Dotazy

• Úhrada rozdílu z pokladního dokladu, úhrada místního poplatku v následujícím roce, storno faktury

  28. 02. 2025

  1.Zjistila jsem, že mám v účetnictví z roku 11/2024 účtenku, kdy celková částka je 2.000,- Kč za dárkové karty (částku jsem účtovala 543/261 3399 5194), kdy při platbě byla použita zákaznická karta obchodu a uplatněna zákaznická sleva 571,- Kč a skutečná úhrada byla 1.429,- Kč. Bohužel jsem účtovala o celé částce a tu i proplatila. Chtěla bych částku 571,- Kč letos uhradit, ale nevím, jak příjem zaúčtovat.
  2.Minulý rok 2024 bylo několik občanů chybně osvobozeno od místního poplatku za obecní systém odpadového hospodářství. Jak zaúčtovat příjem místního poplatku z roku 2024 v letošním roce, mohu 231 pol. 1345/315?
  3.Jak správně provést storno faktury? Mám vystavenou fakturu na nájemné z ledna účtováno 311/603. Faktura není zaplacená. Stačí vystavit interní doklad o zrušení a zaúčtovat -311/-603 a s druhou stranou se jen domluvit na stornu, příp. emailem potvrdit storno?}

  1) Jestli dobře chápu, rozdílnou částku vám má uhradit zaměstnanec. Předepiště pohledávku za zaměstnancem 335 MD / 649 D a příjem peněz s pol. 2324. 

  2) Nevím, o jak významnou částku půjde, ale předpokládám, že nepřesáhne vaši výši významnosti. Předepište klasicky předpis místního poplatku 315 MD / 606 D a úhradu 231 MD pol. 1345 / 315 D. 

  3) Ano, stačí fakturu vystornovat opačným zápisem a druhou stranu o tomto kroku informovat. Nejste plátci DPH, tak není problém. 

  Prosíme, podávejte vždy jeden dotaz v souladu s obchodními podmínkami. :o)

• Odpisy invest. majetku

  28. 02. 2025

  V prosinci 2021 jsme zařadili do majetku a začali odepisovat investiční akci - rekonstrukci komunikací a výstavbu nového parkoviště v hodnotě 17.500,- tis. Kč. V růběhu ledna 2022 jsme zjistili nesrovnalosti v předaných dokumentech ke stavbě. Jak se následně zjistilo, stavební firma, v rozporu se SoD, prováděla zápočty méněprací s vícepracemi bez souhlasu objednatele. V březnu 2024 nám zhotovitel dobropisoval částku 2 300,- tis. Kč s tím, že uznal své pochybení v postupu v rozporu se smlouvou. Všechny změny měly být podloženy změnovými listy což se nestalo a tím nemá zhotovitel nárok na jakékoliv plnění za vícepráce. Tím došlo ke snížení ceny díla o uvedené 2 300,- tis. Kč. Prosím o radu jak postupovat, když při odepisování vycházíme z ceny původní 17.500,- Kč a v roce 2024 se cena díla snížíla díky dobropisu o 2.300,- tis. Kč.}

  Když to je dobropis ve vztahu k zařazenému majetku, můžeme aplikovat bod 4.4. ČÚS 710. Jde však o docela významnou částku, proto bych korekci vstupní ceny v tomto případě provedla. Byla by to odchylka od metody. Snížila byste vstupní cenu přes 551. Odpisy se pak budou vypočítávat dle Vašeho  programu  nadále z nižší hodnoty. Zpětně se odpisy neopravují. 

• Prodej pozemků a DPH

  28. 02. 2025

  Město prodává ŘSD několik pozemků z důvodu výstavby veřejně prospěšné stavby "Silnice I/46 - obchvat" - Územní rozhodnutí bylo vydáno v r. 2011, jeho platnost byla prodloužena v r. 2020.
  Jedná se o různé pozemky (dle KN zemědělský půdní fond - orná půda, travní porost, zahrada, ovocný sad, sportoviště, ostatní komunikace, ostatní plocha ). Pozemky nesloužily k ekonomické činnosti s výjimkou jednoho - ten je předmětem pachtovní smlouvy - pronajímáme zemědělskému družstvu s DPH.
  Prodejní cena dle kupní smlouvy je 25 mil. Kč včetně DPH.
  Vzhledem k té pachtovní smlouvě si nejsem jistá, jak to bude s DPH. Zda bude prodej mimo režim DPH (Koordinační výbor Komory daň. poradců 568), osvobozen nebo s DPH.
  V březnu budeme řešit ještě další smlouvu s ŘSD, v ní se bude jednat o prodej převážně lesních pozemků, tam bude sazba 21%, pokud se nepletu.
  Ale u té první smlouvy jsem se do toho už zamotala.
  Prosím o zaslání Vašeho názoru.
  Moc děkuji}

  Vůbec se Vám nedivím. Pozemky, které popisujete, totiž naplní charakteristiku stavebního pozemku - pokud se jedná o pozemky, na kterých nejsou nyní stavby.

  Takže jedinný argument, proč tam DPH nedat, je to, že při prodeji nejednáte jako osoba povinná k dani - což ve smyslu Vámi zmiňovaného KOOV z ledna 2021 je mimo jiné podmíněno tím, že prodávaný majetek (zde pozemky) není zařazen ve Vašem obchodním majetku (a v obchodním majetku musí být zařazen ten, který je využíván výhradně k ekonomické činnosti - což je jen logickou aplikací závěrů tohoto KOOV). Takže u těch lesních pozemků, pokud to byly lesy k lesnímu hospodaření Města, tak je logické, že je to prodej z obchodního majetku a protože je zároveň naplněna charakteristika stavebního pozemku, je tam správně DPH 21 %.

  No a touto optikou si myslím, že bude nezbytné řešit i ty zbývající pozemky - u toho pozemku, který je nyní pronajímán, podle mého názoru nebudu mít jak vyargumentovat, že jej neprodáváte ze svého obchodního majetku. Takže tady podle mne bude nutné dát DPH 21%. U zbytku budete argumentovat, že je to v režimu nakládání se "soukromým majetkem" - tedy mimo DPH. Za mne by byl optimální režim prodeje na dvě smlouvy - v rozdělení na prodej s DPH a prodej mimo předmět daně. Pokud to nejde, tak alespoň v kupní smlouvě jasně rozdělit - že je prodáván

  a) pozemek ................... z obchodního majetku za cenu .............. Kč + DPH 21 %

  b) pozemky nevedené v obchodním majetku .......... za cenu  ................ Kč

• Majetkové účty

  27. 02. 2025

  Prosím o radu s účtováním fondů KB. K 31.12.2024 jsem vedla na dvou účtech - 251 10 (krátkodobý fond-5,463 mil. Kč), 251 20 (dluhopisový fond - 11,043 mil. Kč). V únoru na základě rozhodnutí zastupitelstva došlo k převedení z krátkodobého fondu 3 mil. Kč na fond akciový (Amundi US PIONEER FUND), dluhopisový fond byl převeden na smíšený fond (Konzervativní), na krátkodobém fondu nám zůstalo 2,463 mil. Kč - ten povedu stále na účtě 251 10.}

  Podle všeho se jen změnila struktura účtu 251. Při prodeji původních CP se předepíše kupní cena zápisem 377/661 a investice se vyřadí 561/251. Ve výši původního vkladu se použije pol. 8117, zbytek jako výnos na 6310 2149. 

  Dále budete účtovat o pořízení nové investice, opět to je k obchodování, tzn. 251/231 pol. 8118, k 31.12. přeceňovat vždy na RH zápisy 251/664 nebo 564/251.

  Podívejte se na dokument "CP - Finanční investice k obchovování" ze 7.7.2022, vysvětlujeme tam, že při volbě mezi účty 251 a 06x nerozhoduje doba držby cenných papírů, ale záměr - zda jsou cenné papíry k obchodování či nikoliv. 

  Jakmile např. akcie pořizujete za účelem zhodnocení, nikoliv ovládání dané společnosti, je účet 251 v pořádku.

  Investice do podílových fondů se evidují na účtu 251, neřešíme strukturu podílového fondu (zda je akciový dluhopisový, smíšený, realitní..). Na účet 253 patří jen "přímo" nakoupené dlouhopisy, nikoliv investice do dluhopisového podílového fondu. 

• SZIF dotace

  27. 02. 2025

  V roce 2023 jsme uzavřeli dohodu o poskytnutí dotace z části investiční a z části neinvestiční. Zaúčtovala jsem na 955. Akci jsem uskutečnili v roce 2024. K 31.12.2024 byla podána žádost o platbu s tím, že peníze obdržíme až po závěrečném vyúčtování. K 31.12.2024 jsem tedy neúčtovala nic, dotace je vedena stále na podrozvaze. Je to správně?}

  Správně máte o podmíněné pohledávce účtováno na podrozvaze. Odúčtovávat z ní budete, až vám přijdou peníze na účet nebo až budete účtovat o vyúčtování (ZVA), pokud ZVA proběhne dříve než fin. prostředky budete mít připsané na ZBÚ.

  Píšete, že akce se uskutečnila v roce 2024. V tu chvíli byste v tom roce měla mít označené uznatelné výdaje v procentním podílu dotace, max. do výše dotace UZ a popřípadě nástrojem a zdrojem.

  Nezmiňujete se o jakou dotaci přesně jde, tak pouze všeobecně. Pokud majetek nebyl uveden do užívání, tak k 31.12.2024 jste měla účtovat o dohadné položce k investiční dotaci zápisem 388 MD / 403 D a dohadnou položku k neinvestiční dotaci 388 MD / 672 D, opět v procentním podílu dotace, max. do výše dotace. Je možné, že tu neinvestiční dotaci máte na nepřímé výdaje, které jsou specifické v tom, že často patří do ceny investice, ale je na ně čerpána neinvestiční dotace. To se řeší použitím neinvestičního ÚZ a neinvestiční příjmové položky, jinak se ale mají nepřímé výdaje účtovat v souladu s účetními předpisy (tzn. mohou být účtovány do ceny investice, v RS i účetnictví). V tu chvíli byste nepoužila účet 672, ale účet 403. Ale jak jsem psala výše, neznám přesně o jakou dotaci se jedná, tak jenom malá poznámka.

  Pokud však majetek byl zařazen do užívání, tak o časovém rozlišení účtujete právě k datu zařazení majetku do užívání. Dotace se zapíše na kartu majetku a začne se od následujicího měsíce po zařazení spolu s odpisy rozpouštět zápisem 403 MD / 672 D.

  Účtování schváleného ZVA: předpis 346 MD / 388 D a přijatá platba 231 MD / 346 D. Píšete, že finanční prostředky obdržíte až po ZVA. Až budete účtovat o předpisu ZVA nezapomeňte odúčtovat podmíněnou pohledávku z podrozvahy.

  Pokud by peníze přišly dříve než budete účtovat o ZVA, tak příjem fin. prostředků bude účtován zápisem 231 MD + RS / 374 D a odúčtování z podrozvahy 999 MD / 955 D. Následně předpis ZVA: 346 MD / 388 D a zúčtování zálohy 374 MD / 346 D.

• Mail - Neuvedené DPH na faktuře

  27. 02. 2025

  Prosím tento dotaz nezveřejňovat.
  Jedná se to to, že na podzim se u nás objevili chlapi, že jim zbyly 2 auta asfaltu. Paní starostka se s nimi domluvila, že udělají narychlo opravu silnice, kde byly opravdu obrovské díry. Druhý den chlapi přisli se 2 fakturami. Byli to cizinci a byla s nimi špatná domluva. A já ani paní starostka jsme si nevšimli, že na faktuře namají uvedné DPH. Nějak jsme to neřešili, jelikož naše obec není plátcem DPH. Jenže teď nastal problém, že zastupitelé chtěli vidět fakturu za opravu a ten jeden zjistil, že tam není rozepsané DPH. Pokoušeli jsme se kontaktovat tu firmu jak emailem, tak i přes datovou schránku, zda by tu fakturu neopravili, aby tam bylo rozepsané DPH, ale nikdo se nám neozval. Podle registru se jedná o českého plátce DPH. Na faktuře mají napsáno, že se jedná o nezdanitelnou položku, což nevím co přesně znamená.
  Pan zastupitel nás nařkl, že jsme okradli stát o DPH a že nás udá na finanční úřad. Mohla by jste nám prosím poradit co s tím?}

  Zdeněk - mail dne 26.2.2025 odpověděl. 

• Pokuta ze zahraničí

  27. 02. 2025

  Přišla nám z Rakouska výzva k zaplacení pokuty za dopravní přestupek. Můžete mi poradit, jak zaúčtovat včetně rozpočtové skladby? Účtuje se stejně jako pokuta v ČR?}

  Ano, pokuta se účtuje stejně, předpis 542/347, úhrada 347/231 odpa vozidla např. 6171, jen položka, že je to jinému státu spíše  pol. 5179 (ne 5363). Ale předpokládám, že pokutu by vám měl někdo uhradit. Ohledně předpisu pohledávky za tím, kdo přestupek zavinil - tam by se pokuta předepsat určitě měla, jinak totiž je to nepeněžní plnění a mělo by se dodanit. Takže tím předpisem a následnou náhradou vlastně RS vynulujete. Úhradu pokuty dáte 335 MD/ 231 par. např. 6171 5179 D a přijatou náhradu zaúčtujete -231 6171 5179 D/ 335 D. 

• Zařazení nedokončeného majetku

  27. 02. 2025

  Vybudovali jsme chodníky na pozemcích kraje. V roce 2019 jsme obdrželi od Měú kolaudační souhlas s užíváním staveb. Do majetku (021 ) jsem nezařadila, jelikož pozemky nebyly naší obce. V březnu 2023 nám kraj tyto pozemky daroval. Na účet 031 jsem pozemky zařadila, ale nějak jsem zapomněla na nedokončený majetek spojený s vybudováním chodníků a z účtu 042 jsem nepřeúčtovala na 021. Jak nyní postupovat, když jsem si uvědomila až teď. Musíme mít nový kolaudační souhlas nebo stačí jen odsouhlasit v zastupitelstvu, nebo jen tak zařadit? Jde hlavně o odpisy.}

  V případě chodníků je stavba součástí pozemku, sice se eviduje zvlášť, ale je správná úvaha stavbu nezařadit, pokud nevlastníte pozemky, není ve vašem vlastnictví. Pozn. Za určitých podmínek (např. právo stavby) můžete být vlastníkem stavby na cizím pozemku.  Nepotřebujete nové kolaudační rozhodnutí, jednou byly chodníky dokončeny, předány a byla provedena kolaudace. Takže zařaďte chodníky do užívání nyní a zahajíte odpisování následující měsíc po zařazení (od data vlastnictví pozemků).  

• Spořicí účet - finanční prostředky z dotace

  26. 02. 2025

  Naše příspěvková organizace má zřízen spořící účet v rámci tzv. fiktivního cash poolingu, kam převedla volné finanční prostředky z provozního příspěvku od zřizovatele, prostředky na mzdy z kraje a zatím nevyužité prostředky z dotace OP JAK Šablon a dalších dotací. V podmínkách jedné z dotací je mimo jiné uvedeno, že z dotace nelze hradit - tvorbu zisku a základního jmění. Neporušuje tím PO podmínky dotace, když jí plynou úroky z těchto vložených peněz? Spořící účet vede na SÚ 241.
  Děkuji.}

  Já si myslím, že k porušení nedošlo - tady nejsou hrazeny z prostředků dotace nějaké výdaje - pouze došlo jen k tomu, že se zůstatek účtu úročí (tím ale není porušen účel  dotace a myslím si, že by to nemělo vadit ani poskytovateli dotace). Jedinné, co mne napadá, je to, že by třeba mohl mít poskytovatel dotace nastaveno, že přijatý úrok z těchto prostředků se započítává do příjmů dotačního projektu ... (nicméně ono by se to technicky dost těžce dopočítávalo). 

  Takže za mne je odpověď, že si myslím, že je to OK.

  MF k tomu má toto - víceméně z toho vyplývá, že PO mohou tento fin. nástroj využívat - pokud dobře chápeme :o)

  https://www.mfcr.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2024/vyuziti-bankovniho-produktu-fiktivni-cashpooling-p-54484

• Zřízení- Smlouva o nákupu a prodeje investičních nástrojů

  26. 02. 2025

  Pan starosta zřídil u Conseq investiční účet, kam poslal 8 mil. Součástí jsou dluhopisy a investování do nemovitostí. Ve smlouvě jsem našla dobu na neurčitou. Před tím jsme zřizovali Termín. vklady, ale s tímto si nevím rady.}

  Nákup cenných papírů zaúčtujte zápisem 251 MD/ 231 D pol. 8118. Kdyby byl zřízen k investici další ZBÚ, účtoval by se nejprve převod na další BÚ 262/231 6330 5345, příjem na novém BÚ 231 6330 4134/262 a teprve z tohoto BÚ nákup CP 251/231.

  Vždy k 31.12. přeceňujte CP na hodnotu dle výpisu zápisem 251/664 nebo 564/251. Více informací najdete v dokumentu ke stažení k finančním investicím ze 7.7.2022. 

• Dodatečné stavební povolení

  26. 02. 2025

  V r. 2022 jsme koupili a zařadili do užívání dva modulové kontejnery, které se usadili vedle sebe na zpevněnou plochu, a slouží v létě jako prodejní stánek vč. posezení. Vše bylo realizováno bez stavebního povolení, protože neměly být pevně spojené se zemí. Postupně však došlo k jejich propojení (spojily se střechy) a st. povolení je nutné (na základě stížnosti jednoho občana). Jak nyní zaúčtovat vypracovanou projektovou dokumentaci pro dodatečné stavební povolení? Provozní výdaj nebo investice? Zvýšit pořizovací cenu zařazeného majetku? Stánek pronajímáme plátci DPH, tedy bych uplatnila odpočet DPH.}

  Nejprvé - ty kontejnery plnily funkci stavby, měly být vedeny na účtu 021. 

  Nevím, jak se účtovaly náklady na propojení, ale mělo se jednat o technické zhodnocení , (s ohledem na cenu třeba i podlimitní - do 40 tis. Kč), ale spíše na účet 042 (odhaduji vyšší pořizovací cenu na propojení). Protože není kolaudováno, měly by zatím na 042 zůstat a další náklady včetně PD ke kolaudaci patří rovněž na účet 042 s položkou 6121. 

  Toto by měl být cílový stav - nevíme, jak co bylo účtováno, ale když tak zkusit opravy, dostat na 042 a po kolaudaci zařadit na 021 (případně zvýšit 021).

• Svazek obcí - destinační společnost

  26. 02. 2025

  dne 29.11.2024 jsem Vám posílala dotaz ohledně výše uvedeného... Vrátila jste mi ho s tím. že neznáte řešení. Zkouším to znovu :-). Dnes už vím, že právní forma zůstává beze změny, tedy SVAZEK OBCÍ. Musel být založen zvláštní bankovní účet, na který budou přispívat obce svazku, cizí, příspěvkové organizace, neziskovky..., a to na základě "Smlouvy o zajištění podpory cestovního ruchu včetně marketingu příspěvkem do Fondu cestovního ruchu". Peníze budou použity na úhradu nákladů dle schválení valné hromady. Patrně tedy běžné účtování jako pro svazek obcí..., ale jak účtovat příspěvky od těch cizích příspěvkovek nebo cizích právnických osob?}

  Pokud je právní forma DSO, pak by mělo platit účtování klasicky pro tento typ právnické osoby, tedy stejné předpisy, jako pro obce. Jestli všechny příspěvky budou neinvestičního charakteru, tak od cizích příspěvkových organizací patří příjem na pol. 2321 (dary), stejně tak od právnických osob na pol. 2321, od obcí pol. 4121. 

  Vše účet 672, případně záloha  (374, 472) tam, kde se sjedná vyúčtování. 

• Vratka nadačního příspěvku

  26. 02. 2025

  V roce 2024 jsme obdrželi nadační příspěvek v částce 100 tisíc od ČEZ. Příjem máme zaúčtovaný 3745-2321/374. Bohužel nyní přinesla kolegyně vratku nedočerpaného nadačního příspěvku na částku 12 010,--, kterou potřebuji vrátit a nevím si rady s položkou a odpa u této vratky.}

  Vrácení bude zápisem 374 MD/ 231 D odpa 3745 pol. 5902. 

  Jestli bylo čerpáno v roce 2024 (náklady vznily vloni), měla být k 31.12.2024 účtována dohada příspěvku 388/672. K tomu je potřeba doúčtovat i vypořádání, až proběhne, zápisem 344/388 a 374/344.

  Podle příjmové položky vycházím z toho, že to byl neinvestiční příspěvek.

  Jestli se dohada opomněla zaúčtovat, tolik se neděje. Není to pro vás významná částka, tak by se dalo na účet 672 letos při vypořádání (nevýznamné chyby se účtují na stejném výnosovém účtu). 

• Příspěvková organizace SČK - termínované vklady

  26. 02. 2025

  Dobrý den, měli jsme chybně zdaněné termínované vklady 15%, po roce nám banka finance vrátí, musíme je zdanit daní z příjmů tedy 19% ? Nebo je zdravotnictví (jsme centrum kopmlexní péče, zajišťují dlouhodobou lůžkovou péči pro dětí s komplikovaným postižením, příspěvková organizace Středočekého kraje) nějak osvobozeno od této povinnosti ? Předpokládáme, že úroky z termínovaných vkladů se berou k hlavní činnosti ? Nebo to je chybně ?}

  Pokud správně chápu, tak jste subekt mající široký základ daně (registrovaný poskytovatel zdravotní péče) a kvůli tomu se neaplikuje srážková daň. Protože pokud byste byli PO v úzkém základu daně, tak by tam srážková daň být měla - viz §36 odst. 5 ZDP.

  Nicméně za těchto okolností jste povinni zahrnout úroky do obecného základu daně (a je mi celkem jedno, zda v hlavní nebo doplňkové činnosti - protože asi jste v širokém základu daně). Takže skutečně by tam mělo být zdanění a pokud se nevejdete do odčitatelné položky nebo slev na dani, tak výsledkem bude odvod obecné daně (19 % do konce roku 2023, od 2024 ve výši 21 %).

   

• Darování stavebního pozemku

  26. 02. 2025

  Obec vlastní pozemek, který je v územním plánu evidován jako stavební, je určen k prodeji, pozemku jsou i vybudovány sítě. Zastupitelstvo obce rozhodlo, že tento pozemek darujeme občanům, kteří v našem okolí kvůli povodni přišli o dům. Prosím o sdělení jak to bude s DPH v případě darování stavebního pozemku.}

  Pokud jste si v souvislosti s jeho pořizováním nebo úpravami neuplatňovali odpočet DPH, není darování předmětem daně. Takže daň by se vůbec neřešila.

  Pokud by tam ale byly přímo v souvislosti s tímto pozemkem odpočty, musíme řešit případnou fikci dodání. 

  Případně je to možné dořešit e-mailem (zdenek@obecuctuje.cz) - pokud tam byly nějaké odpočty uplatňovány, abychom prodiskutovali další postup (tam bych prostě potřeboval dodatečné informace).