Dotazy

• Pokuta, náklady řízení a náhrada škody

  22. 10. 2024

  Dobrý den,
  zasílám dotaz k pokutě a náhradě nákladů řízení uložené ÚOHS v souvislosti s výběrovým řízením. Pokutu i náklady řízení jsme ve lhůtě uhradili. Administraci výběrového řízení pro nás zajišťovala soukromá firma na základě smlouvy. Dle této smlouvy máme v případě chyby nebo vady v poskytnuté službě nárok na náhradu škody do stanovené výše. Nárok na náhradu škody ve výši uložené sankce jsme vůči firmě uplatnili, firma tuto částku uhradila. Vše proběhlo v letošním roce. Potřebuju ověřit zaúčtování:
  1. Předpis uložené pokuty + nákladů řízení: MD 542/D 347 + MD 549/D 347
  2. Úhrada uložené pokuty a nákladů řízení MD 347/D 231, RS § 6409, pol. 5363 a nákl. řízení RS § 6409, pol. 5192
  3. Předpis nároku na náhradu škody dle smlouvy: MD 311/mínus MD 542 nebo MD 311/649 ?
  4. Úhrada škody zaplacená firmou dle smlouvy: MD 231/D 311, RS mínus § 6409, pol. 5363 nebo § 6409 pol. 2324 ?}

  Body 1. a 2. máte správně. 

  V bodě tři má být předpis 311 MD/ 649 D. Náhrada nesnižuje náklad, ten nese obec, toto je jen smluvně sjednaná náhrada, nikoliv, že by to automaticky právně měla platit firma (ÚOHS by to vymáhal vždy po Vás, uplatnění náhrady po firmě byste museli nárokovat soukromoprávně u soudu, kdyby neplnili).

  V bodě 4 použijte analogicky nikoliv snížení výdaje, ale pol. 2324 jako Vašeho náhradu výdaje. 

• ANTIVIROVÝ PROGRAM - PŘEDPLATNÉ

  22. 10. 2024

  Máme fakturu na antivirový program Bitdefender (110 licencí) - předplatné na 12 měsíců za cca 130 tis. Kč vč. DPH. Po vypršení 12 měsíců buď zaplatíme stejnou částku (podle kurzu dolaru) na dalších 12 měsíců, nebo můžeme přejít na jiný antivirový program. Můžete nám poradit jak proúčtovat a na jaké položky rozpočtové skladby. Děkujeme}

  Je to krátkodobá licence, takže zaúčtování bude na účet 518 s pol. 5168. S ohledem na významnost  (podle Vaší směrnice) lze tuto částku případně jen časově rozlišit přes účet 381 - přece jenom se blíží konec roku, takže převážná část nákladu se bude týkat roku 2025. 

  O nehmotném majetku bychom účtovali, kdyby licence byla na dobu déle než rok. 

• Dotace ze SFŽP

  22. 10. 2024

  Obdrželi jsme dotaci za Státního fondu životního prostředí ČR ve výši 1766441,36 Kč.
  Dotace je z Národního programu Životního prostředí. Na stránkách životního fondu jsem našla, UZ 90992 a zde se také uvádí nástroj X a prostorová jednotka X*/1. Můžete mi prosím poradit jak to má být?
  A prosím o radu jak správně zaúčtovat příjem dotace.
  Předem děkuji.}

  NPŽP je národní program financovaný primárně ze SR. Část programů je financována z Národního plánu obnovy.

  Pravděpodobně jste našla tuto tabulku, raději odkaz:

  https://www.sfzp.cz/files/documents/storage/2022/03/24/1648112134_%C3%9A%C4%8Delov%C3%A9%20znaky%20pro%20projekty%20administrovan%C3%A9%20v%20AIS.pdf

  Jednoduše to lze ověřit tak, že pokud registrační čílo projektu začíná číslem 5, je to z NPO a platí tedy jiné ÚZ i nástroj.

  Pokud jste to takto ověřovala, a platí pro Vás ten první řádek, tak to máte financované ze SR, proto bez nástroje a i bez zdroje (ten obce nepoužívají, když není podíl EU). Je to tam napsáno v poznámce pod hvězdičkou - že v tomto případě se nástroj a zdroj nepoužívá.

  Ve výši dotace v příjmech a výdajích používejte jen ÚZ a org. Vlastní podíl jen org. 

• Koupě budovy vedené v jiném katastru obce

  22. 10. 2024

  Dobrý den, obec by měla kupovat vodárnu, kterou spravuje vodárenská společnost pro naši obec a sousední. V majetku budovu má sousední obec a je také v jejím katastru. Co pro nás koupě takové budovy obnáší (včetně daní atd.). Děkuji za odpověď. Je nutné poté uzavřít také nájemní smlouvu s vodárenskou společností, která nadále bude tuto budovu provozovat, ale opravy půjdou za námi?}

  Budovy a pozemky si samozřejmě můžete kupovat i v jiném katastru, než je katastr Vaší obce  -není na to jakékoliv omezení. K takovéto nemovitosti se budete chovat úplně stejně jako k jakékoliv jiné nemovitosti - tedy pokud ji užívá někdo jiný, musíte sjednat nějaký užívací titul (například pronájem). A samozřejmě opravy budete hradit podle toho, co sjednáte v nájemní smlouvě ... (případně iné smlouvě na užívání majetku).

  Takže reálně jedinný rozdíl v porovnání se stavem, kdy máte nemovitost ve svém katastru, je daň z nemovitostí - obec má generálně osvobozeny jen nemovité věci umístěné v jejím katastrálním území. Pokud má nemovitosti v katastru jiné obce - daň klasicky platí (samozřejmě pokud zde není případ osvobození od daně - což zrovna u vodárenského objektu osvobozeno je - viz §9 odst. 1 písm. i Zákona o dani z nemovitých věcí). 

• Darovací smlouva - povodně

  22. 10. 2024

  Rada města schválila darovací smlouvu o poskytnutí finančního daru obci na pokrytí výdajů souvisejících s mimořádnou událostí, povodní ze dne 14.9.2024. Finanční dar budeme posílat přímo na účet obce, který je zveřejněný na jejich stránkách.
  
  Můžeme tento dar zaúčtovat takto:
  předpis 345 00/572 59
  platbu 231 .. 5289 5321/ 345 00
  
  Děkuji za vyřízení dotazu}

  Pokud je to dar přímo obci, tak předpis správně 572/349, úhrada 349/ 231, RS 5299 5321. Lze i bez předpisu rovnou 572 MD/ 231 D. 

  Kdybyste přispívali do sbírky zřízené touto obcí, pak je zápis 572 MD/ 231 D, RS 5299 pol. 5229 (pozor na tu podobnost odpa a položky, je to opravdu takto, jak uvádím, tak ať se neuklepnete :)

  Nezapomeňte to zatřídit pod mimořádnou událost 02 - mělo by vstoupit do výkazu Fin 2-12 M (pod M02). 

• dotace

  22. 10. 2024

  Obec požádala o dotaci na rekonstrukci učebny ZŠ(IROP 149) Žadatelem je tedy obec. (Obec má budovu ZŠ pouze na podrozvaze, budova ZŠ byla již dávno předána ZŠ).
  Teď u obce účtuji jako technické zhodnocení budovy. Až bude dílo hotové předáme ZŠ. Chci se zeptat, když mám na faktuře práce a vybavení (židle apod..+ katedru 30 tis., ovládací pult 102.tis.) musím účtovat práce a vybavení zvlášť,? Zařadit vybavení do majetku obce a pak předat (myslím tím jednotlivě židle, sluchátka, ovládací pult apod? Nebo můžu nechat všechno na 042 a pak celé převést škole, a vést majetek jen v excel. tabulce zvlášť? V rámci udržitelnosti projektu budu muset dokládat evidenci majetku dalších 6 let. děkuji}

  Nemusíte majetek u obce zařadit, když se bude hned předávat ZŠ. Lze jej zařadit jen účetně, tzn. např. na účet 022, 028, 021 a PO předat jako dokončený (tedy ne z účtu 042), ale určitě to nemusíte pořizovat do registru majetku a hned zase vyndavat. Úplně postačí mimoúčetní evidence jako podklad k podrozvahovému účtu 909.

  TZ byste měli přičíst k hodnotě budovy na účtu 909 (PO převezme na účet 021 a zvýší ocenění budovy v rozvaze). Není potřeba schvalovat předání TZ škole, protože právně je to součástí budovy.

  U samostatných věcí je situace složitější, tam by mělo být schváleno předání na PO. 

  Účetní zápisy předání jsou Vám asi jasné (máme na to příklady v dokumentu "Finanční vztahy mezi zřizovatelem a PO"), dejte pozor na to, abyste PO předali účetně i dotaci. Tzn. zápis předání je např. 403 MD ve výši dotace, 401 MD zbytek/ 021 D ve výši PC (když to předáte hned bez odpisů, což je i žádoucí, ale u majetku na účtu 022 může být prodleva kvůli schvalování svěření).

  U věcí si ujasněte, jestli bude stejný právní režim, jako u stavby. Ale kvůli dotaci je pravděpodobně budete PO svěřovat, nikoliv převádět do jejich vlastnictví. Pak platí stejný postup, jako u stavební části - Vy evidujete v podrozvate, PO v rozvaze. Jen to svěření nových věcí musíte tedy schválit.

  K rozdělení na "práce" a "vybavení", tam záleží, o co se konkrétně jedná. Stavební zásahy, které jsou TZ mají zvyšovat cenu budovy. Samostatné věci se mají evidovat odděleně na účtu 028, 022, případně 902. Do ceny takových věcí pak patří práce typu instalace nebo montáž, nebo související výdaje typu doprava.  Určitě ale nespojovat do jedné účetní ceny věci a stavební zásahy - i kvůli předání PO to musíte mít rozdělené, abyste to předali účetně správně a oni to správně zařadili. 

• Ox point

  22. 10. 2024

  Naše obec pořídila box na uložení zásilek od Balíkovny a Weido. Při instalaci nám byla vystavena faktura, kde je instalační poplatek ve výši 8750 Kč a deinstalační poplatek ve výši 18750 Kč. Box máme zatím na jeden rok v pronájmu ( každý měsíc budeme platit nájem) a pokud si jej budeme chtít ponechat po roce jej můžeme odkoupit a deinstalační poplatek nám bude vrácen.
  Za každou zásilku, kterou si občané nechají zaslat, nám firma bude vracet 5 Kč bez DPH.
  Prosím o pomoc s účtováním poplatků, zda-li si v tomhle případě můžeme uplatňovat DPH a co s deinstalačním poplatkem, mám si jej vést na zálohovém účtu ?
  Děkuji za odpověď.}

  Instalační poplatek bych účtovala na účet 518 s pol. 5169 - tam asi žádné vypořádání nebude, tzn. je to jednorázový náklad. 

  Nájemné bych účtovala na účet 518 s pol. 5178, jako leasing - když se bavíme o situaci, že je sjednáno nájemné s právem koupě.  Splátky (nájemné) se evidují na podrozvaze, v případě, kdy je to krátkodobé, tak je zápis 999 MD/ 963 D. 

  Deinstalační poplatek bych účtovala 377 MD/ 231 D, položka 5189. 

  Pokud za rok box odkoupíte, zaúčtujete jeho pořízení podle ceny buď na účet 028 nebo 022.

  Teď k tomu DPH - pokud to správně chápu - vy budete poskytovat Balíkovně ... subdodávku - za každou zásilku 5 Kč + DPH - je to tak? Tedy budete fakturovat službu s DPH (na toto nebude osvobození). Ve vazbě na tuto skutečnost byste měli mít nárok na odpočet DPH ze souvisejícících vstupů (tedy například z instalace). 

• Výkup elektřiny

  21. 10. 2024

  Prosím o radu ohledně příjmu peněz od firmy TEDOM za výkup elektřiny. Poslali nám fakturu, kde dodavatel jsme my jako obec, kde je napsáno, že daň odvede zákazník, ale není mi jasné, kdo je v tomto případě zákazník. Mám tedy odvést DPH já, nebo ho odvedou oni?
  Účtování pak tedy bude takto?
  Předpis 602/311
  Úhrada 311/ 231 100 pol. 2111 para. 2117}

  Toto jsou situace, se kterými se setkáváme (například i u fotovoltaických elektráren) - Vy jste dodavatel a fakturujete jim elektrickou energii. Protože je to dodávka energie obchodníkovi s energiemi, účtujete to v přenesené daňové povinnosti - tedy v přiznání k DPH to jde na ř. 25 přiznání. Protože mají komplet informace o odběrném místě, tak jste je asi ve smlouvě pověřili fakturací. Často to končí tak, že fakturu potřebujete dostat do Vašeho systému (jako Vaši vydanou) a tak si ji vystavíte podle nich ještě u sebe.

  Zaúčtování klasicky - MD 311/Dal 602 a potom až Vám pošlou peníze tak MD 231/Dal 311.

   

• Kupní smlouva na pozemek

  21. 10. 2024

  Dobrý den,
  obec kupuje pozemek od občana (FO). Smlouva podepsána 21.10.2024 ( k dnešnímu dni tedy předpis 042 MD 11 640,- / 321 D 11 640,- a vklad předpis 042 MD 2000,- / 321 D 2000,-.
  Návrh na vklad také podán 21.10.2024. 321 MD 2000,- / 231 3639 pol. 6130 D 2000,-
  Faktura za sepis kupní smlouvy uhrazena 14.10.2024 ( 042 MD 6050,-/ 321 D 6050 ,- a 321 MD 6050 / 231 par. 3639 pol. 6130 D 6050)
  K datu návrhu na vklad zařadím 031 MD 19690,- / 042 D 19 690,-
  Pozemek se uhradí do 7 dnů od povolení vkladu vlast. práva 321 MD 11 640,- / 231 3639 pol. 6130 D 11 640,-
  
  Ve smlouvě ale máme, že prodávající (FO) nám uhradí poloviční náklady na sepis smlouvy a vklad. Mohu poprosit o pomoc se zaúčtováním a předpisem? Tzn.. že od občana nám přijde do 5 dnů na účet obce 4025,- Kč (= 1000,- Kč vklad a 3025,- Kč sepis smlouvy)
  
  Děkuji}

  Účtujete vše správně, šikulka jste. Přijaté peníze účtujte (když nejsou součástí kupní ceny, ale vyčísleny zvlášť), na účet 649 s pol. 2324, jako náhradu nákladů/výdajů. 

• Lístky do kina od vlastní PO

  21. 10. 2024

  Dobrý den, jako obec máme zřízenou vlastní PO (kulturní zařízení), která provozuje ve své hlavní činnosti kino. Letos se vedení rozhodlo, že jako vánoční dárek věnuje zaměstnancům obce volné lístky do toho kina. Bohužel nevíme, jakým způsobem tento "obchod" zaúčtovat, jak na straně obce, tak na straně PO. Máme za to, že PO nám nesmí dát dar, ale zároveň na ni nesmíme ani vystavit objednávku a ona nám dát fakturu, když má prodej lístků do kina ve své hlavní činnosti. Částku za lístky do kina jí chceme kompenzovat formou příspěvku, ale PO zase v tomto případě neví, jak ten výdej lístků zaúčtuje a my jako obec zase nevíme, jak je přijmeme. Prosíme o radu, jakým způsobem lze takový případ řešit a to jak na straně obce, tak i na straně PO. Děkuji.}

  Vím, že se objevují názory, že PO nesmí fakturovat svému zřizovateli ... Jenže ono to někdy skutečně jinak reálně nejde a toto je podle mne jeden z typických případů. Takže pokud bych byl na Vašem místě - PO to vyfakturuje za běžnou cenu. Je to nejpřirozeněší a nejefektivnější řešení.

• Dotace MMR - příjmy v rozpočtu

  21. 10. 2024

  Dobrý den, naše obec získala dotaci z MMR (IROP) na rekonstrukci školky. V rámci rozpočtu máme na základě rozhodnutí narozpočtovaný příjem (4116 a 4216). Letos jsme podali 2 žádosti o platbu a finanční prostředky již obdrželi na účet. Nicméně z důvodu prodloužených stavebních prací budeme kolaudovat až počátkem listopadu. 3. žádost o platbu měla být podána nyní v říjnu, vzhledem k tomu, že se nám stavební práce posunuly, požádali jsme si o posunutí podání 3. žádosti o platbu až na listopad. Vzhledem k těmto posunutým termínům předpokládám, že finance z 3. žádosti o platbu přijdou až v roce 2025. Narozpočtuji si příjem samozřejmě v rozpočtu roku 2025. Ale, co letos? Musím nutně upravit výši příjmů, snížením položek 4116 a 4216? Aby se mi nestalo, že upravím v listopadu rozpočet snížením příjmů a koncem prosince přijdou peníze. Děkuji mnohokrát za odpověď}

  Pokud máte na položkách 4116 a 4216 narozpočtovanou výši dotace, o kterou budete žádat v rámci třetí žádosti o platbu, můžete to tak nechat. Když peníze nepřijdou, nemusíte rozpočet upravovat.

  Co bych ale už nedělala, je rozpočtování té samé částky dotace na rok 2025. V rozpočtu už to plánované máte - na rok 2024 (jestli to dobře chápu), takže by to bylo pak dvojí rozpočtování. A opět nebude vadit, když peníze přijdou až v roce 2025, ale nebude to v tom roce rozpočtovaný příjem - RO v takovém případě není povinné, protože dotace Vám nebude krýt související výdaje (ty budete mít v roce 2024), případně lze formálně upravit po přijetí peněz.

• Prodej podílů na pozemku

  21. 10. 2024

  Město vlastní pozemek pod bytovým domem. Nyní prodáváme podíly na pozemku jednotlivým majitelům bytů. Kupní cena se skládá z ceny za podíl na pozemku + náklady na odhad + náklady na vklad. Předpis kupní ceny s náklady na odhad účtuji 311/647, úhradu 231 §3639 pol. 3111/311. Jak mám zaúčtovat náklady na vklad 2.000,- Kč, které uhradí kupující městu a při podání návrhu na vklad 2.000,- Kč město uhradí katastru. Dříve mi nosili kolky, ale ty letos končí.}

  Můžete to účtovat jako součást kupní ceny, tzn. také na výnosový účet 647 s pol. 3111. Je to ve výsledku vypovídající, zobrazit, kolik prostředků Vám z koupě celkem plynulo. Někdy volíme účet 649 s pol. 2324, pokud je to konstruováno jako náhrada mimo kupní cenu. 

  Návrh na vklad jako výdaj související s prodejem patří na účet 538 s pol. 5362. 

• Nákup dálkových vodoměrů

  21. 10. 2024

  Obec je majitelem i provozovatelem vodovodu a kanalizace v obci. Nakoupila dálkové vodoměry, které postupně nahradí obyčejné. Nyní nakoupila 200 ks, postupně se budou nakupovat další - celkem asi 600 ks. Vodoměry budou měněny vlastními pracovníky (zaměstnanci obce).
  Zde z nějakého dotazu v září 2024 jsem vyčetla, že se jedná o technické zhodnocení vodovodu. V majetku máme veden vodovod po větvích (celkem 15 větví - většinou podle částí obce, největší část je pak ještě rozdělena na více úseků podle umístění). Každá větev je oceněna samostatně. Mám tedy účtovat vždy pořízení vodoměrů na účet 042? Nevím kdy převést na účet 021, zřejmě až budou vodoměry namontovány. To bude ale probíhat postupně v dlouhém časovém rozmezí - možná 3 roky. Jak tedy podle toho a kdy zhodnocovat "jednotlivé vodovody" (větve)? Nebylo by možno vést výměnu vodoměrů jako běžnou údržbu vodovodu? Samozřejmě je výměna vodoměrů vedena na kartách odběratelů. Bylo by to jednodušší, nákup vodoměrů bych pak účtovala na účet 501 a ne 042. Lze to ale obhájit?
  Děkuji za odpověď.}

  Striktně účetně se jedná o technické zhodnocení. V případě, že vodoměr je součástí přípojky, tak výměna je oprava, pokud nedojde ke změně parametrů. Ve Vašem případě ale došlo vlivem nové funkce dálkového odpočtu ke zlepšení funkčnosti.

  Správně byste tedy měly náklady účtovat na účet 042. Práci zaměstnanců nutně aktivovat do ceny nemusíte. Po instalaci by mělo dojít k zařazení (zvýšení ceny přípojek). Mohou tam vznikat i podlimitní TZ (do 40 tis. Kč), které by se účtovalo na účet 549 s pol. 5123.

  Pokud byste to chtěla "lidsky", tak většina firem to bude dávat jako náklad s tím, že bude spoléhat na to, že jim to vezmou jako výměnu kus za kus.

  Možná bych to "vykouzlila" na to podlimitní TZ - ve výsledku to bude také náklad s argumentem, že jednotlivé dokončené instalace budou do 40 tis. Kč, to tak reálně i může nastat. 

• obrat DPH

  21. 10. 2024

  Mám podklad k obdržené částce 11 261 638,40 Kč dne 11.1.2024. V okolí naší obce Martinice se buduje dálnice a je to příjem za vynětí z orné půdy na katastru obce Martinice a z tohoto důvodu nám byla zaslána tato částka. Bylo účtováno na účet 688 0300, rozpočet 0000 1334. Jedná se mi o obrat DPH. Vstupuje tento příjem do obratu DPH?}

  Toto není plnění z pohledu DPH - je to pouze přerozdělení platby (ve své podstatě daně), kdy její část je podle nastavených rozpočtových pravidel přidlena na obec. Takže určitě ne do obratu pro účely DPH.  

• Přefakturace energií a nájem

  20. 10. 2024

  Dobrý den, shlédla jsem všechna videa o DPH, které se týkají pronájmu a vyu’čtování energií, ale i tak raději poprosím o radu. Pronajímáme nebytové prostory k různým akcím. Nájem buď zdaňujeme (do 48 hodin), nebo je bez DPH. Nebo jsme vystavovali fakturu jen za spotřebu elektřiny, plynu a vody. Doposud jsem toto účtovala jako přeprodej na -502/321 a příjem na 231 ….-5154/321. Jednalo se o skutečnou spotřebu. Ještě musím vysvětlit, že když se jednalo o vyučtování energií, byl doposud odpuštěn nájem. Faktura byla vystavena pouze za energie jako přeprodej. Je tento postup správný, nebo musím vždy, když účtuji společně o nájmu ať už s DPH nebo bez DPH přidané energie zdaňovat byť bude nájem dlouhodobý nebo krátkodobý? Děkuji za vysvětlení.}

  Já bych to rozdělil do několika variant:

  * krátkodobý pronájem - kdy skutečně účtujete nájemné a kromě toho energie - tady podle mne máme zvláštní ustanovení §56a odst. 2, kdy krátkodobým pronájmem je to včetně energií - tedy i energie bych zde dával s DPH 21 % (jako součást plnění, které se jmenuje "krátkodobý pronájem")

  * užívání delší než 48 hodin - a zde bez ohledu na to, zda je účtováno nájemné, nebo bylo rozhodnuto o prominutí - nemáme zvláštní ustanovení ZDPH k tomuto případu - tedy klidně můžete pracovat s tou variantou přeúčtování mimo DPH

  * užívání do 48 hodin - ve variantě, že nájemné je prominuto a účtují se jen energie - za mne je to sporný případ. Jeden pohled je, že krátkodobým pronájmem je to včetně energií (jak by naváděl §56a odst. 2) - tedy, že je tam úplata z krátkodobého námu (byť jen v podobě energií) a tudíž s DPH 21 %. Já bych se k tomuto přikláněl. Varianta zdarma s tím, že energie přeúčtováváte - potom říkáte, že to není ekonomickou činností vůbec - což také má nějakou argumentační logiku, pokud je to jen prosté přeúčtování energií (mohu se ohánět tím, že potom je to ten případ, kdy obec realizue činnost bez akékoliv vyhlídky na zisk.a že jen pasivně přeúčtuje část nákladů - což by mohla být analogie s jedním judikátem ESD - ale dost volná). Ale jak jsem uvedl výše - já bych se přikláněl toto považovat za krátkodobý pronájem a 21% bych tam dal.