Dotazy

• zálohy energií a služeb u bytového domu

  01. 04. 2025

  U nově postaveného bytového domu budou nájemci (občané - neplátci) obci platit společně s nájmem též zálohy za služby na úklid, osvětlení a vytápění společných prostor. Zvlášť pak uhradí zálohu na vodu, teplo a elektřinu spotřebovanou v bytě, která bude nájemcům přeúčtována pronajímatelem.
  Obec je plátcem DPH. Prosím o radu, jak správně platby účtovat z pohledu DPH.}

  Děkuji za Vaše dovysvětlení - tedy zrekapituluji:

  - úklid - provádí přímo pracovník obce - tedy toto musí být z pohledu DPH plněním (nemůžeme uvažovat s tím, že se provádí "přeúčtování")

  - vodné - provozovatelem je obec - tedy opět režim, že se to vyúčtuje jako klasické zdanitelné plnění... - tedy to samé jako u úklidu

  - vytápění - provozo režimem tepelné čerpadlo - účtuje se dodávka tepla - tedy opět podle mého názoru plnění z pohledu DPH (není to prosté přeúčtování elektrické energie)

  - u ostatních nákladů ta plnění nakupujete od externích subjektů a přeúčtováváte v plné výši.

  Za těchto okolností být na Vašem místě se chovám ke všem službám jako ke zdaňovaným plněním - tedy odvádím DPH na výstupu a uplatňuji odpočet DPH na vstupu (z jednotlivých souvisejících došlých faktur). Je to podle mne jednodušší, než část účtovat s DPH a část v režimu přeúčtování mimo DPH.

  Podle mne e potřeba vyřešit jednu zásadní věc - nájemci platí zálohy. Pokud by byl režim takový, že maí stanovenou zálohu na služby jako celek, odůvodnil bych, že to z pohledu DPH není platba dostatečně určená a nemusel bych zdaňovat přijaté zálohy (tedy zálohy bych potom naúčtoval bez odvodu DPH) a DPH bych odváděl až z vyúčtování služeb. To mi přijde mnohem jednodušší.

  Pokud by ale zálohy byly přesně identifikovány na jednotlivé typy služeb - potom podle GFŘ mám zdaňovat již přijaté zálohy a při vyúčtování řešit pouze rozdíl.

• Vybavení bytu

  01. 04. 2025

  Nákup kuchyňské linky, sporáku, kamen, bojleru, apod., vše do hodnoty 40 tis. Kč a pak jejich následná instalace v bytě zaměstnanci města, účtovat na 501 a na 5139 a vést na evidenčním listu bytu?}

  Vše, co uvádíte doporučujeme považovat za součást bytu, tedy bytového domu jako stavby. Při výstavbě se dané věci účtují do ceny stavby, jejich výměna bez změny parametrů je oprava. Když jste nakoupili bez instalace, souhlas s účtem 501 a pol. 5139 jako materiál na opravu. U opravy neřešíme hodnotu, to jen kdyby to bylo technické zhodnocení, tam je limit 40 tis. Kč, od kterého je to TZ, pod 40 tis. Kč je to tzv. podlimitní TZ (provozní náklad). 

  Když to shrnu, vaše zaúčtování je správně za předpokladu, že je to výměna stávajících věcí a není tam argument pro TZ.

  Jediné, co doporučujeme vyčlenit jako samostatné movité věci (do 40 tis. Kč účet 028) jsou např. volně postavené spotřebiče typu lednice. 

  Na podrobnější vysvětlení se můžete podívat do dotazu "Bytový dům" z 16.10.2024.

• Prodej pozemků - obrat DPH

  31. 03. 2025

  Obec má záměr prodat pozemky označené ve schváleném územním plánu jako
  "plocha smíšená výrobní", pozemky nejsou zasíťované a nacházejí se v intravilánu obce. Jedná se o tři sousedící pozemky, které byly dosud pronajímány dvěma podnikajícím subjektům. Zájemce o koupi těchto pozemků je vlastníkem sousedních pozemků, na kterých jsou umístěny objekty sloužící k jeho podnikatelské činnosti. Obec není plátcem DPH.
  Dotaz zní: Budeme v případě realizace prodeje pozemků zahrnovat příjem za prodej pozemků do obratu DPH?
  Děkuji za odpověď.}

  Děkuji za doplnění. Pokud to tedy zrekapituluji - jedná se o rodej pozemků, u kterých ste neprovedli, ani neplánujete provést, nějaké úpravy za účelem zlepšení jejich prodejnosti. Stejně tak ste ani neměnili třeba územní plán, aby se zlepšila využitelnost daných pozemků (jako poznámka - uvádíte, že se zde ani neplánuje nějaké výstavba - což v zásadě ani není důležité pro posouzení případu).

  Za těchto okolností se domnívám, že prodej těchto pozemků pro Vás není obvyklou ekonomickou činností a příjem z prodeje se do obratu  pro účely DPH nezahrnuje.

• Rekonstrukce víceúčelové budovy, parkoviště, náves a zastávka

  31. 03. 2025

  V loňském roce jsme zahájili akci přístavba víceúčelové budovy, vybudování parkoviště, návsi a autobusové zastávky. Ve víceúčelové budově se nachází prodejna potravin, pro kterou budou postaveny dočasné mobilní kontejnery s vodovodní a kanalizační přípojkou. Tyto kontejnery budou v pronájmu. Po pročtení dotazů si myslím, že náklady na dočasnou prodejnu nebudou vstupovat do rekonstrukce budovy. Přípojky jsou vybudovány také jen na dobu rekonstrukce a poté budou zaslepeny. Nevím, jestli je dát na účet 021 a po zaslepení vyřadit.
  Na celou akci je jeden projekt a dotace z MMR. Jednotlivé stavby se budou zařazovat samostatně po kolaudaci. Nejspíš se budou muset náklady na projekt zařadit k jednotlivým stavbám a stejně tak i dotace z MMR.
  Prosím o kontrolu, jestli jsou moje úvahy správné.}

  Jestli to správně chápu, tak mobilní kontejnery budou sloužit dočasnému provozu prodejny po dobu rekonstrukce. Pronájem prostor při rekonstrukci je provozní náklad. Vy ale pořídíte dočasné stavby, které budete prodejně pronajímat? Není to klasické zařízení staveniště, takže ve vyhlášce k této kategorii jednoznačnou odpověď nenalezneme. Nicméně věcně to nesouvisí s pořizovaným majetkem (TZ), ale se zajištěním provozu po dobu rekonstrukce, proto s vám souhlasím v tom, že to nebude náklad vstupující do ceny TZ. 

  Protože to ale z pozice obce bude pořízení dočasné stavby, tak v případě, že bude životnost déle než rok, měly by se zachytit na účtu 021 s životností dle doby trvání stavby. Nevím ale, jak na to nahlížejí podmínky dotace - pokud by byla investiční dotace i na tuto část, tak jak to řeší z hlediska udržitelnosti.

  Vaše závěrečné úvahy jsou také správné - společné související výdaje typu projekt na celek, by se měly mezi jednotlivé stavby rozpočítat poměrem pořizovacích cen každé stavby děleno celková pořizovací cena všech staveb. Stejným poměrem rozpočítáte i dotaci mezi jednotlivé stavby. Pokud bude dokončováno postupně a celkovou PC tedy budete znát až na konci, lze použít poměr cen z rozpočtu. 

• Financování stavby

  31. 03. 2025

  Dobrý den, prosím o upřesnění k výstavbě budovy dětské skupiny v naší obci. Nyní jsme ve fázi těsně před schválením přidělení dotace (měli bychom ji dostat, ale papír zatím nemáme). Celá akce se uskuteční pouze v případě, že dotaci obdržíme, v tomto duchu jsou dosavadní rozhodnutí zastupitelstva obce. Stále není úplně rozhodnuto, zda se bude stavět.
  Žádali jsme u MPSV, výzva 31_24_150 Budování kapacit dětských skupin.
  Nyní soutěžíme dodavatele stavby. Teprve po obdržení Rozhodnutí bude případně podepsána smlouva s dodavatelem stavby. Pokud dotace nebude, projekt a ostatní již hotové věci zůstanou v šuplíku. Celková hodnota stavby má být cca 33 milionů, dotace 100 %, ale bez DPH, tedy cca 27 milionů.
  Jde mi o zajištění financování. Zatím máme v rozpočtu 1,5 milionu na projekt (z toho již něco utraceno), ale obratem může ZO přidat až 10 milionů z TV, které nebyly zatím v rozpočtu zapojeny. Někde jsem četla, že pokud je akce financována z EU, měla by být v rozpočtu celá komplet. Pro nás to znamená zajistit úvěr, který možná ani nevyužijeme. Administrátor dotace tvrdí, že pokud projekt rozfázujeme na 4 etapy a budeme žádat vždy o část dotace, budeme aktuálně vždy potřebovat jen třeba 8 milionů, které budeme točit a dle něj v rozpočtu stačí mít těchto 8 mil.
  Tak prosím o upřesnění, jak to tedy je, zda stačí v rozpočtu 8 milionů nebo je třeba zajistit úvěr. Možná to mělo být už dřív toto všechno, ale ono to moc nevypadalo, že vůbec dojde k realizaci, výzva se odkládala a dlouho trvá rozhodnutí, celé je to už na hraně, protože kolaudace musí být 2/2026.
  Do rozpočtu potom přidám 10 milionů do výdajů a par. 4339 a oproti tomu pol. 8117?
  Děkuji za odpověď}

  Jde zde o naplnění požadavku § 11 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb:

  "V případě, že se územní samosprávný celek podílí na realizaci programu nebo projektu spolufinancovaného z rozpočtu Evropské unie, musí jeho rozpočet na příslušný kalendářní rok obsahovat stanovený objem finančních prostředků účelově určených na spolufinancování programu nebo projektu Evropské unie."

  Z hlediska rozpočtu byste tedy měli mít momentálně narozpočtován ve výdajích vlastní podíl ca 6 mil. Kč, nikoliv celou akci. Mohou to být zatím účelově vázané výdaje - budou moci být vynaloženy v okamžiku převedení prostředků z účtu TV.

  Nemusíte rozpočtovat položky 8117 a 8118, pokud si je nestanovíte jako závazné ukazatele. Stačí tedy RO v podobě zvýšení výdajů a proti tomu pol. 8115.

  V okamžiku vydání rozhodnutí si narozpočtujte jednotlivé etapy - výdaje v tomto případě lze krýt příjmem dotace s tím, že časový nesoulad vám bude krýt rozpočet vlastního podílu.

  Je potřeba ale podávat včas žádosti o platbu, ale nevznikl rozpočtově nezajištěný výdaj, jinak ale 10 mil. Kč vidím předběžně jako bezpečné krytí dané akce. Úvěr řešte, jen kdyby vznikl problém z hlediska vyplácení dotace.

  Pořád musí platit, že můžete letos do rozpočtu zapojit přes pol. 8115 částku maximálně ve výši zůstatku peněz na BÚ a TV k 31.12.2024, případně lze zapojit prostředky letošního rozpočtu v podobě zvýšení příjmů či snížení jiných výdajů.

• Odvoz z fondu investic naší PO na účet zřizovatele

  31. 03. 2025

  Dobrý den, naše PO má na fondu investic částku cca 2,5 mil. Kč z odpisů hmotného majetku (roční odpis činí cca 200 tis. Kč). Jelikož PO neplánuje žádnou investici, může zřizovatel nařídit PO odvod z tohoto fondu a v jaké výši může toto nařízení být? Děkuji za odpověď.}

  Zřizovatel má plné právo odvod z fondu investic nařídit a to až do celkové výše zůstatku fondu investic (pokud tam není nějaká částka blokovaná na nějaký účel - třeba nějaká dotace, investiční dar - což podle Vašeho popisu tak není).

• jednorázová náhrada za újmu na lesním pozemku

  31. 03. 2025

  Dobrý den, jak správně zaúčtovat na základě Dohody o jednorázové náhradě za újmu na lesním pozemku. ČEPS povede elektrické vedení přes část našeho lesa a několik stromů musí vymýtit. Obec má jako náhradu dostat 1.000,- Kč. Děkuji.}

  Pokud je to tak, jak popisujete, volila bych účet 649 a pol. 2324 jako obecná náhrada škody. Ještě si ohlídejte, zda v souvislosti s vedením nebude zřízeno na vašich pozemcích věcné břemeno - služebnost, kde byste byli povinní z VB. Paragraf třeba 1039.

• Dodatečné náklady k již zavedenému majetku mezi zřizovatelem a PO

  28. 03. 2025

  V rámci investičních akcí bylo rozhodnuto, že v naší budově základní školy (budova svěřena na základě zřizovací listiny na PO-ZŠ) se bude provádět technické zhodnocení výtahu. Zřizovatel (město) nechalo vypracovat projektovou dokumentaci za cca 200 tis.Kč (vedeme na účtu 042). V průběhu roku se ale rozhodlo, že TZ výtahu si zafinancuje (skrz inv.transfer od zřizovatele) a zařadí do majetku a bude odepisovat sama ZŠ. To se v 11/2024 stalo. Příspěvková organizace již zařadila a odepisuje, ale na účtu 042 u nás jako zřizovatele zůstala projektová dokumentace.
  
  Nyní řešíme problém, co s projektovou dokumentací na TZ výtahu udělat, když už má příspěvková organizace zařazeno. Kdybychom alespoň financovali a předali již zmiňované TZ, ale to nebylo. Pouze jsme financovali projektovou dokumentaci. Můžeme nyní částku na 042 dodatečně předat škole na základě předávacího protokolu ? A může škola nyní navýšit hodnotu již zařazeného majetku o částku projektové dokumentace, například jako technické zhodnocení již zaevidovaného TZ provedené školou? Mohlo by to být jako změna ocenění majetku : případ opravy účetní chyby, kdy na účtu 042 zbyla PD, která měla vstupovat do hodnoty TZ výtahu ? Nebo se má částka z 042 přeúčtovat do nákladů města jako zmařená investice? Děkujeme moc.}

  Pokud se podle této projektové dokumentace rekonstrukce skutečně dělala, nedává smysl, aby se o projektové dokumentaci účtovalo jako o zmařené investici.  Správným účetním zobrazením je, aby hodnota dokumentace vstoupila do hodnoty TZ stavby.

  Za těchto okolností se domníváme, že by bylo správné nyní projektovou dokumentaci okamžitě škole "předat" (udělat k tomu protokol) - tedy u Vás vyřazení proti 401 a u školy zaúčtování 042/401. Pokud bychom to chtěli opravovat u školy úplně správně, tak by měli dle mého názoru dopočítat i navýšení odpisů a tyto odpisy doúčtovat (protože výtah byl asi prokazatelně realizován podle této dokumentace). Nicméně pokud se bavíme o tom, že práce byly třeba dokončeny v listopadu 2024 a nyní je březen 2025, tak ten vliv je naprosto minimální a za mne bych neviděl ani problém v tom, pokud by navýšili cenu nyní k březnu a vyšší odpis by se začal počítat až od dubna 2025 (ten vliv jestli toto zahrnu do odpisů od prosince 2024 nebo od dubna 2025 je zanedbatelný).

   

• Překročení §,6399

  28. 03. 2025

  Dobrý den, prosím o Váš názor ohledně překročení §6399 u položky 5365 . Rozpočet na položku 5365 byl 4mil. a daň z příjmu je 4700tis. Jedná se porušení rozpočtové kázně ? Předem děkuji za odpověď}

  Uričtě se nejedná o porušení RS - není to problém, vhodné časem upravit přes RO - v dokumentech ke stažení najdete vyjádření MF, že se o porušení nejedná, je to starší - dotazy SMO na MF, když nenajdete, ozvěte se na iva@obecuctuje.cz, zkusím pomoci. 

• Pracovní obuv a oděvy

  28. 03. 2025

  Zaměstnance, který má nárok na pracovní oděvy a obuv si po dohodě se zaměstnavatelem objednal na dobírku pracovní obuv a současně je tam obuv pro jeho osobní potřebu - faktura tedy zní na jméno a adresu zaměstnance. Pokud v pokladně proplatíme odpovídají částku, na kterou má nárok dle směrnice o poskytování ochranných pomůcek, tak by to snad neměl být problém. Děkuji}

  Neměl by to být vůbec problém, DPH se zde neřeší, benefit také ne. Dotaz vracíme. 

• Náklady spojené s prodejem pozemku a administrativními úkony

  28. 03. 2025

  Obec prodala část pozemku ,obdržela částku jednak za pozemek a jednak za sepsání smlouvy ,vklad na katastr a odhad. Chtěla bych se zeptat, jak postupovat při účtování částky ,která je právě za tyto administrativní úkony.}

  Záleží jak to máte sjednáno ve smlouvě, zda tyto náklady jsou součástí prodejní ceny nebo se jedná o náhradu za tyto administrativní úkony. Pokud by se jednalo o náhradu použijte pol. 2324 a účet 649. Jestli jsou součástí prodejní ceny, tak pol. 3111 a účet 647.

• Zametací stroj

  27. 03. 2025

  Dobrý den,mám udělat rozpočtové opatření na prodej zametacího stroje.Bude zasedání DSO a chtějí si odsouhlasit príjem peněz za ten stroj.Zajímá mě,na jakou příjmovou položku to mám dát,dále jak účtovat poté prodej toho zametáku?
  Děkuji za odpovědˇ.
  Cena stroje bude asi 270tisíc.}

  Předpokládám, že zametací stroj je majetkem DSO. Jedná se o klasický případ prodeje. Příjem z prodeje ostatního hmotného majetku se účtuje na pol. 3113.

  Předpis prodeje stroje by byl zápisem 311 MD / 646 D, příjem peněz 231 MD + RS / 311 D a vyřazení majetku v ZC 553 MD / 082 D a 082 MD / 022 D v pořizovací ceně. 

  Účetní postupy k přecenění majetku určeného k prodeji řeší ČÚS 709. Nevím, jak velkou máte významnost pro přecenění majetku určenému k prodeji. Hladina významnosti pro nutnost účtovat o přecenění na reálnou hodnotu by měla být stanovena vnitřním předpisem.
  U příjmů však rozpočtové opatření není povinné, ale je samozřejmě možné. 

• Daň z příjmu právnických osob ÚSC

  27. 03. 2025

  Dobrý den, chtěla jsem se zeptat, zda daňový subjekt se může rozhodnout vyloučit jakékoliv náklady jako daňově neúčinné na ř.40 daňového přiznání. Setkala jsem se s názorem finanční správy, že u těchto vyloučených nákladů
  nemám nárok na odpočet DPH, jelikož jsou náklady, které se neuznávají za náklady vynaložené na dosažení a zajištění příjmů.
  Já jsem v tomto názoru nenašla v zákonech oporu, vždyť zdaňuji daní z příjmu právnických osob jen ziskové činnosti. Ztrátovou činnost jako je např. provozování vodovodu nezdaňuji daní z příjmů PO, ale mám nárok (třeba i poměrem) na odpočet DPH u přijatých plnění.}

  Tady striktně nesouhlasím - tento názor nemá jakýkoliv legislativní základ (a v některých případech je i věcně nesmyslný - například přesně v tom případě, který uvádíte).

• nadační příspěvek, průtoková dotace

  27. 03. 2025

  Dobrý den, prosím jdu si pro radu. Potřebovala bych si ověřit účtování. V souvislosti s loňskou povodní jsme obdrželi od nadace Via nadační příspěvek ve výši Kč 184 130,00.
  Ve smlouvě je, že je účelově vázán na úhradu nákladů spojených s pomocí lidem, kteří se dostali do těžké životní situace v důsledku přírodní katastrofy, a obnovu infrastruktury po povodni za účelem zajištění služeb pro občany. Starosta chce pořídit 3 velkoobjemové kontejnery na odpad (máme ověřeno, že můžeme příspěvek na toto použít). Mám prosím správně účtování? Příjem: MD 231 3722 2321, D 374, pořízení kontejnerů MD 558, (042) (dle PC), D 231 3722 5137 (6122), 028/088, 021/042 zařazení do majetku, vyúčtování 344/672, 374/344…
  A pak máme ještě průtokovou dotaci pro zřízenou PO MŠ z OP JAK ve výši 266 425,59. Příjem: MD 231 4116, ÚZ 143533092 Kč 215 201,77, MD 231 4116, ÚZ 143133092 Kč 51 223,82, D 375, přeposlání MŠ: MD 375/DAL 231 3111 5336 ÚZ 143533092 Kč 215 201,77 a ÚZ 143133092 Kč 51 223,82…Náš podíl ve výši Kč 14 022,41-tady si nevím rady MD 373/231 3111 5331 + označím si ORG? Datum ukončení fyz. realizace projektu je 31.10.26, tudíž bych poté musela 373 zúčtovat, ale nevím na základě čeho….A ještě k tomu mám dotaz na propagaci. Kdy se má propagace realizovat? Když školce přijde rozhodnutí o dotaci nebo až jim přepošleme finance?}

  V případě pořízení kontejnerů jako DDHM (do 40 tis. Kč) tak účtování máte správně. Ale jestliže kontejnery budete pořizovat jako DHM, tak se jedná o investiční dar.  Při přijetí fin. prostředků se použije pol. 3121 a při vyúčtování použijete místo účtu 672 účet 403. Na karty majetku finanční dar zapíšete a od následujícího měsíce po zařazení spolu s odpisy začnete rozpouštět do výnosů. Neuvádíte cenu, DDHM může být jen do 40 tis. Kč  za kus. 

  K průtokové dotace. Účtování máte v pořádku. Jenom malá poznámka, píšete ÚZ 143533092. ÚZ je 33092, 143 je nástroj a 5 zdroj.

  Co se týká vašeho podílu. Nevím jak ho máte schválený. Právně by mělo být stanoveno, jakou formou financování poskytnete. Pokud by bylo nevratné, pro pokrytí vlastního podílu PO - neinvestiční projekt, souhlasím s tím, že to poskytnete jako neinvestiční příspěvek. Účtování zápisem 572 / 231 + RS 3111 5331. Org. si samozřejmě můžete dát, to záleží na vás a na potřebě označit konkrétní příspěvek. Doporučujeme, ale spíše sjednat si to jako příspěvek s vyúčtováním ve vazbě na skutečné náklady projektu, to by pak účetně znamenalo, že PO peníze poskytnete zápisem 373/231, PO přijme 231/374, na konci roku se účtují dohady vyčerpané části (obec 572/389, PO 388/672). Při vyúčtování byste účtovala předpis 389 (572)/349 a zúčtování zálohy 349/373. Konkrétní účetní postupy najdete i v dokumentu Finanční vztahy mezi zřizovatelem a PO. 

• investice

  26. 03. 2025

  Dobrý den, v loňském roce jsme začali s akcí nový výtah v ZŠ, na 042 mám k 31.12.24 105 000Kč (vyjádření hasičů, výběrové řízení,...). Na začátku roku se po konzultaci s auditory změnil účel a to jen na opravu (nebylo potřeba bourat a stavět nový výtah), pouze se vyměnily "střeva" výtahu a moje otázka zní jak se mám zbavit 105 000 na 042?? Děkuji}

  Ověřovala jsem výši vašich aktiv k 31.12.2024 (na monitoru státní pokladny) s tím, že částka 105 tis. Kč není pro vás významná. Je to méně než 260 tis. Kč a zároveň méně, než 0,3 % vašich aktiv netto. Pro opravu tedy nepoužijeme účet 408, ale stejný nákladový účet, kterého se týká. Letošní zápis bude 511 MD/ 042 minus MD. RS nelze meziročně opravit, takže ta se neřeší. 

  Jen ještě mě napadlo: Pokud bylo evidentně chybně s investicí, tak ano, opravovalo by se přes 408, kdyby to bylo významné. Ale v případě volby mezi TZ a opravou jsou různé varianty, různé záměry, mohl by být názor auditorů brán jako "nová skutečnost" - např. že se nějaký parametr následně až vyjasnil, pak to není oprava, ale nová skutečnost, a nemuselo by se ani v případě významnosti opravovat na 408, dokonce by se nemuselo opravovat vůbec...