Dotazy

• SZIF dotace

  27. 02. 2025

  V roce 2023 jsme uzavřeli dohodu o poskytnutí dotace z části investiční a z části neinvestiční. Zaúčtovala jsem na 955. Akci jsem uskutečnili v roce 2024. K 31.12.2024 byla podána žádost o platbu s tím, že peníze obdržíme až po závěrečném vyúčtování. K 31.12.2024 jsem tedy neúčtovala nic, dotace je vedena stále na podrozvaze. Je to správně?}

  Správně máte o podmíněné pohledávce účtováno na podrozvaze. Odúčtovávat z ní budete, až vám přijdou peníze na účet nebo až budete účtovat o vyúčtování (ZVA), pokud ZVA proběhne dříve než fin. prostředky budete mít připsané na ZBÚ.

  Píšete, že akce se uskutečnila v roce 2024. V tu chvíli byste v tom roce měla mít označené uznatelné výdaje v procentním podílu dotace, max. do výše dotace UZ a popřípadě nástrojem a zdrojem.

  Nezmiňujete se o jakou dotaci přesně jde, tak pouze všeobecně. Pokud majetek nebyl uveden do užívání, tak k 31.12.2024 jste měla účtovat o dohadné položce k investiční dotaci zápisem 388 MD / 403 D a dohadnou položku k neinvestiční dotaci 388 MD / 672 D, opět v procentním podílu dotace, max. do výše dotace. Je možné, že tu neinvestiční dotaci máte na nepřímé výdaje, které jsou specifické v tom, že často patří do ceny investice, ale je na ně čerpána neinvestiční dotace. To se řeší použitím neinvestičního ÚZ a neinvestiční příjmové položky, jinak se ale mají nepřímé výdaje účtovat v souladu s účetními předpisy (tzn. mohou být účtovány do ceny investice, v RS i účetnictví). V tu chvíli byste nepoužila účet 672, ale účet 403. Ale jak jsem psala výše, neznám přesně o jakou dotaci se jedná, tak jenom malá poznámka.

  Pokud však majetek byl zařazen do užívání, tak o časovém rozlišení účtujete právě k datu zařazení majetku do užívání. Dotace se zapíše na kartu majetku a začne se od následujicího měsíce po zařazení spolu s odpisy rozpouštět zápisem 403 MD / 672 D.

  Účtování schváleného ZVA: předpis 346 MD / 388 D a přijatá platba 231 MD / 346 D. Píšete, že finanční prostředky obdržíte až po ZVA. Až budete účtovat o předpisu ZVA nezapomeňte odúčtovat podmíněnou pohledávku z podrozvahy.

  Pokud by peníze přišly dříve než budete účtovat o ZVA, tak příjem fin. prostředků bude účtován zápisem 231 MD + RS / 374 D a odúčtování z podrozvahy 999 MD / 955 D. Následně předpis ZVA: 346 MD / 388 D a zúčtování zálohy 374 MD / 346 D.

• Mail - Neuvedené DPH na faktuře

  27. 02. 2025

  Prosím tento dotaz nezveřejňovat.
  Jedná se to to, že na podzim se u nás objevili chlapi, že jim zbyly 2 auta asfaltu. Paní starostka se s nimi domluvila, že udělají narychlo opravu silnice, kde byly opravdu obrovské díry. Druhý den chlapi přisli se 2 fakturami. Byli to cizinci a byla s nimi špatná domluva. A já ani paní starostka jsme si nevšimli, že na faktuře namají uvedné DPH. Nějak jsme to neřešili, jelikož naše obec není plátcem DPH. Jenže teď nastal problém, že zastupitelé chtěli vidět fakturu za opravu a ten jeden zjistil, že tam není rozepsané DPH. Pokoušeli jsme se kontaktovat tu firmu jak emailem, tak i přes datovou schránku, zda by tu fakturu neopravili, aby tam bylo rozepsané DPH, ale nikdo se nám neozval. Podle registru se jedná o českého plátce DPH. Na faktuře mají napsáno, že se jedná o nezdanitelnou položku, což nevím co přesně znamená.
  Pan zastupitel nás nařkl, že jsme okradli stát o DPH a že nás udá na finanční úřad. Mohla by jste nám prosím poradit co s tím?}

  Zdeněk - mail dne 26.2.2025 odpověděl. 

• Pokuta ze zahraničí

  27. 02. 2025

  Přišla nám z Rakouska výzva k zaplacení pokuty za dopravní přestupek. Můžete mi poradit, jak zaúčtovat včetně rozpočtové skladby? Účtuje se stejně jako pokuta v ČR?}

  Ano, pokuta se účtuje stejně, předpis 542/347, úhrada 347/231 odpa vozidla např. 6171, jen položka, že je to jinému státu spíše  pol. 5179 (ne 5363). Ale předpokládám, že pokutu by vám měl někdo uhradit. Ohledně předpisu pohledávky za tím, kdo přestupek zavinil - tam by se pokuta předepsat určitě měla, jinak totiž je to nepeněžní plnění a mělo by se dodanit. Takže tím předpisem a následnou náhradou vlastně RS vynulujete. Úhradu pokuty dáte 335 MD/ 231 par. např. 6171 5179 D a přijatou náhradu zaúčtujete -231 6171 5179 D/ 335 D. 

• Zařazení nedokončeného majetku

  27. 02. 2025

  Vybudovali jsme chodníky na pozemcích kraje. V roce 2019 jsme obdrželi od Měú kolaudační souhlas s užíváním staveb. Do majetku (021 ) jsem nezařadila, jelikož pozemky nebyly naší obce. V březnu 2023 nám kraj tyto pozemky daroval. Na účet 031 jsem pozemky zařadila, ale nějak jsem zapomněla na nedokončený majetek spojený s vybudováním chodníků a z účtu 042 jsem nepřeúčtovala na 021. Jak nyní postupovat, když jsem si uvědomila až teď. Musíme mít nový kolaudační souhlas nebo stačí jen odsouhlasit v zastupitelstvu, nebo jen tak zařadit? Jde hlavně o odpisy.}

  V případě chodníků je stavba součástí pozemku, sice se eviduje zvlášť, ale je správná úvaha stavbu nezařadit, pokud nevlastníte pozemky, není ve vašem vlastnictví. Pozn. Za určitých podmínek (např. právo stavby) můžete být vlastníkem stavby na cizím pozemku.  Nepotřebujete nové kolaudační rozhodnutí, jednou byly chodníky dokončeny, předány a byla provedena kolaudace. Takže zařaďte chodníky do užívání nyní a zahajíte odpisování následující měsíc po zařazení (od data vlastnictví pozemků).  

• Spořicí účet - finanční prostředky z dotace

  26. 02. 2025

  Naše příspěvková organizace má zřízen spořící účet v rámci tzv. fiktivního cash poolingu, kam převedla volné finanční prostředky z provozního příspěvku od zřizovatele, prostředky na mzdy z kraje a zatím nevyužité prostředky z dotace OP JAK Šablon a dalších dotací. V podmínkách jedné z dotací je mimo jiné uvedeno, že z dotace nelze hradit - tvorbu zisku a základního jmění. Neporušuje tím PO podmínky dotace, když jí plynou úroky z těchto vložených peněz? Spořící účet vede na SÚ 241.
  Děkuji.}

  Já si myslím, že k porušení nedošlo - tady nejsou hrazeny z prostředků dotace nějaké výdaje - pouze došlo jen k tomu, že se zůstatek účtu úročí (tím ale není porušen účel  dotace a myslím si, že by to nemělo vadit ani poskytovateli dotace). Jedinné, co mne napadá, je to, že by třeba mohl mít poskytovatel dotace nastaveno, že přijatý úrok z těchto prostředků se započítává do příjmů dotačního projektu ... (nicméně ono by se to technicky dost těžce dopočítávalo). 

  Takže za mne je odpověď, že si myslím, že je to OK.

  MF k tomu má toto - víceméně z toho vyplývá, že PO mohou tento fin. nástroj využívat - pokud dobře chápeme :o)

  https://www.mfcr.cz/cs/rozpoctova-politika/uzemni-rozpocty/legislativa-a-metodicka-podpora-uzemnich-rozpoctu/2024/vyuziti-bankovniho-produktu-fiktivni-cashpooling-p-54484

• Zřízení- Smlouva o nákupu a prodeje investičních nástrojů

  26. 02. 2025

  Pan starosta zřídil u Conseq investiční účet, kam poslal 8 mil. Součástí jsou dluhopisy a investování do nemovitostí. Ve smlouvě jsem našla dobu na neurčitou. Před tím jsme zřizovali Termín. vklady, ale s tímto si nevím rady.}

  Nákup cenných papírů zaúčtujte zápisem 251 MD/ 231 D pol. 8118. Kdyby byl zřízen k investici další ZBÚ, účtoval by se nejprve převod na další BÚ 262/231 6330 5345, příjem na novém BÚ 231 6330 4134/262 a teprve z tohoto BÚ nákup CP 251/231.

  Vždy k 31.12. přeceňujte CP na hodnotu dle výpisu zápisem 251/664 nebo 564/251. Více informací najdete v dokumentu ke stažení k finančním investicím ze 7.7.2022. 

• Dodatečné stavební povolení

  26. 02. 2025

  V r. 2022 jsme koupili a zařadili do užívání dva modulové kontejnery, které se usadili vedle sebe na zpevněnou plochu, a slouží v létě jako prodejní stánek vč. posezení. Vše bylo realizováno bez stavebního povolení, protože neměly být pevně spojené se zemí. Postupně však došlo k jejich propojení (spojily se střechy) a st. povolení je nutné (na základě stížnosti jednoho občana). Jak nyní zaúčtovat vypracovanou projektovou dokumentaci pro dodatečné stavební povolení? Provozní výdaj nebo investice? Zvýšit pořizovací cenu zařazeného majetku? Stánek pronajímáme plátci DPH, tedy bych uplatnila odpočet DPH.}

  Nejprvé - ty kontejnery plnily funkci stavby, měly být vedeny na účtu 021. 

  Nevím, jak se účtovaly náklady na propojení, ale mělo se jednat o technické zhodnocení , (s ohledem na cenu třeba i podlimitní - do 40 tis. Kč), ale spíše na účet 042 (odhaduji vyšší pořizovací cenu na propojení). Protože není kolaudováno, měly by zatím na 042 zůstat a další náklady včetně PD ke kolaudaci patří rovněž na účet 042 s položkou 6121. 

  Toto by měl být cílový stav - nevíme, jak co bylo účtováno, ale když tak zkusit opravy, dostat na 042 a po kolaudaci zařadit na 021 (případně zvýšit 021).

• Svazek obcí - destinační společnost

  26. 02. 2025

  dne 29.11.2024 jsem Vám posílala dotaz ohledně výše uvedeného... Vrátila jste mi ho s tím. že neznáte řešení. Zkouším to znovu :-). Dnes už vím, že právní forma zůstává beze změny, tedy SVAZEK OBCÍ. Musel být založen zvláštní bankovní účet, na který budou přispívat obce svazku, cizí, příspěvkové organizace, neziskovky..., a to na základě "Smlouvy o zajištění podpory cestovního ruchu včetně marketingu příspěvkem do Fondu cestovního ruchu". Peníze budou použity na úhradu nákladů dle schválení valné hromady. Patrně tedy běžné účtování jako pro svazek obcí..., ale jak účtovat příspěvky od těch cizích příspěvkovek nebo cizích právnických osob?}

  Pokud je právní forma DSO, pak by mělo platit účtování klasicky pro tento typ právnické osoby, tedy stejné předpisy, jako pro obce. Jestli všechny příspěvky budou neinvestičního charakteru, tak od cizích příspěvkových organizací patří příjem na pol. 2321 (dary), stejně tak od právnických osob na pol. 2321, od obcí pol. 4121. 

  Vše účet 672, případně záloha  (374, 472) tam, kde se sjedná vyúčtování. 

• Vratka nadačního příspěvku

  26. 02. 2025

  V roce 2024 jsme obdrželi nadační příspěvek v částce 100 tisíc od ČEZ. Příjem máme zaúčtovaný 3745-2321/374. Bohužel nyní přinesla kolegyně vratku nedočerpaného nadačního příspěvku na částku 12 010,--, kterou potřebuji vrátit a nevím si rady s položkou a odpa u této vratky.}

  Vrácení bude zápisem 374 MD/ 231 D odpa 3745 pol. 5902. 

  Jestli bylo čerpáno v roce 2024 (náklady vznily vloni), měla být k 31.12.2024 účtována dohada příspěvku 388/672. K tomu je potřeba doúčtovat i vypořádání, až proběhne, zápisem 344/388 a 374/344.

  Podle příjmové položky vycházím z toho, že to byl neinvestiční příspěvek.

  Jestli se dohada opomněla zaúčtovat, tolik se neděje. Není to pro vás významná částka, tak by se dalo na účet 672 letos při vypořádání (nevýznamné chyby se účtují na stejném výnosovém účtu). 

• Příspěvková organizace SČK - termínované vklady

  26. 02. 2025

  Dobrý den, měli jsme chybně zdaněné termínované vklady 15%, po roce nám banka finance vrátí, musíme je zdanit daní z příjmů tedy 19% ? Nebo je zdravotnictví (jsme centrum kopmlexní péče, zajišťují dlouhodobou lůžkovou péči pro dětí s komplikovaným postižením, příspěvková organizace Středočekého kraje) nějak osvobozeno od této povinnosti ? Předpokládáme, že úroky z termínovaných vkladů se berou k hlavní činnosti ? Nebo to je chybně ?}

  Pokud správně chápu, tak jste subekt mající široký základ daně (registrovaný poskytovatel zdravotní péče) a kvůli tomu se neaplikuje srážková daň. Protože pokud byste byli PO v úzkém základu daně, tak by tam srážková daň být měla - viz §36 odst. 5 ZDP.

  Nicméně za těchto okolností jste povinni zahrnout úroky do obecného základu daně (a je mi celkem jedno, zda v hlavní nebo doplňkové činnosti - protože asi jste v širokém základu daně). Takže skutečně by tam mělo být zdanění a pokud se nevejdete do odčitatelné položky nebo slev na dani, tak výsledkem bude odvod obecné daně (19 % do konce roku 2023, od 2024 ve výši 21 %).

   

• Darování stavebního pozemku

  26. 02. 2025

  Obec vlastní pozemek, který je v územním plánu evidován jako stavební, je určen k prodeji, pozemku jsou i vybudovány sítě. Zastupitelstvo obce rozhodlo, že tento pozemek darujeme občanům, kteří v našem okolí kvůli povodni přišli o dům. Prosím o sdělení jak to bude s DPH v případě darování stavebního pozemku.}

  Pokud jste si v souvislosti s jeho pořizováním nebo úpravami neuplatňovali odpočet DPH, není darování předmětem daně. Takže daň by se vůbec neřešila.

  Pokud by tam ale byly přímo v souvislosti s tímto pozemkem odpočty, musíme řešit případnou fikci dodání. 

  Případně je to možné dořešit e-mailem (zdenek@obecuctuje.cz) - pokud tam byly nějaké odpočty uplatňovány, abychom prodiskutovali další postup (tam bych prostě potřeboval dodatečné informace).

• Parčík u mateřské školy

  26. 02. 2025

  Prosím o odpověď na účtování nově budovaného parčíku. Já bych to nejraději účtovala jako jeden funkční celek, jedno inventární číslo ale trochu mě od toho odrazuje množství té sadové úpravy. V příloze posílám rozpočet na projekt, jde o dotační titul SFŽP.}

  Já jsem se dívala do zaslaného rozpočtu a viděla bych to takto - veřejné osvětlení dát jako samostatnou stavbu (to jen aby bylo odděleně identifikováno). 

  Jinak sadové úpravy jsou nákladově jen o trochu méně, než zpevněné povrchy, k tomu jsou tam ty doprovodné prvky, tam bych asi volila toto vše dohromady jako stavbu parku - účet 021, položka 6121, pořízování přes účet 042.

• Dotace z MMR na PC učebnu

  26. 02. 2025

  Dobrý den, prosím o radu jak správně označit výdaje(příjmy) na počítačovou učebnu, na kterou jsme žádali dotaci z IROP.
  
  poskytnutá dotace (obdržíme v roce 2025) 1073960,53,-
  zdroje financování: 80% EU 904387,82,- 15% SR 169572,71-, VZ 5% 56524,25
  Celkové způsobilé výdaje 1130484,78
  přímé výdaje 1056527,83
  nepřímé výdaje 7% 73956,95
  
  Dala jsem na podrozvahu 915/999 1056527,83, ale asi mělo být 1073960,53
  
  Máme jedinou fa na pc učebnu v částce 1172657,-.
  Žádali jsme o změnu části dotace na neinvestiční, protože byla celá dotace investiční. Změna byla provedena na:
  Investiční 80% 73568,- 15% 13794
  Neinvestiční 80% 830819,82 15% 155778,71
  
  Prosím o informaci, jak má být faktura správně rozúčtovaná.
  Mám takto investiční: EU 3113 6122 17519 149 5 4 73568,-, SR 3113 6122 17518 149 1 4 13794,-, VZ 3113 6122 149 1 4 4598,- .
  Ale neinvestiční mám nejspíš špatně, protože jsem z faktury vzala nepřímé výdaje 67034,-, ale celá faktura nám byla schválena jako způsobilá. Jak by měly být účtované výdaje na neinvestiční dotaci správně a lze ještě nějak opravit?
  Dohad k 31.12.2024 na INV 87362,- 388/403
  Dohad k 31.12.2024 na NIV 1026662,15 388/672, ale také špatně, prosím v jaké částce měl dohad být a lze opravit při vyúčtování?
  
  Příjem dotace INV 231 4216 17519 149 5 4 73568/ 374
  17518 149 1 4 13794/ 374
  Příjem dotace NIV 231 4116 17085 149 5 4 830 819,82/ 462
  17084 149 1 4 155778,71/462
  
  Rok 2024 už mám uzavřený, takže nic už neopravím. Největší chaos mám v částkách, tak snad mi aspoň něco poradíte. Předem děkuji.}

  Na účtu 915 se zobrazuje podmíněná pohledávka z titulu dotace, MF tam chce sledovat celkovou výši dotace, kterou máte ještě obdržet, tzn. snižuje se vždy o přijaté zálohy. Takže máte pravdu v tom, že jste měli účtovat na podrozvahu nikoliv způsobilé výdaje, ale očekávanou dotaci. Místo účtu 915 volíme účet 955, pokud se vypořádání dotace očekává za déle než rok.

  Investiční výdaje značíte dobře - vlastní podíl do celkových způsobilých investičních výdajů jen nástrojem a zdrojem 1, vypadá to úplně v pořádku.

  U neinvestičních výdajů musíte používat ÚZ 17084 pro podíl SR a ÚZ 17085 pro podíl EU. Je potřeba v tom všem rozklíčit neinvestiční dotaci (na vybavení?) - tam budete značit procenticky např. tedy položku 5137 a paušální neinvestiční dotaci, kterou určují z celkové výše všech přímých výdajů (investičních a neinvestičních).

  U nepřímých výdajů je nutné si ujasnit, jestli reálně vůbec nějaké vznikly, když máte jen jednu fakturu, vypadá to, že tato faktura je asi jen na přímé výdaje, nepřímé výdaje jsou typově výdaje na projektovou dokumentaci, administraci dotace, výběrové řízení, tam asi nějaké skutečné výdaje vznikly, ale fakturovány byly odděleně od této hlavní realizační faktury. To by znamenalo, že celá neinvestiční dotace nebude označena na této jedné faktuře, ale část ve výši nepřímé dotace se vztahuje na jiné faktury.

  Jestli se jedná o fakturu roku 2024, opravit značení již nelze, jedině po dohodě s krajem, jestli by vzali ještě opravený výkaz.

  Dohady se měly účtovat podle struktury dotace ve výši očekávaní investiční dotace a neinvestiční dotace. Rozhodují vždy skutečné vynaložené výdaje - v rozhodnutí máte způsobilé výdaje 1130 tis. Kč, faktura je v nižší částce, takže máte nárok na dotaci jen ve výši 95 % skutečných přímých výdajů plus k tomu dotace 95 % z částky 7 % přímých výdajů (to je výše nepřímé dotace).

  Příjem dotace účtujete dobře, jen nevím, proč u neinvestiční volíte protiúčet 462, to je nějaký překlep asi, vracet to nebudete a navíc tento účet slouží pro poskytnuté NFV, takže správně také 231/374 (nebo 472, pokud vypořádání zálohy bude za déle než rok od přijetí). 

  Dohadu neinvestiční dotace bude potřeba opravit - udělejte v tomto roce, můžete počkat na vyúčtováná, až budete vědět konečnou částku, použijete při opravě účet 408, kdyby rozdíl byl významný (více nže 260 tis. Kč nebo 0,3 % aktiv netto), investiční dotace byla dohadovaná asi také mírně nepřesně, protože jak píšu výše - celkové způsobilé náklady jsou o něco nižší než náklady z rozhodnutí, ze kterých určil dotaci poskytovatel - jestli jste nedokládali ke změnovému rozhodnutí rovnou i jinou částku nákladů. 

  Majetek už se měl asi zařadit, v takovém případě se má dotace dohadovat k datu zařazení a začát od dalšího měsíce rozpouštět.

  Omlouvám se, ono se to těžko vysvětluje obecně a popsat to vše číselně konkrétně už je časově na zakázku. Navíc by se tam muselo doplnit i info o těch ostatních fakturách na nepřímé výdaje, abychom mohli přesně stanovit, jak rozúčtovat tu jednu fakturu.

• Hospodářská činnost 8901

  26. 02. 2025

  Dobrý den, od letošního roku máme VHČ, o které účtujeme na běžném BÚ (231) s položkou 8901. Položka 8901 byla součástí financování ve schváleném rozpočtu na letošní rok. Nyní bylo zjištěno, že v rámci VHČ bude potřeba více výdajů, než bylo plánováno. Je možné z rozpočtu obce převést prostředky na VHČ? A to ponížením rozpočtové položky 5171, nebo navýšením financování 8115 proti položce 8901?
  V případě zisku ve VHČ je možný i opačný postup, snížením 8115?
  V rámci kompetence může RaMě schvalovat RO do 200.000 Kč, může tak učinit i v tomto případě?
  Výsledek hospodaření na konci roku z této činnosti bude proúčtován jako výsledek z běžné činnosti mezi účty 431 a 432?}

  Nejprve - v případě financování nejsou rozpočtová opatření povinná. 

  Ohledně položky 8115 - její max. výše k rozpočtu na str. MD je dle zůstatků účtů 231,236 a případně oddělené pokladny dle stavu k 31.12.2024.

  Rozpočet je možné upravit, jak uvádíte, buď úpravou navýšení příjmů, snížení výdajů, nebo zvýšit kladné financování. Ohledně položek 8115 a 8901 - v případě, že by byla potřeba na 8901 nižší, není potřeba upravovat rozpočet na financování, i když možné to je. 

  Schválení RO radou v limitu se týká i financování, není potřeba zvláštní převod pravomocí k rozpočtu pro financování. 

  Výsledek VHČ je součástí VH obce, je to součet za hlavní i vedlejší a ano, po schválení VH se převede na účet 432, pokud se bude jednat o zisk. 

  Z hlediska peněz - v případě, že máte VHČ na běžném účtu, není problém s nějakými převody. 

• Ochranná známka

  26. 02. 2025

  U úřadu průmyslového vlastnictví máme zapsanou ochrannou známku slovní „Horňácké slavnosti“. Zaplatili jsme registrační poplatek ve výši 4000 Kč a právní služby spojené se zastupováním v řízení o ochranné známce 2783Kč
  Oba náklady máme účtovány na účtu 041. Zařadím ochrannou známku ve výši 6783Kč na 014/041 a budu odepisovat po dobu 10 let 551/074? Nebo jsem měla právní služby účtovat do běžných nákladů roku na účet 518 a registrační poplatek ve výši 4000Kč časově rozlišit pomocí nákladů příštích období na dobu 10let?
  Může být ocenění ochranné známky ve výši vynaložených nákladů za její pořízení tj 6783Kč?}

  Není splněna výše ocenění - účet 014 se používá až od částky 60 tis. Kč. Drobný dlouhodobý nehmotný majetek (018) má podle vyhlášky limit ocenění až od 7 tis. Kč, tzn. jestli nemáte interně stanovenou nižší hranici pro evidenci DDNM, nezařazovali byste to ani na účet 018. Připadá v úvahu jedině účet 901 a nebo neevidovat, opět podle vaší směrnice (lze považovat veškerý majetek pod hranicí účtu 018 za krátkodobý).

  Volila bych účet 518 a pol. 5041. A jedině navíc zvážit evidenci 901/999.