1.620 000,- Kč 348/403, 472/348
  Doplatek v roce 2025 ve výši 180.000,- Kč 231 4222/348 a zároveň vyúčtování doplatku 348/403, mám to správně nebo jsem se do toho zamotala.}

  K dotaci trochu všeobecně. Chybí mi pár informací pro přesnější odpověď.

  Dotace uvedená v rozhodnutí o poskytnutí dotace se účtuje na podrozvahu zápisem 916 nebo 956 / 999 v celé částce, která je uvedena v tom rozhodnutí. Účet 916 se používá pro pohledávku (dotaci) do 1 roka, účet 956 nad 1 rok. Přijaté fin. prostředky - dotace (i v části), tu máte zaúčtovanou dobře. Jenom účet 472 použijete, pokud je dotace - pohledávka delší než 1 rok, do 1 roku se používá účet 374. Vyloženě u účtu záloh je to tak, že posuzujeme vždy dobu od okamžiku přijetí zálohy do termínu konečného vypořádání dotace. Ale to určitě víte. A zároveň byste měla zaslanou část dotace odúčtovat z podrozvahy zápisem 999 / 915 nebo 956 podle dlouhodobosti. 

  Pokud máte investiční akci nedokončenou (rozpořizovanou) a kolaudace proběhne až v roce 2025, tak k 31.12.2024 byste měla účtovat časové rozlišení na již vynaložené způsobilé náklady v procentním podílu dotace, maximálně do výše dotace v rozhodnutí, zápisem 388 MD / 403 D. O průběžném vyúčtování zálohy dotace se neúčtuje. Zálohy se vypořádávají až při závěrečném vyúčtování dotace (ZVA). Ta se provádí až když máte potvrzenou akceptaci ZVA předpisem 348 MD / 388 D popřípadě 403 (pokud vám nedorazila poslední část zálohy) a zúčtování zálohy 472 (374) MD / 348 D ve výši přijatých záloh. 

  Pokud majetek zařadíte do užívání, tak k datu zařazení do užívání byste měla účtovat o dohadné položce zápisem 388 /403 ve výši dotace a nečekat až na konec roku. A celou výši dotace uvést na kartu majetku a začít rozpouštět, i když Vám nedorazila celá dotace. 

  V dotazu neuvádíte účtování o výdajích, dotace od kraje je investiční, máte zvolenou investiční položku 4222, pak by se měly výdaje evidovat: 042 MD/ 231 2310 s pol. 6121 D a jak u příjmů, tak výdajů je potřeba oddělené zaúčtování, tj. např. UZ kraje, případně org k vlastnímu podílu - značení musí být dle smlouvy s krajem. 

• Převod z účtu na účet

  09. 10. 2024

  Zrušili jsme spořící účet pro podnikatele u ČSOB. Peníze byly převedeny na nový účet ČSOB, který banka zřídila za tímto účelem a odkud hned odešly na náš spořící účet u banky Creditas. Bohužel historicky jsme účtovali účet u ČSOB na účet 244, což bylo špatně. Prosím poradit s celým účtováním, jak to napravit a jak vklad převést. Děkuji}

  Za minulé roky účtování již neopravíte, lze doúčtovat případně jen letošní pohyby přes RS, pokud na spořícím účtu nějaké byly. Jestli bylo založení někdy v minulosti účtováno na pol. 8128 (u výdaje na účtu 231) a účet 244, tak převod ze zrušeného účtu bude zápisem 262 MD/ 244 D, připsání na nový účet 231 MD s pol. 8127 do výše vkladu, úroky na 6310 2141/ 262 D.

  Poslání na spořící účet účtujte již správně jako převod mezi běžnými účty: 262 MD/ 231 D 6330 5345, příjem na účtu 231 MD 6330 4134/ 262 D. 

• DPH ř.50

  09. 10. 2024

  Dobrý den
  chtěla bych se prosím zeptat, zda v přiznání DPH na řádku 50. ( bez nároku na odpočet) jsem povinna vykázat plnění od pojišťovny ....v rámci povodní.
  Děkuji a s pozdravem}

  Ne. Plnění od pojišťovny není předmětem daně, neboť Vy neposkytujete pojišťovně žádné plnění. Dostáváte pouze platbu jako náhradu škody, ale nic jí za to nedodáváte.

  Takže taková náhrada škody nemůže do přiznání k DPH vůbec vstupovat. 

• Zapojení zůstatku sociálního fondu

  08. 10. 2024

  Dobrý den.
  V roce 2023 při schvalování rozpočtu na rok 2024 schválilo Zastupitelstvo města příděl do sociálního fondu na rok 2024 ve výši 2,5 mil. Kč z rozpočtu města. Na základě toho schválila Rada města směrnici soc. fondu na rok 2024 s tím, že celkový rozpočet pro soc. fond na rok 2024 je 3,8 mil Kč. Což znamená 2,5 mil. Kč příspěvek z rozpočtu města a 1,3 mil. Kč zůstatek na bankovním účtu soc.fondu k 31. 12.2023. V rozpočtu soc. fondu je aktuálně schválených 2,5 mil. Kč a tyto finance dochází, a proto je potřeba zapojit zůstatek soc.fondu ve výši 1,3 mil. Kč z roku 2023. Prosím o radu jak tento zůstatek zapojit do rozpočtu soc. fondu a zda je potřeba aby toto zapojení zůstatku z roku 2023 schválilo Zastupitelstvo města, případně Rada města. A zda se při zapojení použije položka 8115.
  Děkuji Vám.}

  Zvýšení výdajů je rozpočtové opatření, schválit by mělo ZO, rada jen v případě, že by k tomu v daném rozsahu měla převedeny pravovomoce. Zvýšení výdajů bude kryto zůstatky z minulých let, proto je nutné zapojit pro vyrovnání položku 8115. Je to klasický postup, jako u rozpočtování výdajů na účtu 231, peníze jsou jen odděleně vedeny na bankovním účtu sociálního fondu pod účtem 236.  

• Úprava odpočtu DPH (§ 78)

  08. 10. 2024

  V únoru 2024 jsme zkolaudovali kulturní dům (zařazeno na účtu 021). Uplatňovali jsme při výstavbě 100% odpočet DPH s tím, že pronajmeme celý objekt plátci DPH (technickým službám městyse). Jelikož v budově kulturního domu je umístěna knihovna a hasičská zbrojnice, což není nakonec předmětem nájmu, musíme provést úpravu odpočtu daně (§78 a násl., řádek 60 v daňovém přiznání). Jedná se o částku 1 713 693,93 Kč. Prosím o radu, jak zaúčtovat do účetnictví tuto úpravu odpočtu daně.}

  Čistě podle předpisů (ČÚS 710) je to takto:

  4.4. Od okamžiku uvedení dlouhodobého nehmotného majetku nebo dlouhodobého hmotného majetku do užívání účetní jednotka neúčtuje o změně výše ocenění tohoto majetku, nestanoví-li zákon, vyhláška nebo Český účetní standard jinak.

  Úprava odpočtu by se účtovala zápisem 549 MD/ 343 D. 

  U významných částek lze zvážit odchylku od metody, což by ve Vašem případě znamenalo korekci vstupní ceny.

• účtování MU 02 povodně 2024

  08. 10. 2024

  Dobrý den, ráda bych se zeptala, zda účtuji správně MU 02 v programu Gordic, tak aby se výdaje správně projevily ve FIN v části X.b? Nakoupili jsme mimo jiné PHM - účtuji 261/300 §5212 POL5156 na D 3755,- proti 501/300 na MD 3755,-. Potom účtuji nový řádek SU792 AU0002 §5212 POL5156 na D 3755,- proti SU792 AU0000 na MD 3755,-. Dále mě napadá, když použiju 2x § a POL, nebude ve FIN 2x výdaj? Příjmy u MU 02 nemáme žádné.}

  U programu Gordic se pokud vím, v této souvislosti používá účet 792, ale neúčtujte k němu rozpočtovou skladbu. Výdaj proúčtujte, jak jste zvyklý, tzn. 501/261 + RS (když účtujete v režimu oddělené pokladny) a do výkazu to dostanete proúčtováním zápisu 792 / 792 bez RS, jen s příslušnou analytikou. 

  Konkrétní zápis by měl být:

  792 02 D/ 792 00 minus D. Tento zápis jsem ověřila u jedné hodné paní z města, která to takto účtuje a do výkazu jí to vstupuje (tímto jí děkujeme za rychlost a vstřícnost). 

  Zkuste proúčtovat takto a ověřte, že Vám to do výkazu vstoupilo. Kdyby ne, musíte kontaktovat přímo dodavatele účetního programu a dohodnout s ním jiný vhodný postup. 

  Doplnění odpovědi: Jeden hodný pán z obce nám poslal metodiku Gordic, podle které se má u účtu 792 použít RS. Zápis by byl tento: 792 02 RS 5212 5156 D/ 792 00 RS 5512 5156 minus D. Tak pokud Vám to nevstoupilo do výkazu bez RS, takto by to mělo projít a ve výsledku pak bude RS u mimořádné události vidět, což je žádoucí. 

  Ověřte si ještě podle konkrétního účelu paragraf, viz aktualita:

  https://www.obecuctuje.cz/aktuality/1789

  Např. darované PHM by měly patřit na odpa 5299. 

• Zaúčtování majetku - vypořádání staveb s ŘSD

  08. 10. 2024

  ŘSD v rámci stavby realizovalo výstavbu stavebních objektů (příklad: schodiště, chodníky, opěrné stěny apod.), které vykazuje jako provozní škodu a má je v nákladech hlavní stavby. V rámci vypořádání ŘSD s obcí chce uzavřít dohodu o narovnání a v této se bude konstatovat, že tyto vybudované stavební objekty byly budovány do majetku obce (realizace stavby např. před 10 lety). Jak tedy zařadit takovýto majetek po uzavření dohody, když ŘSD nechce poskytnout podklad pro zaúčtování - pořizovací hodnotu majetku a dosud provedené odpisy, aby obec mohla navázat na odepisování. Jak tedy proúčtovat do majetku "pořízení", které nebylo realizováno vlastní investiční výstavbou, nebo ho obec nenabyla na základě převodní smlouvy?}

  ŘSD je státní podnik, nejsou vybranou účetní jednotkou, takže Vy nemáte přebírat a navazovat na jejich ocenění. Převzatý majetek se má ocenit reprodukční pořizovací cenou (aktuální hodnotou) - stačí kvalifikovaný odhad, nemusí být znalecký posudek. Jednotlivé stavby (případně TZ stávajících) zařaďte do majetku zápisem 021 MD/ 401 D - jsou převzaty bezúplatně..

  Podobné situace se stávají - pro ŘSD jako investora je to vyvolaný náklad a zároveň duplicitně vznikne majetek obci, MF tento postup ve svých odpovědích schvaluje. 

  Jen dejte pozor na to, pokud by něco z toho nebyla nová stavba nebo TZ, ale oprava - že by investor poškodil a následně obnovil - o tom byste neúčtovali (nevycházejte při majetkové kategoritzaci automaticky z toho, že to nazývají jako "stavby"). 

• dotace pro svazek obcí

  08. 10. 2024

  Obec uzavřela veřejnoprávní smlouvu o poskytnutí dotace pro svazek obcí vodovody na prodloužení vodovodního řadu. Dotace má být vyúčtována do 31.12.
  Zaúčtuji takto:
  999/956, 373 000/231 100 3639 6349, 956/999
  a vyúčtování na konci roku:
  572 300/349 000, 349 000/373 000?}

  Jako podrozvahový účet použijte krátkodobý účet 916. Paragraf je přesnější 2321. Jinak to máte celé dobře, šikulka jste.