Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pokud chcete mít přístup ke všem odpovědím na dotazy nebo posílat vlastní dotazy, je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
Dotazy
Hledanému výrazu opravné položky odpovídá celkem 338 dotazů:
-
Opravné položky11. 09. 2024
Měla bych dotaz ohledně opravných položek k poplatkům od obyvatel.
Audit za loňský rok mi to napadl, že je netvoříme, a příští audit chtějí vidět že začneme, nikdy se to zde ale nedělalo, mohla bych se zeptat na tuto problematiku a tudíž postup účtování?
A zda tvořím ihned po splatnosti (po 30.6.) a nebo až ke konci roku?
Poslali mi z kraje metodiku ale v té se bohužel vůbec nemohu zorientovat.}Opravné položky k pohledávkám se podle § 65 odst. 6 vyhlášky č. 410/2009 Sb. tvoří ve výši 10 % za každých 90 dní po splatnosti.
Účetní zápis tvorby je ve Vašem případě 556 MD/ 192 D. Stačí je vypočítat a účtovat za daný rok vždy k 31.12.
MF má na stránkách pomocnou "kalkulačku" pro výpočet výše OP, odkaz:
OP se snižuje opačným zápisem 192 MD/ 556 D o přijaté úhrady pohledávek. Při vyřazení pohledávky z rozvahy se ruší celá výše vytvořené OP.
Smysl je, aby se riziko nezaplacení zaúčtovalo do nákladů postupně a při vyřazení pohledávky na účet 557 MD se pak tento náklad koriguje (jako rozpuštění OP na 556 D) právě v minulosti účtovanými opravnými položkami. Účetní předpisy opravné položky vysvětlují jako přechodné snížení hodnoty (zde pohledávky).
Je vhodné mít k OP vydanou interní směrnici - v dokumentech máme vzorovou z 15.11.2020 (pod štítkem Směrnice).
Jen pozor (ve směrnici to tak i uvidíte), že se OP netvoří jen k účtu 315, ale např. i k pohledávkám na účtu 311 či 377, pokud jsou v daném termínu po splatnosti. Opravné položky se naopak netvoří např. k účtům záloh apod., viz § 23 odst. 2 vyhlášky č. 410/2009 Sb.
Tvorbu OP k pohledávkám zpravidla účetní programy obcí dělají automaticky na základě splatnosti - možná se zeptejte u dodavatele, zpravidla se ručně vůbec nedělají.
-
Hrazení dluhu ve splátkách27. 06. 2024
Dobrý den, prosím o radu.
Jsme PO zřízená městem. V účetnictví evidujeme nezaplacenou pohledávku. S dlužníkem vedeme soudní spor. Rozsudkem soudu byla dlužníkovi nařízena povinnost platit dlužnou částku ve splátkách. Dlužná částka (jistina) činní 202 746 Kč + úroky z prodlení činí 41 593,39 Kč. Tedy celková částka k zaplacení je 244 339,39 Kč. Dlužník se zavázal, že bude dluh hradit ve splátkách - měsíčně 20 361 Kč. První splátku již zaplatil. Prosím o radu s účtováním. Mám si rozdělit částku 20 361 Kč na jistinu a úroky?
Tedy: 241/377 (16 895 Kč)
241/641 (3 466 Kč)
Nebo celou splátku odúčtovávat z 377 a úroky pak zaúčtovat jednou částkou?
A s tím je spojeno i odúčtování opravné položky - tedy zápis 199/556, nevím z jaké částky mám vycházet.
Moc děkuji.}On je tady problém nastavení okamžiku zaúčtování toho úroku z prodlení. Totiž kdysi bylo nastaveno, že se budou účtovat až zaplacené sakce (nezaplacené případně pouze na podrozvaze). Nicméně již řadu let toto pravidlo neplatí.
Samozřemě silně diskutabilním bodem potom je, v jakém okamžiku zaúčtovat předpis a výnos ze sankce.
V dokumentu "Výnosy USC a PO ...." ze dne 8.11.2018 k tomuto uvádíme následující:
Problematickým zůstává okamžik účetního případu, ve kterém má dojít k předpisu pohledávky a souvztažně také k zachycení výnosu z penále ze smluvních sankcí (je třeba si uvědomit, že například úrok z prodlení nabíhá z hlediska práva průběžně). Zde se domnívám, že rozhodující pro předpis tohoto případu do účetnictví je provedení úkonu ve vztahu k druhé smluvní straně, kterým dochází k uplatnění nároku vyplývajícím ze smluvní sankce (může se jednat například o vyčíslení úroků z prodlení v rámci vyúčtování, podání žaloby na zaplacení určité částky související s uplatněním úroků, vystavení penalizační faktury…). K tomu připomínáme (a dáváme ke zvážení) ještě doplňující podmínku uvedenou v interpretaci národní účetní rady I-10:
http://nur.cz/interpretace/schvalene-interpretace/i-10/
Zde je mimo jiné uvedeno v bodu 11:
Vzhledem k tomu, že uplatnění příslušenství vůči dlužníkovi je plně v dispozici věřitele, lze předpokládat, že věřitel počínající si s péčí řádného hospodáře uplatní příslušenství a účtuje o pohledávce z titulu příslušenství v případech, kdy je předpoklad, že pohledávka bude uhrazena, tedy za předpokladu dostatečné míry jistoty, že je skutečným aktivem a její uplatnění skutečným výnosem.
Tato interpretace tedy připouští, že mohou nastat situace, že sankce je nárokována, přesto k předpisu do účetnictví nedojde kvůli vysoké nepravděpodobnosti inkasa příslušenství (např. v situaci, kdy je přihlášena pohledávka v rámci insolvenčního řízení a jsou nárokovány úroky z prodlení, nicméně je naprosto zřejmé, že dojde k inkasu pouze části přihlášené jistiny).
Pokud hodnotím Váš případ touto logikou, tak pokud máte pravomocné rozhodnutí soudu a toto rozhodnutí začalo být druhou strannou plněno (uvádíte, že již byla zaplacena první splátka), doporučoval bych jednorázově předepsat pohledávku z úroků z prodlení (například na základě rozsudku - respektive uzavřené dohody) - tedy MD 377/Dal 641 v celé částce. A splátky by potom byly MD 241//Dal 377.
No a k tomu řešíme otázku opravné položky - tady je podle mne problém, že tou dohodou (pokud správně chápu rozhodnutí soudu) byly nastaveny nové splatnosti. Takže striktně vzato nyní daná pohledávka není po splatnosti (pokud bude plněn splátkový kalendář) a striktně vzato by asi mělo dojít k rozpuštění opravných položek kompletně. Samozřejmě i toto je hodně diskutabilní téma - protože samozřejmě chápu rizikovost dané pohledávky s ohledem na Vaše předchozí zkušenosti (tedy předpokládám negativní zkušenosti). Nicméně pokud bude dodržován splátkový kalendář, já bych asi rozpustil celé. Předpokládám, že pokud nebude dodržen, je stanoveno, že platí původní splatnosti a potom by se OP zase dotvořily.
-
Uznání závazku a jeho splácení09. 05. 2024
V minulém roce došlo vinou nájemnice v našem bytovém domě k vytopení bytu pod touto nájemnicí, čímž došlo k značné škodě cca 225 tis. Kč. Jelikož se jednalo o prokázanou vinu nájemnice, která neměla uzavřenu pojistku na škody způsobené z běžného občanského života, museli jsme náklady na opravu bytu hradit z rozpočtu města. Po dlouhých peripetiích se konečně podařilo s nájemnicí uzavřít Uznání závazku a dohoda o způsobu jeho úhrad, posílám v příloze. Vzhledem k věku a možnostem nájemnice (je to starší
paní ročník 1949, která pobírá starobní důchod) byla stanovena spíše symbolická splátka, kdy je velmi nejisté, zda bude celková škoda uhrazena.
Našel jsem následující účtování
Předpis náhrady škody 377 / 649
Příjem splátky 231 / 377
Chtěl jsem se ujistit, že je to takto v pořádku, případně jestli není nějaký jiný postup při dlouhodobém splácení s nejistotou splacení celé výše závazku.}Místo účtu 377 byste měl použít účet 469 - ostatní dlouhodobé pohledávky. Dohoda je uzavřena skoro na 19 let. Celý zápis by byl předpis náhrady škody 469 MD / 649 D a splátky 231 par. dle odvětví a pol. 2324 MD / 469 D. Chápu vaši obavu, že pohledávka nemusí být zcela uhrazena, a účetně bychom na tuto obavu mohli reagovat, např. vyšší tvorbou opravné položky k pohledávce - ve výši odhadu, kolik se uhradí a zbytek dát rovnou na snížení aktiv , tj. na OP. (556/149).
Další legální možností je zavést splátkový kalendář jako sled pohledávek dle splatnosti - tj. jednotlivě a předepisovat např. po letech, ale to mi s ohledem na významnost zde připadá velmi pracné.
Otázkou je i ta vymahatelnost, když by se s paní něco stalo, tak asi by bylo splatné dříve např. přes dědické řízení, ale to byste museli svou pohledávku včas a řádně uplatnit.
-
Bezúplatný převod - pozemky10. 04. 2024
Správa železnic s. p. nám bezúplatně převedla dva pozemky. Nechali jsme si k ocenění vypracovat odborný posudek (ocenění dle vyhlášky 441/2013). Rekapitulace ocenění dle posudku: cena pozemku A je 43 465 Kč, cena pozemku B je 344 100 Kč a cena věcných břemen je - 10 463 Kč. Dle výpisu z KN je na pozemku A věcné břemeno ve prospěch GASNET (plynovod) a na pozemku A + B věcné břemeno ve prospěch Správy železnic, protože tam vede železnice. Jakou cenou máme ocenit oba pozemky a jaký bude mít vliv ocenění VB, případně jestli se týká ocenění VB obou pozemků, jak toto zohlednit v ocenění.}
Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
Pořízení majetku22. 02. 2024
1. Mám souhrnné stanovisko k rozhodnutí o poskytnutí finančních prostředků ze SFŽP na 241.070 korun, je to ze dne 7.4.2022,termín zahájení 22.1.2022 a termín dokončení 31.12.2023 (29.11.2023 podána žádost o platbu, smlouvu zatím nemáme), dohadné položky jsou mi jasné, část mám v roce 2022 a část v roce 2023, celková částka 240.582, na účtu 955 jsem také ponížila na částku 240.582, jde mi to zda ta 955 má být také ponížena, když mám na 388 Kč 240.582 a D672 240.582, a MD955 240.582 (v roce 2023 jsem ponížila, dle skutečných doložených nákladů).
2. Potom mám dotaz ohledně účtu 042,je např. akce rekonstrukce MŠ, která trvá např. 10 let, vypracuje se projekt a potom jsou další náklady např. žádost o dotaci, vše na 042, neuspěje, potom se dá další žádost , projekt se upraví- slouží jako podklad, podá se další žádost o dotaci a vše nabaluji na účet 042 , je to správně nebo bych měla nějak posoudit a vyřadit jako zmařenou investici a účtovat od 0 znova na 042 ? Stalo se mi to i u rekonstrukce silnice, podala se žádost neuspěla zaúčtováno na 042 a další rok nová žádost, opět zpracování žádost na 042 (tak nakonec tam mám 2 částky za zpracování žádosti)
3. Poslední dotaz mám ohledně investiční akce Výměna a doplnění svítidel veřejného osvětlení, na kterou jsme měli dotaci a chci se zeptat, zda mám správně fakturu za certifikované měření v rámci této akce na 042, vstupuje do ceny osvětlení ?}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
Přenesená DPH a opravné položky08. 02. 2024
V loňském roce jsme uhradili zálohu na výměnu lina ve výši cca 37 080 Kč -zaúčtováno 511/231 (pol. 5171). Letos dodavatel vystavil fakturu s PDP-to je OK- kde je částka cca 30 644 a odečtená záloha 37 080 Kč. DPH odvádíme, ale neuplatňujeme si. Na položce a účtě 511 je tedy správně částka vč.DPH 37 080, ale jak zaúčtovat částku z přeplatku. Běžně PDP proúčtuji vždy až při úhradě faktury s použitím položky 8901.
Vychází mi, že vratku přeplatku bych měla tedy naúčtovat MD231 (pol. 8901)? Je to tak prosím správně?
A ještě dotaz k opravným položkám - je potřeba do inventur doložit seznam veškerých OP, tak aby zůstatek sedl na účetnictví. Program vygeneroval OP+účetní doklady do účetnictví, ale nenašli jsme sestavu, ve které by po vytištění souhlasil stav s účetnictvím :-(. Ptala jsem se v okolní obci a ta dokládá inventuru účtu 192 pouze soupisem úč.dokladů.}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
opravné položky08. 02. 2024
Letos jsem převzala účetnictví v jedné obci a při inventurách jsem zjistila zůstatek na účtech 194 a 999, který nelze nijak prokázat. Tyto zůstatky jsou na účtech déle než 5 let. Prosím o radu zda mohu a popřípadě jak se "zbavit" těchto zůstatků. obávám se totiž, že až přijde audit tak to může oprávněně napadnout při kontrolování inventur.}
Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
Prodej pozemků23. 01. 2024
Dobrý den, v květnu vyvěsila obec záměr prodeje pozemků v účetní hodnotě 173.586,--, prodejní cena byla 155.260. Jedná se o dva kupce, jeden částku zaplatil v prosinci a sice 27.730,-- a druhý až v lednu 2024 částku 127.530,--.
Zápis do katastru byl proveden v prosinci, takže z inventury pozemky vyjmu, ale nevím, jak zaúčtovat nezaplacenou částku 127.530 a zda se objeví v inventuře. V květnu jsem nezaúčtovala předpis na záměr. Mám doúčtovat opravným dokladem , pokud ano prosím o radu, jakým způsobem. Děkuji}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
zápočet15. 01. 2024
Obec postavila na bývalém koupališti restarauraci.
Poslední 2 faktury za stavební práce jsme firmě nezaplatili - jedná se o fakturu DUZP 31.8.2023 a fakturu DUZP 30.9.2023 .
Ještě před splatností první faktury jsme poslali firmě "Oznámení o započtení vzájemných pohledávek, Výzva k úhradě smluvní pokuty", kde se započítává smluvní pokuta, to samé jsme pak poslali před splatností druhé faktury. Smluvní pokuta je vyčíslená vyšší.
Na základě těchto výzev jsem si započetla pohledávku se závazkem a nyní mám na účtu (377 případně 311 ) pohledávku.
Mám to takto nechat? Je to v pořádku? Zřejmě nám tu pohledávku nezaplatí. (Dohodu o vzájemné započtení závazků a pohledávek nám nepodepíšou).
V příloze posílám faktury a výzvy. Je předpoklad, že nám tu pohledávku nezaplatí - mohla bych ji oprávkovat ve 100 % na účet 192 ? Nebo jak účtovat? Pokud se Obec s firmou nedohodne, spor půjde k soudu.
Děkuji}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
dotace investiční KÚ14. 01. 2024
V roce 2023 byla zaslána od KÚ investiční dotace ve výši 200 000 Kč na rekonstrukci domu, správně účetně TZH. Dotace byla použita na PD ve výši 213 202 Kč. Na základě závazného ukazatele se v lednu 2024 vracelo zpět KÚ 105 254 Kč.
V roce 2023 jsem zaúčtovala příjem dotace 231/374. Dohad na způsobilé náklady 388/403 - 94 746 Kč
V roce 2024 po potvrzení od KÚ zaúčtuji 374/348 a 348/388. Nebo již mám zaúčtovat v roce 2023?
Účet 403 budu rozpouštět až po dokončení TZH. Zatím budu evidovat na 042?
Děkuji.}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
Zmařená investice, dotace na dešťové nádrže05. 01. 2024
Prosím o zodpovězení následujících dotazů:
1) Naše obec má již 7 let na 042 projekt týkající se výstavby protipovodňového opatření pro část obce ve výši 136.730,-Kč. Již po tři roky byly vytvořeny opravné položky účtované 556x168 ve výši 3 x 13.673,-Kč. Nyní se dle starosty tato stavba již nebude realizovat. Jak vyřadit tuto zmařenou investici?
2) Obec vybudovala nádrže na dešťovou vodu a zařadila na 021 v roce 2021. V roce 2023 byla podána žádost o dotaci, jelikož se mohlo žádat i na dokončené stavby a koncem roku nám přišlo rozhodnutí, peníze přijdou v 2024. V roce 2023 dáme do podrozvahy výši dotace dle rozhodnutí. Jak účtovat v roce 2024, až obdržíme dotaci? A jak zavedeme do majetku a budeme odpisovat majetek, který se již od 12/2021 odepisuje?}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
Opravné položky u pohledávek z kontrolního vážení05. 01. 2024
Na účtu 315 máme pohledávky z kontrolního vážení u nichž ale naše výnosová část tvoří pouze 15%, protože zbývajících 45% je zároveň zaúčtováno jako závazek vůči kraji a 40% jako závazek vůči SFDI.
Jedná se o pohledávky dle zodpovězeného dotazu na vašich stránkách „Příjem a přeposlání pokut“ z 16.2.2023.
Z jaké částky pohledávky máme, prosím, správně tvořit opravné položky?
Z celé výše pohledávky, kterou máme na účtu 315?
Nebo pouze z našich 15%? (Protože zbývajících 85% není zaúčtováno ve výnosech?)}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
Škoda způsobená zaměstnancem a náhrada pojišťovně03. 01. 2024
Chtěla bych požádat o následující radu, jak účetně zachytit následující případ: v 1/2023 došlo k pracovnímu úrazu zaměstnance a poškození zaparkovaného vozidla soukromé osoby, vše se stalo při práci s traktorem, který řídil druhý zaměstnanec, který bohužel z místa nehody odešel a dopravní „nehodu“ neohlásil… Z tohoto přestupku jej shledali vinným, a proto pojišťovna, která plnila náhradu za poškozené auto soukromé osobě, tuto náhradu po roce vyšetřování nehody požaduje zaplatit po obci s tím, že náš zaměstnanec z místa nehody odešel a nesplnil svou zákonnou povinnost nehodu nahlásit policii (to učinila následně až obec) – pojišťovna tedy v 12/2023 poslala vyčíslení náhrady s tím, že vzhledem k výše uvedeným okolnostem je jejich nárok oprávněný jej požadovat po nás se splatností do 12.1.2024 … Jak si s tím tedy účetně poradit? Předpis zřejmě do nákladů (účet 549?) v roce 2023 proti závazku vůči pojišťovně 378 a v roce 2024 úhrada 378/231-3639-pol??? A v roce 2023 zároveň předpis náhrady k vymáhání po zaměstnanci 335 MD / 649 DAL…… Vymáhání asi bude obtížné, jelikož zaměstnanci již strháváme splátky na oddlužení a navíc je dlouhodobě v pracovní neschopnosti s předpokladem ukončení pracovního poměru – myslím si tedy, že nic nevymůžeme, nebo pokud ano, tak to bude na několik let… Jakmile ukončíme pracovní poměr, převádí se na jiný pohledávkový účet (např. 377) a tvoří opravné položky?
A ještě jedna maličkost – platili jsme DSO formou mimořádného neinvestičního příspěvku za provedení výběrového řízení ke stavbě, mohu tuto částku dát do nákladů na stavbu 042 prostřednictvím aktivace nákladů k 31.12.2023?
Předem moc děkuji!}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
Dohoda o splácení dluhu27. 12. 2023
Formou notářského zápisu teď v prosinci došlo k dohodě o uznání dluhu s povinnou osobou.
Dluh je z r. 2017 z titulu bezdúvodného obohacení finančním poradcem ve výši 6,2 mil. Kč a mám ho vedený na SÚ 469 se 100 % opravnou položkou. (Původně se jednalo o finanční portfolio 069. V okamžiku zjištění, že peníze nejsou investované, ale "někde ve vzduchu" jsem přeúčtovala na 469. Právně a trestně je vše obcí zajištěné).
V nynější dohodě o splácení je ona jistina 6,2 mil. Kč splatná po čtvrtletích až do 15.4.2030, naběhlé úroky z prodlení 3,5 mil. Kč splatné do 16.4.2030 a náklady řízení 430 tis. Kč splatné rovněž do 16.4.2030.
Jistinu budu úhradou umořovat (a opravné položky odúčtovávat). Ale co úroky z prodlení a náklady řízení? Mám je zaúčtovat interním dokladem již nyní (469/662, 469/609) nebo jen na podrozvahu a v případě úhrady teprve na výnosové účty? Děkuji Vám.}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.
-
Opravné položky12. 10. 2023
Dobrý den,
chtěla jsem se zeptat, zda se opravné položky tvoří i k přijatým zálohám od nájemníků, a zda musí být účet 194 shodný z 311?
Předem děkuji a přeji hezký den.}Neregistrovaní uživatelé mají přístup pouze k odpovědím na dotazy odeslané za posledních 12 měsíců. Pro zobrazení odpovědi na tento dotaz je potřeba se registrovat, případně se přihlásit.